REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITÉCNICO “SANTIAGO MARIÑO” EXTENSIÓN MARACAY LAS CUENTAS POR COBRAR Autor: Gabriel Peña 27.687.011 Maracay, Julio 2019 Introducción Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa. Las cuentas por cobrar, por lo tanto, otorgan el derecho a la organización de exigir a los suscriptores de los títulos de créditos el pago de la deuda documentada. Se trata de un beneficio futuro que acredita el titular de la cuenta. Cuentas Por Cobrar Hablamos de cuentas a cobrar cuando una empresa tiene unos derechos pendientes de cobro sobre terceras personas, ya sean físicas o jurídicas, a una fecha determinada. Estos cobros pendientes suelen ocurrir cuando se realizan créditos que una empresa concede a sus clientes. Las cuentas a cobrar pueden clasificarse según el origen en cuentas a cobrar a cargo de clientes, de compañías afiliadas, empleados y otros deudores, separando aquellos cobros que provengan de ventas y servicios del resto de orígenes. También se puede clasificar según la disponibilidad: inmediata o corto plazo y a largo plazo. El objetivo de utilizar cuentas a cobrar es la de estimular las ventas y ganar nuevos clientes. Además se suele utilizar como herramienta de marketing para proteger la posición en el mercado. Este tipo de cuentas se ha de señalar en el activo de una empresa, pues es un dinero que está a la espera de ser tomado. Es importante realizar una buena gestión de estas cuentas, ya que es el activo con mayor disponibilidad, tras el efectivo en caja porque no ha de pasar por los procesos de manufactura, almacenaje, traslado y colocación en el los clientes. Clasificación Para mejor estudio las cuentas por cobrar clasificaremos de la siguiente manera: Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Cuentas incobrables Cuentas por Cobrar Comerciales: Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen derechos de una empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas emergentes únicamente por la venta de mercaderías al crédito y/o anticipos a cuenta de futuras compras. Siendo estas: Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Letras por cobrar Letras renovadas por cobrar Anticipo a proveedores Otras cuentas por cobrar: Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen derechos de una empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas por cualquier concepto, excepto por la venta de mercaderías. Siendo estas: Cuentas del personal Alquileres por cobrar Comisiones por cobrar Intereses por cobrar Seguros por cobrar Cuentas incobrables: Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen derechos perdidos de una empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas. Es decir: partidas que representan irrecuperabilidades o créditos declarados perdidos. Siendo estas: Cuentas incobrables Letras incobrables Documentos incobrables Hay que tener muy en cuenta que la cuenta de caja chica, efectivo y equivalente, no tiene que cargarse ni abonarse otra vez, sino hasta que se modifica el importe del fondo. Previsión De Cuentas Incobrables Se denomina previsión para cuentas incobrables o cuentas de dudosa recuperabilidad a la cuenta que contabiliza en términos de unidades monetarias los valores emergentes del cálculo estimativo y suficiente destinado a coberturar saldos de cuentas (créditos) declaradas irrecuperables. Estimación de la previsión Para efectuar la estimación de créditos declarados incobrables debe tomarse en cuenta lo siguiente: Saldo de la cuenta declarada irrecuperable Metodología de estimación Métodos de estimación Estimación en contabilidad para cuentas incobrables: El método de asignación de la contabilidad para cuentas incobrables, es consistente con los principios de contabilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF) emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés). Los principales métodos para la estimación de las cuentas incobrables, utilizan información histórica de las cuentas por cobrar y las provisiones para hacer la estimación. Un porcentaje de las ventas o el balance del periodo de cuentas por cobrar al final del año, se pueden utilizar como base para la estimación del registro de las cuentas incobrables. La estimación se acredita a la cuenta de reserva o provisión, lo que reduce las cuentas por cobrar, marcando la diferencia entre cuentas por cobrar brutas y cuentas por cobrar netas. El resultado de la incobrabilidad, se carga con un débito correspondiente a gastos por créditos fallidos, que se registrarán en el estado de resultados de forma total o parcial. Método del porcentaje de ventas: El método de porcentaje de ventas, es exactamente lo que su nombre indica. Un porcentaje de las ventas basado en las actividades incobrables pasadas, se calcula y se registran como incobrables. Se le suele denominar “provisión genérica para cuentas incobrables.” El importe se acredita a la cuenta "Provisión para cuentas incobrables" en el balance de situación y un débito se graba en la cuenta "Gasto por deudas incobrables" reportado en el estado de resultados e impactando la utilidad contable del negocio. El gasto por deudas incobrables reduce los ingresos para el período y la asignación reducirá las cuentas por cobrar. Es el reconocimiento del valor de las mercancías dadas a crédito y no recuperadas. Ejemplo: Las ventas de la compañía "Square Pants" para el período es de USD 1 millón. La experiencia con las pasadas cuentas incobrables ha demostrado que el 5 % de las ventas que son incobrables. La cantidad incobrable estimada es igual a US$ 50.000 o US$1 millón multiplicado por 0,05. La cuenta de asignación es acredita por US$50.000 y es debitada de gastos por créditos incobrables US$50.000. Porcentaje de las cuentas por cobrar al final del año: Las cuentas incobrables, también pueden ser estimadas tomando un porcentaje del saldo de cuentas por cobrar al final del año. Del saldo final de la cartera bruta de cuentas por cobrar a clientes, se fija un porcentaje para la cuenta de asignación para el período. La cuenta por cobrar y la provisión se dan a conocer en el balance general. El asiento deberá ajustar el balance del año anterior para igualar el nuevo balance a la asignación de cuentas incobrables. El ajuste registrado es la cantidad de gastos por créditos fallidos en el período. Ejemplo: El saldo final de la compañía "Square Pants" de las cuentas por cobrar para el período actual es de US$500.000. La experiencia ha demostrado que el 10 % del saldo final de las cuentas por cobrar es incobrable. El saldo final de la cuenta de asignación debe ser de US$50.000 para el período actual, o US$500.000 multiplicado por 0,10. Una revisión del saldo inicial de la cuenta de asignación (provisión del año anterior) muestra un saldo de US$45.000. Se registra una entrada que crea un débito en la cuenta "deudas incobrables" por US$5.000 y que acredite a la cuenta "Provisión para cuentas incobrables" US$5.000. Esta entrada ajusta el saldo de la cuenta de asignación (provisión) a US$50.000 para reflejar la actividad del período actual. Exposición en estados financieros Las cuentas por cobrar a corto plazo constituyen el conjunto de derechos pendientes de cobro de una empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas. Sin embargo, por la naturaleza de estas partidas las exponemos en el balance general, específicamente en el grupo del Activo – Activo Corriente – en el cual también encontramos a las Documentos por cobrar; Letras por Cobrar, Letras renovadas por cobrar, Anticipo a proveedores, Cuentas Incobrables y otras – tal como se presentan seguidamente: Activo: Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Letras por cobrar Letras renovadas por cobrar Anticipo a proveedores Cuentas incobrables Menos: Previsión para cuentas incobrables Otras cuentas por cobrar Cuentas del personal Alquileres por cobrar Comisiones por cobrar Intereses por cobrar Seguros por cobrar Conclusión Las cuentas por cobrar son un factor clave para cualquier negocio, pues un mal manejo de este puede llevar a una empresa a quebrar. Por ello, tener un control efectivo de los clientes que te deben y un sistema de cobranza efectivo, ayudará a tu empresa a cumplir con sus objetivos financieros. Manejar adecuadamente las cuentas por cobrar es importante para tener un flujo de efectivo sano que te ayude a cumplir con tus compromisos financieros como el pago de sueldos, pago a proveedores, saldar deudas, créditos, inversiones. Otra ventaja es tener un control de clientes, de lo que te han pagado y de lo que te deben, teniendo así una cobranza controlada y evitando el riesgo de no cobrar por desconocer la fecha de vencimiento, que límite de crédito puede ofrecer, si puedes seguir ofreciendo crédito a ciertos clientes, descuentos, entre otros.
