2000_197info.pdf

INFORME
DE AUDITORIA SOBRE EL
SERVICIO DE LA DEUDA DE
LETRAS EXTERNAS DE LA
REPUBLICA ARGENTINA
EN PESOS 11,75% 1997-2007
EXPEDIENTE N° 7-1011-000- SIGADE
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INDICE
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
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2. ALCANCE DEL EXAMEN
3/4
3. ACLARACIONES PREVIAS
4/7
4. CONCLUSIONES
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5. RECOMENDACIONES
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INFORME DE AUDITORIA
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AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA
Lic. Mario Luis VICENS
S
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a realizar un examen en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA, con el objeto que se detalla en el apartado 1. siguiente.
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
Verificación del pago y registración de los intereses correspondientes a la emisión de
"Letras Externas de la República Argentina en Pesos -Valor Nominal $ 500.000.000- 11,75%
1997-2007", durante el ejercicio 1999.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
2.1. El examen se realizó de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobadas por su Resolución N° 145/93, dictada en
función del artículo 119, inciso d), de la Ley N° 24.156, habiéndose practicado los siguientes
procedimientos:
2.1.1. Solicitud y análisis de los antecedentes legales, contables y presupuestarios.
2.1.2. Verificación del pago del servicio financiero.
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2.1.3. Constatación de la registración efectuada en el SIGADE y SIDIF.
2.1.4. Verificación de la pertinente afectación presupuestaria.
2.1.5. Verificación de la documentación de respaldo originada por las distintas áreas
intervinientes.
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 29/02/00 y el 03/04/00.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Aspectos normativos.
El marco normativo aplicable al caso está conformado por:
-
La Ley N° 24.156, de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Público Nacional, artículo 58.
-
La Resolución N° 59/97 de la Secretaría de Hacienda que dispone la emisión de un
nuevo título de deuda pública externa, por hasta un Valor Nominal de Pesos
Quinientos
Millones
(V.N.
$
500.000.000),
identificado
como
“LETRAS
EXTERNAS DE LA REPUBLICA ARGENTINA EN PESOS 11,75% 1997-2007”,
serie n° 49 del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo, con vencimiento el 12
de febrero del 2007 y con amortización íntegra al vencimiento. Asimismo, fija una
tasa de interés del 11,75% pagadera semestralmente los días 12 de febrero y 12 de
agosto de cada año, tomando como base para el cálculo de los intereses meses de
treinta (30) días y un divisor de 360 días.
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Conforme las pautas señaladas en el párrafo anterior, en el período objeto de la presente
auditoría (01/01/99 al 31/12/99) se produjo el vencimiento de los intereses que a continuación se
detallan:
Fecha de vencimiento
Importe ($)
12/02/99
29.375.000
12/08/99
29.375.000
3.2. Aspectos registrales.
3.2.1. Registración en el SIGADE.
Se examinó:
•
La tabla de amortización y calendario de vencimientos, que detalla el giro de la
colocación, el cálculo de los intereses, sus respectivos vencimientos y otros gastos. Los
cálculos fueron objeto de verificación y coinciden con los importes pagados y registrados.
•
El estado de cuenta al 31/12/99 refleja el monto total de los intereses pagados durante el
período, hasta la citada fecha.
Al respecto, cabe señalar que en ambos listados los intereses figuran incorrectamente
imputado como deuda interna, cuando por las características del Programa de Letras Externas a
Mediano Plazo, le correspondía el tratamiento de deuda externa.
3.2.2. Registración en el SIDIF de los pagos por intereses devengados en el ejercicio 1999.
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Una vez comunicado el número del registro del SIGADE, se inicia esta etapa de
registración. La del caso, se hizo efectiva a través de la utilización de los siguientes formularios:
C-41 registro de la orden de pago.
C-80 registro de pago efectivo.
De conformidad con las condiciones de emisión, en el ejercicio 1999, se han efectuado y
registrado los pagos que a continuación se detallan:
FECHAS
FORMU
REGISTRO
VENCI
LARIO
SIDIF N°
MIENTO
41
352
12/02/99
80
3008
41
59596
80
58340
PAGO
REGIS
IMPUTACION
IMPORTE
716(1)
29.375.000
716(1)
29.375.000
TRO
N°
11/02/99
14/01/99
08/02/99(2)
12/08/99
11/08/99
05/08/99
11/08/99(2)
Del análisis de los citados registros surge:
(a) Que el pago del servicio (1), se imputó a deuda interna, cuando correspondía imputar
a deuda externa.
(b) Que las fechas referenciadas(2), corresponden a las solicitudes de pago, y no a las de
su efectiva cancelación.
La documentación analizada que sustenta los registros es la siguiente:
• Ordenes de pago emitidas por la Secretaría de Hacienda.
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• Notas mediante las cuales la Secretaría de Hacienda ordena al Banco Central de la Républica
Argentina efectuar los pagos pertinentes, con indicación de las fechas de vencimientos y
cuentas bancarias a través de las cuales se concretaron los mismos.
• Comprobantes de contabilidad que reflejan el débito de la cuenta Depósitos del Gobierno
Nacional y el crédito en la cuenta de la entidad bancaria que ejerce el fideicomiso.
• Extractos bancarios correspondientes a las fechas 11/02/99 y 11/08/99 de las citadas cuentas.
• Formulario de gastos por partida presupuestaria, en el que se constata la registración del gasto
en sus distintas etapas.
4. CONCLUSIONES
De las verificaciones realizadas surge que el pago y registración de los intereses de la
emisión en examen fueron practicados conforme con las pautas legales y contractuales que la
rigieron, excepto por la observación que a continuación se expone:
4.1. El pago de los intereses consta incorrectamente imputado a deuda interna, tanto en los
registros del SIGADE como del SIDIF.
5. RECOMENDACIONES
Conforme con lo expuesto en los puntos 3. y 4. del presente informe, se recomienda para
todas aquellas operaciones en las que pudieran existir situaciones similares a las aquí
comentadas, efectuar la registración del pago (Formulario C-80) en la fecha de su efectivización.
Por otra parte, y con referencia al cumplimiento del artículo 58 de la Ley N° 24.156, se
hace constar que mediante Nota N° 75/99 el entonces Sr. Subsecretario de Financiamiento pone
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de manifiesto que, en relación con situaciones como las aquí planteadas, se han encarado dos
acciones fundamentales en el marco de lo prescripto por la citada ley , a saber:
a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en sede
de la Secretaría de Hacienda.
b) Desarrollo de un "Manual de normas y procedimientos para el registro y las atención de los
servicios de la deuda pública".
En igual orden de ideas, es conveniente también destacar y tener en cuenta las
consideraciones vertidas en la Nota SSF N° 130/99, en la cual, entre otros aspectos, se expresa
que:
" ... los permanentes cambios en los mercados de capitales afectados directa o indirectamente
por la crisis que se verifican en los mas variados escenarios económicos en todo el mundo,
obligan a consensuar nuevas formas de financiamiento o combinar diversas alternativas, para
lo cual se hace necesario contar con la flexibilidad y adaptabilidad necesaria para gestionar y
administrar estos novedosos instrumentos de deuda."
"... uno de los cambios más sustantivos que ha tenido efecto en el Sistema Financiero
Internacional ha sido la sustitución de préstamos por deuda instrumentada mediante títulos
públicos, provocado entre otros factores, por la globalización de los mercados financieros y
fundamentalmente a que la banca internacional se dispuso a asumir cada vez menos los riesgos
de préstamos a países en vías de desarrollo, recurriendo en forma creciente a los mercados de
capitales, en donde los acreedores pasan a ser fondos comunes de inversión, fondos de
jubilaciones y pensiones, compañías de seguro e inversores particulares."
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En consecuencia, " ... la clásica clasificación de la deuda, en deuda interna, como la
contraída con personas físicas o jurídicas residentes o domiciliadas en el país y externa como la
que se contrae con otro Estado u organismo internacional, o con cualquier persona física o
jurídica no residente en la Argentina, tropieza con la dificultad de que debido a la globalización
de los mercados y a la dispersión y volatilidad de los acreedores, resulta difícil establecer si el
poseedor del papel de deuda es o no residente en el país, ya que los pagos por servicios se
efectúan mediante certificados globales a entidades intermedias de registro..."
Asimismo,en las notas se informa que, a efectos de evitar duplicidad interpretativa en la
aplicación de la clasificación establecida por la Ley, se está elaborando una definición de los
criterios metodológicos a aplicar para evitar dudas en la registración de la deuda pública.
Por lo tanto, y coincidiendo con las apreciaciones expuestas en las notas precedentes, se
estima pertinente recomendar la adecuación de la normativa vigente a los efectos de contemplar
los cambios operados en la realidad económica.
6. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME
BUENOS AIRES,
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