2000_168info.pdf

INFORME DE
AUDITORIA DEL
BONO EN
CHELINES AUSTRIACOS
Emisión: ATS 1.000.000.000
Tasa: 9% anual
Vencimiento: 2001
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
GERENCIA GENERAL DE DEUDA PUBLICA
GERENCIA DE DEUDA EXTERNA
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INDICE
I. OBJETO
3
II. ALCANCE
3
III. ACLARACIONES PREVIAS
5
III.1 Relevamiento del expediente - Descripción de los circuitos administrativos
5
III.2 Registración en el SIDIF
8
III.3 Registración en el SIGADE (Número de identificación 7- 1022 -000)
9
IV. ANALISIS DE LA ETAPA DE REGISTRACION
9
IV.1 Integración del capital
9
IV.2 Intereses devengados y pagados
IV.3 Comisiones y otros gastos
IV.3.1 Comisiones
IV.3.2 Gastos No Financieros
IV.4 Regularizaciones
V. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
10
10
10
11
12
13
3
INFORME DE AUDITORIA
SEÑOR
SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA
Lic. Mario VICENS
S
/
D
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con el objeto que se
detalla a continuación:
I. OBJETO
Relevamiento y análisis del Bono en Chelines Austríacos, tasa de interés 9%
anual, con vencimiento el 18 de Abril del 2001, denominado “ATS 1000”, emitido
conforme a los Decretos N° 1588/93 (Programa de Letras Externas a Mediano Plazo) y
91/96 (Aprobación del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo) y a las
Resoluciones del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (MEyOySP) Nº
373/95 (autorización al Secretario de Hacienda para disponer la emisión de Letras
Externas a Mediano Plazo), 244/96 (autorización de la emisión), 339/96 (ampliación
del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo) y 451/96 (ampliación), en lo que se
refiere a la colocación, ampliación, evolución, liquidación y registración del bono
auditado por el período comprendido entre el 18 de Abril de 1996 y el 31 de Diciembre
de 1998, inclusive.
II. ALCANCE
El examen se desarrolló de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de
la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por Resolución Nº 145/93,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº
24156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
• Relevamiento en las áreas que tienen directa vinculación con el bono bajo análisis,
Oficina Nacional de Crédito Público (Dirección de Administración y Unidad de
Regularización de la Deuda Pública - Dirección de Financiamiento Externo) y
Tesorería General de la Nación.
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• Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable.
• Análisis y descripción de los circuitos administrativos.
• Verificación de la existencia o no de intervención de la Unidad de Auditoría Interna
(UAI) del Organismo.
• Análisis de los antecedentes y documentación respaldatoria que dan origen a las
registraciones (emisión, comisiones, servicios y otros gastos).
• Verificación de montos devengados por intereses y efectivamente pagados.
• Constatación de la registración efectuada en el SIDIF y su vinculación con el
SIGADE.
En el marco de la presente auditoría, el alcance de las tareas se ha visto limitado
por las consideraciones que se detallan a continuación:
• A los efectos de evaluar las responsabilidades en el marco legal vigente
durante el período de examen, se procedió a analizar la normativa
correspondiente a la organización funcional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos, específicamente lo relacionado con la Oficina
Nacional de Crédito Público, observándose que su estructura orgánica se
encuentra definida hasta los niveles de Coordinación (Resolución Nº 479/97
de la Secretaria de Hacienda), evidenciándose así la inexistencia de acciones
y responsabilidades que fijen los roles por debajo de la función mencionada.
• Las áreas involucradas no han suministrado manuales de procedimientos.
• El Estado de Cuenta emitido por el SIGADE del título bajo análisis fue
suministrado en moneda original (Chelines Austríacos) no permitiendo su
vinculación directa con la registración en el SIDIF en razón de que las
operaciones de este último son contabilizadas en moneda local.
• La multiplicidad de posibilidades de ingreso al Sistema (diferentes números
para un mismo préstamo, variaciones en la registración, etc.) y de obtención
de información del mismo, implican una falta de certeza acerca de si el
material obtenido constituye la totalidad de la registración del préstamo.
• La documentación respaldatoria de algunas registraciones es insuficiente para
evaluarlas.
• Las imputaciones de las comisiones abonadas al Agente de Pago
5
corresponden a un conjunto de bonos y no permiten la individualización a
nivel de cada título de deuda.
Las tareas de campo se desarrollaron entre el 24 de Agosto y el 29 de Octubre de
1999.
III. ACLARACIONES PREVIAS
III.1 Relevamiento del expediente - Descripción de los circuitos administrativos
El análisis del circuito de evaluación y aprobación del Bono se efectuó en base a
la información disponible en los expedientes MEyOySP Nº 001-001488/96, 001002145/96, 001-003105/96, 001-004577/96 y 001-000327/97, como así también de la
compulsa de los datos complementarios suministrados por la Dirección de
Financiamiento Externo y por la Dirección de Administración de la Deuda Pública,
solicitados por esta auditoría.
Esta etapa comprende el análisis de los procedimientos de evaluación técnica,
los dictámenes de las distintas áreas intervinientes en los aspectos presupuestario,
impositivo y jurídico; las gestiones administrativas para la concreción de los
anteproyectos de Decretos y Resoluciones que instrumentaron la emisión y su
ampliación; la suscripción de los contratos que corresponden en cada caso y todo otro
acto administrativo tendiente a la concreción del proceso de emisión.
Con fecha 25 de Marzo de 1996 se inicia el expediente MEyOySP Nº 001001488/96. Por memorándum de la Dirección de Negociaciones e Informaciones
Crediticias (DNIyNC) Nº 134/96 se informa que se procedió a la colocación de un
bono en Chelines Austríacos (ATS) por 750 millones a 5 años de plazo con el
CREDINSTALT INVESTMENT BANK AG y que esta colocación puede ser ampliada
hasta ATS 1000 millones.
En la misma fecha el MEyOySP anuncia, mediante un comunicado de prensa, el
lanzamiento del Bono donde se describen sus características.
Por memorándum DNIyNC Nº 131/96 de fecha 27 de Marzo se solicita la
opinión de la Dirección de Administración de la Deuda Pública (DADP). Esta informa
por nota del 28 de Marzo de 1996 que la emisión se efectuará a través de
CREDINSTALT INVESTMENT BANK AG, describiendo las condiciones de la
misma; además indica que la operación
cuenta con la autorización de ley
encontrándose incluida en la planilla Nº 8 de la Ley Nº 24624 de Presupuesto General
de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración Nacional. Por memorándum
DNIyNC Nº 130/96 se solicita la opinión de la Dirección Nacional de Impuestos, la que
6
por memorando Nº 163/96 manifiesta que las Letras Externas gozarán de las exenciones
impositivas establecidas en el inciso k) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias. Por Nota DNIyNC Nº 75/96 se requiere la opinión del Banco Central de la
República Argentina (BCRA). El 1º de Abril de 1996 este último comunica mediante
nota Nº 142RI-596/96 que no encuentra reparos para la emisión de los títulos en
cuestión. Por Providencia DNIyNC Nº 27/96 se solicita dictamen de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos (DGAJ) adjuntando un anteproyecto de Resolución para
una emisión por ATS 1000 millones. La DGAJ informa, conforme al dictamen 101961
de fecha 12 de Abril de 1996, que no tiene objeciones que formular.
Por memorándum DNIyNC Nº 138/96 de fecha 1º de Abril se informa que se
procedió a ampliar la emisión por un monto de ATS 250 millones.
Del relevamiento efectuado se pudo detectar la existencia de un error en la
numeración y/o en la fecha de los memorandums emitidos por la DNIyNC, puesto que a
fs. 1 del expediente principal obra el memorandum DNIyNC Nº 134/96 de fecha 25 de
Marzo de 1996; a fs. 13 existe otro con el número 138/96 de fecha 1º de Abril de 1996 y
a fs. 27 se encuentra un tercer memorándum Nº 131/96 de fecha 27 de Marzo de 1996,
esta situación evidencia una alteración en la debida correlatividad que debe de regir la
emisión de documentación de este tipo como norma básica de control interno, pudiendo
coexistir a consecuencia de lo mencionado con un trámite irregular dentro del circuito
administrativo.
Además, y en consonancia con lo anteriormente expuesto, se aprecia también
que a fs. 1 del expediente referido obra un informe de la DNIyNC de fecha 25 de Marzo
de 1996 acerca de una colocación ya realizada, mientras que el 1º de Abril del mismo
año, según plantea la DNIyNC, se efectúa una ampliación de la emisión; cabe señalar
que la Resolución que autoriza la emisión es de fecha 12 de Abril de 1996. Por lo dicho,
no se debe confundir la propuesta realizada a los Bancos intervinientes con la operación
ya concretada, que recién se perfecciona con la Resolución que autoriza en forma
definitiva la emisión, evitando así incurrir en errores de procedimiento e interpretación.
El 12 de Abril de 1996 se dicta la Resolución de la Secretaria de Hacienda (SH)
Nº 244/96 donde se autoriza la emisión del Bono por ATS 1.000 millones.
A fs. 120 del expediente principal obra el memorándum DNIyNC Nº 264/96 de
fecha 11 de Julio de 1996 donde se propone la ampliación de la emisión por un valor
nominal de ATS 500 millones; en el mismo sentido el memorándum DNIyNC Nº
273/96 de fecha 18 de julio de 1996 solicita autorización para una segunda ampliación
por un valor nominal de ATS 250 millones.
La DADP informa por Nota Nº 539/96 y por memorándum Nº 63/96 que la
operación cuenta con la autorización de ley encontrándose incluida en la planilla Nº 8
de la Ley Nº 24.624 de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la
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Administración Nacional. El BCRA comunica mediante notas Nos. 142RI-2049/96 y
142RI-2103/96 que no encuentra reparos para la emisión de los títulos en cuestión. La
DGAJ informa, conforme al dictamen 102912 de fecha 23 de Julio de 1996, que no
tiene objeciones que formular. Con fecha 24 de Julio de 1996 se emite la Resolución SH
Nº 451/96 que autoriza la ampliación de la emisión por un valor nominal de ATS 750
millones.
Por lo tanto el total de lo emitido, sumadas la colocación original más su
ampliación, conforman un monto de ATS 1.750 millones.
Por otra parte, del relevamiento de los expedientes antes mencionados no se
observó intervención alguna de la Unidad de Auditoría Interna (UAI) del Organismo.
Las condiciones financieras del Bono en ATS fueron las siguientes:
CARACTERÍSTICAS DEL INSTRUMENTO
Valor Nominal
Ampliación
Precio de emisión
Precio de ampliación
Precio de re-oferta (emisión)
Precio de re-oferta (ampliación)
Gastos de traducción
Gastos de colocación (emisión)
Gastos de colocación (ampliación)
Banco Coordinador Principal
Bancos Coordinadores
ATS 1.000.000.000
ATS 750.000.000
100,675%
101,475%
99,500%
100,300%
Hasta un máximo de U$S 2.000
Hasta un máximo de ATS 650.000
Hasta un máximo de ATS 350.000
CREDINSTALT INVESTMENT BANK AG
DEUSTCHE BANK AG, VIENA
GIROCREDIT BANK AKTIENGESELLSCHAFT
BANK AUSTRIA AKTIENGESELLSCHAFT
RAIFFEISEN ZENTRALBANK ÔSTERREICH AK.
SCHOELLERBANK AKTIENGESELLSCHAFT
BANK FÛR OBERÔSTERREICH UN SALZBURG
BANK FÛR KÂRNTEN UND SSTEIERMARK AK.
BANK FÛR TIROL UND VORARLBERG AK.
Agente de Pago Principal
CHASE MANHATTAN BANK N. A., Londres
Comisión de colocación
0,625%
Comisión de gestión y underwriting
0,8%
Descuento de venta
1,0%
Comisión sobre intereses
0,25% del monto de la cuota
Fecha Emisión
18 de Abril de 1996
Fecha Ampliación
25 de Julio de 1996
Fecha Vencimiento
18 de Abril del 2001
Plazo
5 años
Amortización
Integra al vencimiento (Bullet)
CARACTERÍSTICAS DEL INSTRUMENTO
Tasa de interés
9%
Pago de intereses
Anual
8
Cotización
Jurisdicción
Bolsas de Luxemburgo y Viena
Reino Unido
El Procurador del Tesoro de la Nación opinó con fecha 17 de Abril de 1996
(Dictamen PI Nº 010) que, en virtud de la normativa consultada y de lo que resulta del
análisis del expediente de referencia: a) la República tiene pleno poder, autoridad y
derecho para ejecutar los Convenios, para emitir las Letras y para cumplir los términos
allí previstos; b) la emisión y venta de las Letras, la suscripción y otorgamiento de los
Convenios por parte de la República y el cumplimiento de los términos de los
Convenios han sido debidamente autorizados por la República, constituyendo
obligaciones válidas para la misma; c) no existe infracción a norma o sentencia alguna
por parte de la emisión; d) no se requiere ninguna Aprobación Gubernamental o
instrucción distinta de las ya otorgadas; e) no existe ninguna acción o procedimiento
pendiente que afecte a la República que implique un efecto, en forma directa y general,
sobre la legalidad, validez o ejecutabilidad de los Convenios o de las Letras; f) la
suscripción, otorgamiento y cumplimiento de los Convenios y la emisión y venta de las
Letras y el cumplimiento de los términos de los mismos por la República constituyen
actos privados y comerciales; g) las Letras constituyen obligaciones directas,
incondicionales, no garantizadas y no subordinadas de la República, quien ha
comprometido su plena fe y crédito por el pago puntual y debido del capital, intereses y
cualquier otro monto adicional con respecto a ellas; h) el impuesto a los Bienes
Personales no alcanza a Letras pertenecientes a sujetos radicados en el exterior.
Concluye el dictamen señalando que “Esta opinión legal se limita a los aspectos
jurídicos de los Convenios. En consecuencia, no se expide sobre sus contenidos técnicos
o económicos, ni respecto de su oportunidad, mérito o conveniencia, ni sobre la equidad
o inequidad de las fórmulas contractuales, por tratarse de cuestiones ajenas a la
competencia funcional de este Organismo asesor. Los conceptos vertidos se limitan a
las leyes y demás normas citadas de la República Argentina. Ninguna opinión se emite
respecto de materias y convenios gobernados por otras leyes aplicables en otras
jurisdicciones que no fueren la República Argentina.”.
III.2 Registración en el SIDIF
El Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) del MEyOySP registra
las operaciones de los títulos públicos utilizando para ello una serie de formularios
que generan asientos de partida doble en la contabilidad, a excepción del formulario
“C - 35” (Registro de compromisos), que se utiliza como mecanismo para afectar
preventivamente la disponibilidad de los créditos presupuestarios.
Los mencionados formularios (“C - 10”, “C- 41”, “C - 42” y “C - 55”) fueron
9
obtenidos del Sistema a través del código de acceso que el área relacionada
proporcionara a esta Auditoría.
III.3 Registración en el SIGADE (Número de identificación 7- 1022 -000)
A través del SIGADE la Dirección de Administración de la Deuda Pública DADP- debe mantener, como responsable primario, un registro actualizado sobre el
endeudamiento público, integrado al sistema de contabilidad gubernamental, todo ello
de acuerdo a lo establecido por el artículo 69, inciso h), de la Ley Nº 24156.
En este registro se vuelca la información que servirá de referencia para la
contabilización en el SIDIF.
Para la realización de esta auditoría se solicitó a la DADP con fecha 13 de
Agosto de 1999, entre otra documentación, el “Estado de Cuenta” correspondiente al
Bono relevado, suministrado en moneda original, con las operaciones registradas
desde el 18 de Abril de 1996 (fecha de emisión) hasta el 31 de Diciembre de 1998.
IV. ANALISIS DE LA ETAPA DE REGISTRACION
IV.1 Integración del capital
La información obtenida del SIDIF respecto a este punto fue analizada según los
datos de los formularios “C – 10”, de acuerdo al siguiente detalle:
Nº de Reg.
23068
Fecha
26/04/1996
Importe ($)
93.125.611,15
59065
29/07/1996
73.609.601,75
98676
113526
22/04/1996
30/12/1996
2.874.388,85
9.774.734,01
Observaciones
Formulario de Recaudación por el monto neto
de la emisión, descontadas las comisiones y
otros gastos de colocación, verificado con el
ingreso de fondos informado por la Tesorería
General de la Nación.
Formulario de Recaudación por el monto neto
de la ampliación, descontadas las comisiones
y otros gastos de colocación, verificado con el
ingreso de fondos informado por la Tesorería
General de la Nación.
Formulario de regularización. (*)
Formulario de regularización. (*)
10
Nº de Reg.
57636
Fecha
31/12/1998
Importe ($)
9.069.341,49
Observaciones
Formulario de regularización relacionado con
el formulario C 55 Nº 10729, en concepto de
diferencia de cambio anual entre saldos
(período 31/12/97 – 31/12/98).
(*): La documentación respaldatoria entregada por el auditado (“Informe de Recursos”) detalla los montos pero nada
dice sobre la conformación, forma de cálculos ni los conceptos tenidos en cuenta para determinarlos.
IV.2 Intereses devengados y pagados
Los intereses de este Bono son a tasa fija (9,00%) y pagaderos anualmente.
Los pagos de servicios abonan, además, una comisión del 0,25% del monto total
de cada cuota, que se calcula y se paga con cada vencimiento.
Los datos necesarios para el análisis de estos ítems fueron obtenidos de los
formularios de registro en el SIDIF “C – 41” y “C – 80”. A continuación se detalla la
registración de los servicios financieros:
Nº de reg.
14860
21600
20935
Fecha
31/03/1997
13/04/1998
30/03/1999
Vencimiento
18/04/1997
18/04/1998
18/04/1999
Importe ($)
12.981.125,86
12.115.198,23
12.384.541,03
Observaciones
Regularización 2 Punto IV.4
Regularización 3 Punto IV.4
Regularización 7 Punto IV.4
Nota 1: Los datos correspondientes al Ejercicio 1999 son una información complementaria obtenida del SIDIF.
Nota 2: Los montos efectivamente erogados fueron verificados a través de la información suministrada por la
Tesorería General de la Nación.
IV.3 Comisiones y otros gastos
Los gastos no financieros de cada bono se identifican en el SIGADE con un
“número de préstamo”, cuyo primer dígito es el 8, no coincidiendo sus siguientes
números con la identificación asignada inicialmente al préstamo (en el caso bajo
análisis, Nº 7-1022-000). Este hecho dificulta el seguimiento y análisis registral del
comportamiento del bono, ya que una misma deuda tiene, por lo menos, dos códigos
numéricos distintos (uno para capital e intereses – primer dígito: 7 - y otro para
comisiones y otros gastos – primer dígito 8-).
IV.3.1 Comisiones
La información obtenida del SIDIF respecto a este punto fue analizada según los
datos de los formularios “C – 41”, de acuerdo al siguiente detalle:
Nº de reg.
Fecha
Importe ($)
Observaciones
11
18104
20463
17980
14/04/1997
7/04/1998
26/03/1999
34.620,03
32.211,04
32.927,15
Regularización 1 Punto IV.4
Regularización 4 Punto IV.4
Regularización 6 Punto IV.4
Nota : Los datos correspondientes al Ejercicio 1999 son una información complementaria obtenida del SIDIF.
Las comisiones de colocación, gestión y underwriting y descuento de venta se
hallan registradas contablemente a través de formularios “C – 10” de regularización,
pues se trata de un descuento en la suma ingresada al Tesoro y no de un pago
efectivamente realizado.
Se verificó la imputación contable de las comisiones sobre pagos de intereses
mediante la revisión de los asientos de diario suministrados por el SIDIF, en la cuenta
6112-2 “Servicios no personales”, concepto éste que no guarda relación con las
características del gasto en cuestión.
IV.3.2 Gastos No Financieros
De acuerdo a lo solicitado por nota de esta Auditoría (GDE Nº 55/99 de fecha 13
de Agosto de 1999), la Dirección Nacional de Informaciones y Negociaciones
Crediticias (DNIyNC) suministró con fecha 25 de Octubre de 1999 la información
relativa a los gastos no financieros del Bono que se detallan a continuación:
CONCEPTO
Servicios de
Traducción
Agente de Pago
Principal
TITULAR
Nieto, Inés
Chase Manhattan Bank
NOTA/EXPTE.
Expte MEyOySP
Nº 001-002145/96
Expte MEyOySP
Nº 001-000327/97
Arancel de Bolsa
Bolsa de Luxemburgo
Expte MEyOySP
Nº 001-004577/96
Honorarios Legales
Cleary Gotlieb and Hamilton
Expte MEyOySP
Nº 001-003105/96
IMPORTE
$ 385
OBSERVACIONES
-.-
U$S 233.700 Comisiones de Agente de Pago
(*)
Principal,
de
Cálculo
y
Fiduciario.
Fr. B 75.000 Pago de comisión de Bolsa por
colocación
(Bourse
de
Luxembourg).
U$S 5.000 Este importe integra una factura
emitida por el titular que
contempla,
además,
otros
conceptos no relacionados con
el bono en cuestión. El total de
la misma asciende a U$S
192.141,71 según lo informado
por DNIyNC.
Datos según formularios “C - 41 y C - 55” proporcionados por el SIDIF.
(*): Dicho importe, integrado por dos facturas, según memorándum DNIyNC Nº 48/97 del 4 de Febrero, comprende las comisiones
pagadas por las series Nº 30 a 46 del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo, no pudiendo discriminarse de ese total el
importe parcial que corresponde al Bono en cuestión, en virtud de que el auditado no proporcionara la documentación desagregada a
tal efecto.
Se verificó la imputación contable de los gastos mediante la revisión de los
asientos de diario suministrados por el SIDIF, en la cuenta 6112-2 “Servicios no
12
personales”, concepto éste que no guarda relación con las características del gasto en
cuestión.
IV.4 Regularizaciones
Se detallan a continuación los formularios “C – 55” suministrados por el SIDIF:
NUMERO
EJERCICIO
1997
FECHA
REGISTRO
9/05/1997
ASIENTOS
Nº
196379/80
REGISTRO
SIDIF
5370
1
2
1997
10/06/1997
256516/17
7815
3
1998
6/05/1998
182994/95
2519
4
1998
6/05/1998
182996/97
2520
5
1998
31/12/1998
63085/86
10729
6
1999
2/06/1999
S/d
3109
7
1999
2/06/1999
S/d
3110
IMPORTE
CONCEPTO
en
la
33,23 Diferencia
confección de las órdenes
de pago por comisiones,
según Nota 412/97 TGN.
por
280.245,24 Desafectación
diferencia cambiaria, en
concepto de intereses
en
la
296.051,48 Diferencia
confección de las órdenes
de pago por intereses,
según Nota 479/98 TGN.
en
la
787,12 Diferencia
confección de las órdenes
de pago por comisiones,
según Nota 479/98 TGN.
9.069.341,49 Ajuste por diferencia de
cambio por el período
31/12/1997 – 31/12/98,
relacionado
con
el
formulario “C –10” Nº
57636.
por
182,68 Desafectación
diferencia cambiaria, en
concepto de comisiones
por
68.709,86 Desafectación
diferencia cambiaria, en
concepto de intereses
Nota: los datos referentes al Ejercicio 1999 son información complementaria obtenida del Sistema.
S/d: Sin datos.
En general, las regularizaciones obedecen a diferencias de cambio entre la
cotización tomada por el BCRA en el momento de efectivo pago y la cotización
utilizada por las Direcciones de Movimiento de Fondos y de Administración de la
Deuda Pública en el momento de la confección de las órdenes de pago de intereses y
comisiones.
13
V. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
De las verificaciones realizadas surge que la colocación, ampliación, evolución,
liquidación y registración del bono fueron practicadas conforme con las pautas legales y
contractuales que rigieron la emisión objeto de examen, excepto por las circunstancias
que se describen a continuación:
• La normativa correspondiente a la organización funcional del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, específicamente lo relacionado con la
Oficina Nacional de Crédito Público, sólo define su estructura orgánica hasta los
niveles de Coordinación (Resolución Nº 479/97 de la Secretaria de Hacienda),
evidenciándose así la inexistencia de acciones y responsabilidades que fijen los roles
por debajo de la función mencionada.
Se recomienda delimitar las responsabilidades de los funcionarios de rango inferior a
Coordinador a efectos de definir las atribuciones de cada uno. Estas descripciones de
los cargos y sus respectivas acciones y funciones deberán ser incluidas en el manual
de normas y procedimientos del área.
• Se verificó la falta de un manual de normas y procedimientos en lo que se refiere a
aprobación, emisión, colocación y evolución de los títulos públicos.
Se recomienda la elaboración del citado manual, garantizando así la seguridad del
procedimiento y delimitando con claridad la competencia de cada funcionario
interviniente.
• En el caso bajo análisis no se pudo vincular la información generada por el SIGADE
y las operaciones registradas en el SIDIF ya que el Estado de Cuenta emitido por el
primer sistema mencionado informaba las operaciones en moneda original (Chelines
Austríacos) no permitiendo su comparación con los registros del SIDIF que
contabiliza los movimientos en pesos teniendo en cuenta el tipo de cambio al
momento de concretarse cada operación. Cabe aclarar que, según la Resolución
MEyOySP Nº 1.248/97 una de las acciones de la Oficina Nacional de Crédito
Público es “Supervisar la correcta operatividad de la contabilidad analítica de la
deuda pública interna y externa de la Administración Central (...), debidamente
integrada al Sistema de Información Financiera”; a su vez, según el punto 5 de las
acciones definidas en la norma anterior para la Unidad de Registro de la Deuda
Pública, es obligación del área “Producir las acciones tendientes a asegurar la
vinculación del SIGADE al Sistema de Información Financiera”.
•
Resulta necesario lograr la vinculación definitiva de ambos registros a efectos de
unificar y actualizar la totalidad de los datos que emite cada sistema.
Al relevarse el expediente principal pudo detectarse la existencia de errores de
14
procedimiento administrativo (falta de relación entre numeración correlativa y fecha
de emisión de la documentación, términos confusos, etc.), situación esta que
evidencia una debilidad de control interno, al no garantizar la correlatividad y
seguridad de la información obrante en el expediente.
Se recomienda arbitrar los medios necesarios a efectos de evitar se reiteren estos
errores de procedimiento.
• Los gastos no financieros de cada bono se identifican en el SIGADE con un “número
de préstamo”, cuyo primer dígito es el 8, no coincidiendo sus siguientes números
con la identificación asignada inicialmente al préstamo (en el caso bajo análisis, Nº
7-1022-000). Este hecho dificulta el seguimiento y análisis registral del
comportamiento del bono, ya que una misma deuda tiene, por lo menos, dos códigos
numéricos distintos (uno para capital e intereses – primer dígito: 7 - y otro para
comisiones y otros gastos – primer dígito 8-).
Por lo expuesto, se recomienda unificar los datos del préstamo en un solo registro
dentro del sistema, a efectos de obtener una mayor integridad y seguridad en la
información y facilitando además su ubicación.
• Se observó que para la imputación contable de las comisiones sobre intereses
pagados y de los gastos no financieros del bono se utilizó la cuenta 6112-2
(“Servicios no personales”). Dicha denominación no identifica adecuadamente el
concepto de la erogación incurrida.
Se recomienda la utilización y/o creación de una cuenta con un criterio de asignación
específico que permita relacionar la misma con la emisión del bono que le dio
origen.
• Se observó que los comprobantes de las operaciones registradas en el SIDIF no
siempre cuentan con la totalidad de la documentación respaldatoria que avalen las
mismas, en un único archivo.
Se recomienda que las distintas áreas vinculadas a la emisión, colocación y
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registración del bono en el SIDIF dispongan de la totalidad de la documentación
respaldatoria necesaria y suficiente, a efectos de facilitar las tareas de verificación.
Lugar y Fecha del Informe: Buenos Aires, 25 de Octubre de 2000.-