2000_090info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/025
“FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/025.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/97/025
“Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” (FOSIP), de acuerdo al
Documento suscripto el 30 de junio de 1997 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al
proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3958-AR, suscripto el 21 de febrero de 1997, entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Resumen de los Orígenes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99 y el
acumulado a esa fecha, expresado en pesos, y Resúmenes por Componentes y por
Categorías que forman parte del mismo.
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b) Resumen de los Orígenes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99 y el
acumulado a esa fecha, expresado en dólares estadounidenses, y Resúmenes por
Componentes y por Categorías que forman parte del mismo.
c) Notas 1 a 3 a los estados precedentes.
d) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99”, expresada en dólares
estadounidenses, emitida por la oficina Buenos Aires del PNUD.
2.-Copia del Listado “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el
31/12/99, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, y conciliado y certificado por la Unidad Coordinadora de Preinversión
(UNPRE).
Los estados expuestos en I- a) y b) precedentes surgen de registros contables elaborados
en pesos por la UNPRE al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1 = $
0,998) y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con
fecha 28/04/00 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 22/02/00 y el 10/03/00, y
entre el 27/03/00 y el 05/04/00.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros, notas anexas
e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/025
“Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” al 31 de diciembre de 1999,
así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto del 30/06/97 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/025
“FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/025.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/97/025
“Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora de
Preinversión (UNPRE), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/99.
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Informes de consultores
Observaciones:
1. El 31 % de los informes analizados carece de la firma del consultor.
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2. En algunos casos analizados, no existe constancia de recepción (sello y fecha) por
parte de la UNPRE de los informes presentados por los consultores.
Comentario de la UNPRE: Sin comentarios.
Recomendación: Los informes deben presentarse suscriptos por el consultor a fin de
responsabilizarse por la autoría intelectual de los mismos. A su vez, la UNPRE debe
dejar constancia de la recepción de los mismos, de manera de posibilitar el control del
cumplimiento de lo establecido en los términos de referencia respectivos.
b) Emisión de contratos retroactivos
Observación: En la totalidad de los casos analizados, tanto en los contratos suscriptos
como en la verificación de Cancillería, se verificaron atrasos entre el inicio de
actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo. Cabe
aclarar que en algunos casos este atraso llega a 53 días.
Comentario de la UNPRE: Este hecho es motivado, entre otras cosas por: demora en
la no objeción a la contratación por parte del Banco, discusión y modificación en la
redacción de los términos de referencia, falta de firma de los responsables del
Proyecto.
No obstante ello tomamos nota de su observación y tomaremos las medidas que estén a
nuestro alcance.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se
haya firmado el contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
c) Ternas
Observaciones:
1. En un gran número de casos, los currículos que integran las ternas no se
encontraban firmados y no poseían fecha de presentación; asimismo la totalidad de
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las evaluaciones de los postulantes que se tuvieron a la vista presentaban las
mismas observaciones.
2. Se detectaron dos contrataciones sin la correspondiente evaluación de postulantes.
Comentarios de la UNPRE:
1. Conforme con lo establecido en las normas y procedimientos para las adquisiciones
y contrataciones del BIRF, no surge de manera explícita que los currículos de los
consultores deban estar suscriptos por los mismos. Asimismo actualmente resulta
muy común que con el ánimo de agilizar los trámites y ahorrar tiempos, los
currículos sean remitidos por e-mail, por lo cual carecen de la estampa de la firma
de los consultores. Por otro lado si bien la planilla con el procedimiento de
selección no está firmada por el responsable, sí lo está la solicitud de contratación
que surge a partir de ella.
2. Los dos casos de contratación de consultores cuyas ternas de selección no han sido
puestas a su disposición, conforme lo establece la no objeción del BIRF, son a
través de fuente única, es decir, contratación directa.
Recomendaciones:
1. Debe constar en el currículum vitae la firma, fecha y proyecto para el cual el
consultor propone sus antecedentes, de manera de darle validez a su contenido y de
evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento.
Por otra parte se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, dejando constancia en las evaluaciones realizadas de la oportunidad de
las mismas y de los responsables de la selección.
2. Tener en cuenta la normativa PNUD en la materia.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES NACIONALES
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a) Informes de consultores
Observación: En algunos, casos las aprobaciones de informes emitidas por el
Coordinador no tienen fecha.
Comentario de la UNPRE: Sin comentarios.
Recomendación: Dar cumplimiento al requisito de aprobación de informes, dejando
constancia de la fecha en que la misma tiene lugar.
b) Legajos
Observaciones:
1. La totalidad de las declaraciones juradas suscriptas son de fecha posterior al inicio
de actividades, y en el 53 % de los casos analizados no tienen fecha de firma.
2. Las solicitudes de contratación elaboradas por la UNPRE no tienen fecha de
emisión.
Comentario de la UNPRE: Las declaraciones juradas que acompañan a los contratos
de los consultores son automáticamente impresas por un sistema de contratos
elaborado por el PNUD. Dicho sistema a veces no imprime la fecha al pie de la hoja,
aunque si figura la fecha en el cuerpo del documento, en todos los casos.
En cuanto a las solicitudes de contratación, si bien se remiten con una nota, la que si
tiene en todos los casos fecha de emisión y sello de recepción, tomaremos los recaudos
necesarios para incluir la fecha en la misma solicitud de contratación.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto.
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2- RUBRO SUBCONTRATOS
Observaciones:
a) Los informes que se tuvieron a la vista no poseen fecha de presentación.
b) Con respecto al primer pago del ejercicio 1999, correspondiente al contrato celebrado
con el Departamento del Tesoro de U.S.A., el Proyecto no emitió la orden de pago
respectiva.
c) En el caso de las dos contrataciones analizadas, no existen expedientes, ni otro sistema
de archivo lógico que reúna la totalidad de la documentación respaldatoria referida,
que garantice la integridad de las mismas.
Comentarios de la UNPRE:
a) Sin comentarios.
b) Para el caso del primer pago al Departamento del Tesoro de U.S.A., se efectuó una
transferencia bancaria a través de una nota suscripta por personas autorizadas. Dicha
operación fue debidamente registrada y contabilizada pero se omitió emitir la orden de
pago.
c) En el caso de la firma consultora, consideramos que para esta selección y contratación
no se requiere el armado de un expediente, sólo respetar los procedimientos de
selección y contratación de consultores establecidos en la Normas del BIRF. Para el
caso de la contratación del Depto. del Tesoro de U.S.A., la contratación fue efectuada
directamente, por un contrato suscripto por el Jefe de Gabinete de Ministros con
funcionarios del Tesoro. Dicha contratación fue incluida en el documento de proyecto
del PNUD en la revisión D. Por último, y tal como lo señala la no objeción del BIRF
que fue puesta a su disposición, se trata de una contratación directa, por lo que no
existe un procedimiento de selección y/o evaluación de propuestas.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones correspondientes a las
contrataciones del Proyecto, de manera de asegurar la transparencia de la gestión.
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3- INFORMES FINANCIEROS AL PNUD
Observaciones:
a) El Informe Financiero correspondiente al 1° trimestre fue presentado a Cancillería
fuera de los términos previstos en el Manual de Gestión de Proyectos.
b) Todos los Informes Financieros Trimestrales correspondientes al ejercicio 1999
indican: Revisión Presupuestaria “A”, la cual no es la vigente en las respectivas fechas
de presentación de los mismos.
Comentarios de la UNPRE:
a) El informe financiero del 1er. trimestre de 1999 fue presentado a la Cancillería fuera
de término. Esto fue corregido en los siguientes informes trimestrales que fueron
presentados en fecha.
b) En el texto del cuadro del informe trimestral donde dice “Revisión A” la
modificaremos a “Revisión D” tal como ustedes lo detectaran y nos informaran.
Recomendación: Tener en cuenta las disposiciones contenidas en el Manual de Gestión
de Proyectos del PNUD.
4- RUBRO CAPACITACIÓN
Observaciones:
a) El Proyecto no mantiene un archivo adecuado que contenga la documentación por
curso realizado, que permita verificar la integridad de la misma, teniendo en cuenta
que comprenden tareas realizadas por el área técnica y el área contable las cuales, en
este tipo de erogaciones, deberían estar interrelacionadas para permitir un mayor
seguimiento de dichos cursos.
b) En 3 casos de la muestra analizada el Proyecto abonó reintegro por gastos de pasaje,
no efectuándose la adquisición de los mismos a través de la Organización Internacional
para las Migraciones (OIM).
c) En algunos casos, no se tuvieron a la vista los pasajes en los archivos del Proyecto,
como documentación de respaldo por los viajes realizados.
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d) Se detectaron algunos casos en los que la solicitud de pasaje enviada a OIM es de
fecha posterior al viaje realizado.
Comentarios de la UNPRE:
a) Tomaremos las medidas necesarias para adecuar los archivos de la documentación de
los cursos conforme lo sugerido por ustedes.
b) El proyecto habitualmente adquiere los pasajes por OIM. Sólo en algunos casos
excepcionales, como cuando se han convocado a un gran número de funcionarios de
varias provincias a un seminario en Buenos Aires, cuya asistencia no estaba
confirmada hasta último momento, se procedió a reintegrar los pasajes que fueran
abonados por los consultores.
c) y d) Sin comentarios.
Recomendación: Mantener archivos que permitan efectuar el seguimiento de los cursos
efectuados, teniendo en cuenta la normativa del PNUD para la realización de los gastos
que los mismos involucren.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/025
“FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió el 100 % de los orígenes de fondos ingresados durante 1999
y el 26,87 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del
Proyecto, por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora de Preinversión no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.
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