1998_142_31info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/025
“FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/025.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/97/025
“Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” (FOSIP), de acuerdo al
Documento suscripto el 30 de junio de 1997 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al
proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3958-AR, suscripto el 21 de febrero de 1997, entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en pesos, y Resúmenes por Componentes y por
Categorías que forman parte del mismo.
1
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del listado "Situación Financiera Actualizada al 31/12/97" y anexos,
expresados en dólares estadounidenses, emitidos por la oficina Buenos Aires del
PNUD.
2.- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el
ejercicio finalizado el 31/12/97, emitidos en dólares estadounidenses por la Sede
Central del PNUD, en Nueva York, y conciliado y certificado por la Unidad
Coordinadora de Preinversión (UNPRE).
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos por la UNPRE
y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con fecha
22/04/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 5 y el 20 de marzo de 1998 y
el 6 y 7 de abril de 1998.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
2
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente
la
situación
financiera
del
Proyecto
PNUD
N°
ARG/97/025
“Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” al 31 de diciembre de 1997,
así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Documento del Proyecto de fecha 30/06/97.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el Párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 29 de abril de 1998.
3
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/025
“FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/025.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondiente al Proyecto PNUD N°
ARG/97/025 “Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora
de Preinversión (UNPRE), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Informes de consultores
Observación: No existe constancia sobre la recepción (sello y fecha) de los informes
presentados por los consultores. A su vez, en algunos casos no se tuvo a la vista la
posterior aprobación de los mismos.
Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por
la UNPRE y su posterior aprobación.
4
b) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se verificó en 4 casos un atraso significativo entre el inicio de
actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se
haya firmado el contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
c) Ternas
Observación: En algunos casos, los currículos que integran las ternas así como las
evaluaciones de los mismos no tienen firma ni fecha.
Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae de cada consultor, y en los
cuadros de evaluación de las ternas, la firma y fecha de presentación, como norma de
control interno y externo por parte del consultor.
2- VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: En un caso analizado se verificó que se abonaron pasajes a personal no
contratado por el Proyecto (Delfico, Joseph), sin que se nos suministrara la documentación
que justifique dicha situación.
Recomendación: Aplicar la normativa del PNUD en la materia (Capítulo III, punto 91, del
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno).
3- ORDENES DE PAGO
Observación: No se tuvo en cuenta la correlatividad numérica en la emisión de las órdenes
de pago. Asimismo se detectaron 9 órdenes de pago sin fecha de emisión.
5
Recomendación: Implementar un adecuado sistema de emisión cronológica de órdenes de
pago.
4- INFORMES DE DESEMBOLSOS DEL GOBIERNO
Observación: El saldo en chequera imputado en la reconciliación de anticipos pendientes
del PNUD no coincide con el saldo según mayores contables. Asimismo, la conciliación
bancaria parte de un saldo que no coincide con el de libros ya que existían cheques y
gastos bancarios no contabilizados por un total de $ 6.106,57.
Recomendación: Aplicar las normas del PNUD para la elaboración de los Informes
Financieros.
BUENOS AIRES, 29 de abril de 1998.
6
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/025
“FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al Reglamento Financiero del
PNUD incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros
en moneda local y extranjera que le dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos ingresados durante 1997 y
el 46,37%, tanto en moneda local como extranjera, de las aplicaciones expuestas en el Estado
de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/97.
7
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora de Preinversión no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 29 de abril de 1998.
8