2002_046info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/005 “DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/005.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2001, correspondientes al Proyecto N° ARG/95/005 “Desarrollo Municipal”, de acuerdo al
Documento suscripto el 22 de agosto de 1995 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último
brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del “Programa de
Financiamiento a Municipios” (PRODISM), Convenios de Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SFAR BID y N° 3860-AR BIRF.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2001, expresado en pesos y en dólares.
b) Estados Contables (de Activo y Pasivo) del Proyecto al 31 de diciembre de 2001,
expresado en pesos y dólares estadounidenses, y notas 1 a 2 que forman parte del
mismo.
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c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
-
Copia del Listado “Informe combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 2001, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del
PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la UEN.
-
Informe Financiero correspondiente al trimestre “octubre – diciembre 2001”.
Los estados expuestos en a) y b) precedentes surgen de registros contables llevados en
pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio
operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fueron confeccionados por la UEN y
son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con
fecha 11/04/2002 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 18/02/02 y el 26/03/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
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consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expone en el cuadro “Conciliación Partidas Presupuestarias PNUD-PFM al
31/12/01 en U$S”, la diferencia expuesta en la columna “diferencia” del mencionado
cuadro corresponde a los gastos efectuados por el Proyecto en el trimestre octubrediciembre de 2001 informados al PNUD el 4 de marzo de 2002.
IV
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/005 “Desarrollo
Municipal” al 31 de diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 22/08/95 y
posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 12 de abril de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/005
“DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/01)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/005.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/95/005 “Desarrollo
Municipal”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes
en la Unidad Ejecutora Nacional (UEN), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) GASTOS VARIOS
Observación: Con referencia a la compra de un disco rígido, tanto la orden de pago (N°
2312) como la nota de solicitud de verificación de Cancillería del gasto se carga en la
línea presupuestaria 45.02 (equipo no fungible), no obstante, en la contabilidad del
Proyecto la imputación se efectúa en la cuenta 45.01 (equipo fungible).
Comentario de la UEN: La Orden de pago N° 2312 corresponde a la compra de un
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equipo fungible, por corresponder a un bien de menos de USD 400.-. En el Informe
Financiero Trimestral el gasto se imputa a la Línea Presupuestaria 45.01 y en la
contabilidad también se contabilizó en la misma línea, si bien al solicitar la verificación
del gasto a la cancillería, se lo imputo erróneamente en la Línea presupuestaria 45.02.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
2) OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO
Observación: En algunos casos (gastos menores) no se tuvo constancia respecto a la
obligación de solicitar diferentes cotizaciones (como mínimo 3) de distintos proveedores
en las compras realizadas (Mantenimiento del sistema de computación, gastos por
instalación de teléfonos).
Comentarios de la UEN: Para el pago por los servicios prestados por la empresa
Sistemas y Computación, se adjuntaron tres presupuestos vigentes, mediante los cuales
se solicitó la verificación a la Cancillería.
Para los repuestos utilizados en el trabajo efectuado por la empresa Maxicom (O. de
Pago 2262 del 29/08/01), se solicitaron tres presupuestos. Esta empresa es la que había
realizado con anterioridad el trabajo de instalación telefónica y la colocación de la
central, siendo esa la razón para que realizara el trabajo.
Recomendación: Dar cumplimiento a la normativa del Manual de Gestión de Proyectos
Ejecutados por el Gobierno en la materia, es decir en todos los casos solicitar como
mínimo 3 cotizaciones de diferentes proveedores (Capitulo IV –Recursos Físicos-)
3) BIENES
Observación: No se encontraban identificados los bienes dados de alta en el ejercicio con
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el código de identificación que consta en el respectivo registro mayor de bienes y equipos.
Comentarios de la UEN: Se ha procedido a subsanar la observación, colocando en cada
bien un código de identificación.
Recomendación: Identificar los bienes adquiridos con fondos del Proyecto, a fin de
poder realizar inventarios físicos periódicos con el objeto de detectar posibles diferencias
o errores para su corrección y así mantener actualizada y correcta la información.
4) HONORARIOS
Observaciones:
a) En algunos casos no consta en los legajos de consultores la aprobación de los
informes finales, que estos deben presentar conforme los TOR por ellos suscriptos..
b) En la Orden de pago N° 1929 se corrigió la cifra sin ser salvada por la autoridad
firmante, no figurando en la misma el importe en letras..
c) No se emitió orden de pago correspondiente a los honorarios de consultores por el
mes de diciembre de 2001, siendo abonados los mismos con fecha 28-12-01.
d) La factura correspondiente al mes de octubre de 2001 del consultor Cristina de Hoz
se efectuó con fecha 10-12-2001.
Comentarios de la UEN: Al respecto se realizan las siguientes aclaraciones:
a) Se procedió a refrendar la aprobación de los informes finales faltantes.
b) Si bien no se escribió en letras el importe, se ha verificado por extracto bancario el
monto de la Orden de Pago 1929.
c) No se emitió Orden de Pago por dicho concepto, pero el movimiento de fondos
producido, (acreditación en la cuenta de cada consultor, sin emisión de cheques) se
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encuentra con el respaldo documental suficiente.
d) Los honorarios correspondientes al mes de octubre 2001 fueron pagados el 1 de
noviembre de 2001. La consultora Cristina de Hoz se recategorizó en IVA a partir del
1 de noviembre de 2001, solicitando inmediatamente a una imprenta autorizada la
impresión de las nuevas facturas. Dicha imprenta recibió de la AFIP autorización
para su impresión en los primeros días de diciembre de 2001, habiéndolas entregado
a la consultora el día 10 de diciembre. Por lo tanto, la consultora procedió a facturar
con fecha 10 de diciembre 2001 los honorarios cobrados el 1 de noviembre 2001.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos y mantener archivos
completos de la información que den cuenta del proceso de selección, evaluación,
contratación y cumplimiento de los términos de referencia de los consultores contratados
por el Proyecto.
5) VIAJES Y VIATICOS
Observación: La orden de pago N° 2150 correspondiente a un viaje al exterior para la
participación en un congreso. La misma fue imputada en la línea presupuestaria 15.03
(viajes locales), según manual PNUD debería ser imputada en la línea presupuestaria
16.98 (participación en congresos o seminarios en el exterior).
Comentarios de la UEN: Según el presupuesto del Proyecto ARG 95/005 dicho gasto
fue contemplado en la línea Presupuestaria 15.03.
Recomendación: Tener en cuenta las partidas presupuestarias acordadas en las revisiones
del Documento del Proyecto respecto a las categorizaciones de los gastos efectuados.
6) INFORMES FINANCIEROS TRIMESTRALES
Observación: Se detectaron errores en la suma de algunas de las líneas presupuestarias
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en la columna correspondiente al acumulado, también se registraron atrasos en la
presentación de la información al PNUD.
Comentarios de la UEN: Dicho error fue subsanado con anterioridad a la observación
realizada.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
BUENOS AIRES, 12 de abril de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/005 “DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros
que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, el 100 % de los orígenes de fondos y el 42,23 % de las
aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto, por el
ejercicio finalizado el 31/12/01, de acuerdo al siguiente detalle:
Rubros
Equipos
Importe total
Incid.Del Rubro
Total Muestra
Porcentaje de Muestra
7.495,76
0,70 %
7.495,76
100 %
Viajes y Viáticos
109.333,08
10,17 %
14.162,75
12,95 %
Honorarios
794.961,00
73,97 %
360.011,00
45,29 %
Gastos Varios
77.219,82
7,19 %
12.075,46
15,64 %
Capacitación
329,00
0,03 %
0,00
Subcontratos
51.112,00
4,76 %
51.112,00
100 %
Oper. y Mantenim.
10.555,78
0,98 %
3.755,52
35,58 %
Costos Directos
18.491,46
1,72 %
0,00
Gastos Bcarios.
5.205,93
0,48 %
5.205,93
Total General
1.074.703,83
100 %
453.818,42
0%
0%
100 %
42,23 %
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Nacional no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de abril de 2002.
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