2001_122info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/042
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO FLORENCIO VARELA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/042.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/042 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de
Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto Florencio Varela”, de acuerdo al Documento
suscripto el 22/01/99 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
II-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2000 (movimientos del
ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares estadounidenses.
1
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1. Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, y certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP) y anexos que lo acompañan.
2. Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 8 de junio
de 2001 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 09/03/01 y el 30/03/01 y el
08/06/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
2
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Se observaron diferencias poco significativas entre la información expuesta como “Costo
de Apoyo PNUD” en el Estado mencionado en I- a) precedente y la que surge del citado en
I- b) 1.. Al respecto, cabe mencionar que dichas discrepancias fueron debidamente
conciliadas por esta Auditoría.
IV
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Fuentes y Usos de Fondos
e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/042 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto Florencio Varela” al 31 de
diciembre de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados
en el Documento de Proyecto del 22/01/99.
3
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2001.
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/042
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO FLORENCIO VARELA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Se ha efectuado la revisión sobre los estados financieros al 31/12/00 del Proyecto PNUD N°
ARG/98/042 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Programa Materno Infantil y
Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto Florencio Varela”.
Cabe tener en cuenta que dicha ejecución se realiza conjuntamente con la del Proyecto PNUD N°
ARG/98/038.
Con relación a los procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
aplicados en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) y sobre la base de las muestras determinadas
durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/00
1) LIBRO MAYOR DE BIENES NO FUNGIBLES
Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de
emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles,
que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: Se está implementando el libro mayor de bienes y equipos.
Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como
lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos Físicos-, puntos 21 y 22).
5
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Los comprobantes una vez abonados no son cancelados (por ejemplo con un
sello de “Pagado”) a efectos de que no sean pagados más de una vez. A modo de ejemplo
se cita la factura presentada por un proveedor de fecha 19/04/00, que asciende a la suma de
$1.952.- (compra de 300 cartillas).
Comentario de la UEP: Respecto a la observación de la no existencia de sello
cancelatorio ó recibo por la factura de Intermedios, se aclara que para aquellos proveedores
que no poseen recibos oficiales, el consentimiento al pago ó cancelación lo realiza en el
original de la orden de pago con su firma.
Recomendación: Dejar constancia del pago en aquellos documentos que fueron
cancelados por el Proyecto.
2) REGISTROS
Observación: En los registros contables no se encontraban registrados los pagos directos
efectuados contablemente por PNUD por los servicios de Auditoría que ascienden a la
suma de $ 2.100.-. Al respecto cabe informar que esta cifra se expone en el Estado de
Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/00 adjunto.
Comentario de la UEP: Dicha registración se realiza en el siguiente ejercicio porque al
detectarse la falla se encontraba cerrado el ejercicio 2000.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2001.
6
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/042
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO FLORENCIO VARELA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/042.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- circularizaciones y confirmaciones a terceros;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
7
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
-
el 95,84% de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
99,00
1,08
0,00
0,00
Presupuestaria
21.02
Subc.Proyecto Obras
45.02
Equipo no fungible
4.621,50
50,29
4.350,00
94,13
53.01
Campaña de difusión
3.284,00
35,73
3.284,00
100,00
53.02
Movilidad Consultores
12,25
0,13
0,00
0,00
53.03
Gastos bancarios
1.173,70
12,77
1.173,70
100,00
9.190,45
100,00
8.807,70
95,84
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2001.
8