1998_030_16info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR Y N° 514/OC-AR
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros correspondientes al “Programa Global de Desarrollo Urbano”, (PGDU)
parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y
N° 514/OC-AR, ambos suscriptos el 20 de enero de 1987 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General acumulado al 31/12/96, Estado de Resultados del ejercicio y Cuentas de
Orden al 31/12/96 (expresados en pesos y en dólares estadounidenses), y notas anexas
que forman parte del mismo.
b) Información financiera complementaria:
- Estado de Inversiones, por categoría de inversión, acumulado al 31 de diciembre de
1996, expresado en pesos y en dólares estadounidenses (cuadro 1).
- Cuadro comparativo de Inversiones presupuestadas y realizadas, por categoría de
inversión, acumulado al 31/12/96 expresado en dólares estadounidenses (cuadro 2).
- Estado de la Deuda con el BID al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses y en
unidades de cuenta (cuadro 4).
- Notas explicativas a la información complementaria.
Dichos estados fueron presentados, al tipo de cambio $ 1 = USD 1, por la Unidad Ejecutora
Nacional (UEN) con fecha 11/08/97 y son de su responsabilidad. Se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
14/03/97 y el 30/05/97 y entre el 08/08/97 y el 11/08/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1- Tal como se expone en Nota D a los estados financieros al 31/12/96, se convino que los
recuperos de crédito del PGDU sean aportados a préstamos de similares características
como el “Programa de Financiamiento a Municipios” (Préstamos Nº 3860-AR BIRF y
Nº 830/OC-AR y Nº 932/SF-AR BID). Así, se registraron USD 9.804.283,60
(sobrevaluado en USD 16.429,40), que se exponen en el Balance General al 31/12/96
como créditos no corrientes. Al presente la Unidad Ejecutora Nacional se encuentra
gestionando el traspaso definitivo de dichos fondos en carácter de aporte de
contrapartida local.
2- Con referencia a las Cuentas de Orden mecionadas en I- a) precedente, se registraron
sobre la base del cálculo de los porcentajes de participación que las provincias acordaron
aportar a los proyectos en que se realizaron desembolsos y no sobre la documentación
fuente -recibos- que acredita el cobro total de los contratistas.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta los ajustes que
pudieran surgir de lo expuesto en III- precedente, los estados financieros identificados en Ipresentan en forma razonable la situación financiera del “Programa Global de Desarrollo
Urbano” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones efectuadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contables usuales y con las
estipulaciones de los Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR BID, ambos
de fecha 20/01/87.
BUENOS AIRES, 25 de Septiembre de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS DE LOS
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR BID
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa Global de Desarrollo Urbano” por el período comprendido entre el 1° de
enero y el 31 de diciembre de 1996, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financieras contempladas en las diferentes secciones y anexos
de los Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR, ambos suscriptos el 20 de enero
de 1987 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Cabe aclarar que el Programa es llevado a cabo por la Unidad Ejecutora Nacional (UEN) creada
al efecto, bajo la órbita de la Subsecretaría de Vivienda que depende de la Secretaría de
Desarrollo Social de la Presidencia de la Nación.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
A- PRÉSTAMO N° 206/IC-AR
i)
CLÁUSULA 1.02: Monto del Financiamiento (USD 120.000.000.-).
Cumplida. El total desembolsado por el BID al 31/12/96 ascendió a USD
118.428.290,99 habiéndose cancelado la diferencia restante.
ii) CLÁUSULA 3.01: Amortización.
Cumplida. Durante el período se procedió al pago de dos cuotas por amortización de
capital por un total de USD 8.315.436,76, según detalle:
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
20/01/96
12/01/96
3.926.939,53
20/07/96
12/07/96
4.388.497,23
iii) CLÁUSULA 3.02: Intereses.
Cumplida. Se comprobó que la prestataria procedió al pago de los intereses
correspondientes al 1° y 2° semestre de 1996, por un total de USD 9.736.949,16, según
detalle:
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
20/01/96
12/01/97
4.888.598.97
20/07/96
12/07/97
4.848.350,19
iv) CLÁUSULA 3.03: Comisión de crédito.
Cumplida. No se abonaron importes por este concepto.
v) CLÁUSULA 4.04 (b): Plazo para el desembolso final del financiamiento.
Cumplida. Mediante nota B 5439 se solicitó y se concedió una ampliación del plazo
hasta el 20/09/94. Por nota B 0019 del 7 de enero de 1994, se concedió una nueva
ampliación de 12 meses, es decir, hasta el 20/01/95; finalmente, mediante nota CAR
0484/95 del 31/01/95, el BID otorgó una nueva prórroga del plazo para el último
desembolso hasta el 20/07/95.
vi) CLÁUSULA 6.01 (a): Utilización de los recursos del financiamiento.
Cumplida. Los recursos fueron concedidos en forma de créditos en la ejecución del
Programa (construcción de escuelas, cloacas, alcantarillado, electricidad, gas, etc.).
vii) CLÁUSULA 6.01 (b): Intereses y comisiones a los subprestatarios.
Cumplida. Al respecto, la Unidad Ejecutora del Programa Global de Desarrollo Urbano
(UEN-PGDU), a través de la Subsecretaría de Vivienda, cobra intereses y comisiones
por los créditos otorgados a los distintos subprestatarios, en idénticas condiciones a las
del Convenio de Préstamo (tasas de interés, plazos, amortizaciones, etc.).
Las mismas fueron contabilizadas por lo devengado en base al certificado de obra, no
verificando al cierre su efectivo ingreso.
viii) CLÁUSULA 6.01 (c) y (d): Concesión de subpréstamos.
Cumplida. Se concedieron créditos para 47 subproyectos que, al cierre del ejercicio, se
encontraban en el siguiente estado de ejecución:
- 40 proyectos terminados
- 2 proyectos en ejecución
- 5 proyectos en trámite de rescisión (1)
(1) Proyecto N° 48 (Bs. As.), formalizada la rescisión el 30/06/96 conforme se expone
en el informe semestral a esa fecha.
ix) CLÁUSULA 6.01 (e) y (f): Financiamiento de proyectos de servicios públicos
(Agua y alcantarillado; gas y electricidad).
A la fecha del presente, la UEN no había emitido el informe correspondiente al 2°
semestre de 1995, que debería exponer esta situación.
x) CLÁUSULA 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos.
La prestataria aplicó los excedentes de fondos producto de los recuperos de los créditos
a la atención de la contrapartida nacional del Programa de Financiamiento a Municipios
(Préstamos N° 830/OC y N° 932/SF BID y N° 3860-AR BIRF).
xi) CLÁUSULA 6.08: Recursos adicionales.
No se registró aporte local en el presente período.
xii) CLÁUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
La UEN tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de acuerdo al
plan de cuentas convenido con el Banco, el cual dio origen a los estados financieros del
presente ejercicio. Dicho programa no reviste las condiciones de un sistema contable
integrado, ya que no permite relacionar, automáticamente, los distintos registros
existentes que brindan información relacionada con el proyecto.
A la fecha de nuestra visita preliminar no se contaba con la información contable
actualizada y la misma se registró después del cierre, lo cual se contrapone con lo
recomendado por las normas usuales vigentes, que prescriben llevar la registración en
forma cronológica y actualizada, a efectos de que la información sea confiable y
oportuna, registrando los hechos económicos en el momento en que se producen.
xiii) CLÁUSULA 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Por nota FAR 1466/91 BID se acordó la condonación de los pagos por este concepto
por USD 150.000.-, quedando cumplida esta cláusula.
B-
PRÉSTAMO N° 514/OC-AR
i) CLÁUSULA 1.02: Monto del Préstamo (USD 2.000.000.-).
Cumplida. Al 31/12/96 el monto desembolsado por el BID ascendió a USD 1.355.481,56
habiéndose cancelado la diferencia restante.
ii) CLÁUSULA 3.01: Amortización.
Cumplida. Se abonó la primera cuota de amortización el 12/01/96 y la segunda el
12/07/96, según lo estipulado en el cronograma de vencimientos, siendo el valor de cada
una de $ 41.075,20.
iii) CLÁUSULA 3.02: Intereses.
Cumplida. Durante el período analizado se abonaron intereses por USD 53.386,46
conforme el siguiente detalle:
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
20/01/96
12/01/96
27.098,33
20/07/96
12/07/96
26.288,13
iv) CLÁUSULA 6.01: Utilización de los recursos del Financiamiento.
En su informe semestral al 30/06/96 la Unidad Ejecutora Nacional expuso el estado de
los proyectos según el siguiente detalle:
- Terminados: 28 proyectos.
- En ejecución: 2 proyectos.
- Suspendidos: 20 proyectos.
v) CLÁUSULA 6.05: Recursos adicionales.
No se registró aporte local en el período.
vi) CLÁUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Se formulan idénticas consideraciones a las expresadas en el punto xii) del Préstamo N°
206/IC-AR precedente.
BUENOS AIRES, 25 de Septiembre de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto,
una serie de recomendaciones sobre aspectos administrativo-contables surgidas durante el examen
practicado por esta Auditoría General de la Nación, sobre los estados financieros del “Programa
Global de Desarrollo Urbano”, correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1996, a efectos de que sean corregidos para así elevar el grado de control por parte de la Unidad
Ejecutora del Programa Global de Desarrollo Urbano (UEN-PGDU). Sobre el particular sólo se
detallarán aquellas observaciones puntuales sobre el análisis de los estados financieros del
Programa, ya que las observaciones de carácter general comprensivas de la Unidad de Ejecución
ya fueron expuestas por esta Auditoría en nuestro Memorando a la Dirección (ejercicio 1996) del
“Programa de Financiamiento a Municipios”, financiado a través de los Contratos de Préstamo N°
3860-AR (Programa Municipal II) y N° 830/OC y N° 932/SF, suscriptos con el Banco Mundial y
el Banco Interamericano de Desarrollo, respectivamente.
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/96.
1) REGISTRACIONES
i) Mejorar el sistema contable de manera que permita vincular, automáticamente, toda la
información inherente al Programa. Además, tal como se expresa en nuestro informe de
cumplimiento adjunto al presente, en la Cláusula 7.01 de ambos préstamos, se debería
llevar la contabilidad en forma cronológica y oportuna, conforme la normativa vigente,
para que los estados financieros que surgen de la misma, provean información de
análisis para el programa.
ii) Utilizar registros auxiliares para facilitar el control administrativo de las operaciones
(subdiarios, egresos-ingresos, caja y bancos, etc.).
iii) Acentuar el control administrativo de la documentación recibida de los subprestatarios
a los efectos de contar con archivos completos.
2) CONCILIACIONES.
Mantener conciliaciones periódicas, entre la información que posee la Unidad de
Coordinación y la que posee la Subsecretaría de Vivienda y la enviada por las provincias.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) BIENES DE USO.
Actualizar el registro de inventario, (altas, bajas y transferencias) y analizar las diferencias.
BUENOS AIRES, 25 de Septiembre de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), lo que incluyó:
- tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
- circularización de saldos bancarios;
- análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos por certificados de obra y asistencia
técnica;
- reconciliaciones bancarias;
- cotejo de orígenes con información de terceros -BID-;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 25 de Septiembre de 1997.