1999_095_12info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR Y N° 514/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97,
correspondientes al “Programa Global de Desarrollo Urbano” (PGDU), parcialmente financiado
con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR, ambos
suscriptos el 20 de enero de 1987 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31/12/97, Estado de Resultados del ejercicio y Cuentas de Orden al
31/12/97, expresados en pesos, y notas anexas que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones, por categoría de inversión, acumulado al 31 de diciembre de
1997, expresado en pesos y en dólares estadounidenses (Cuadro Nro.1).
c) Cuadro comparativo de Inversiones presupuestadas y realizadas, por categoría de
inversión, acumulado al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses (Cuadro 2).
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d) Estado de la Deuda con el BID al 31/12/97 –Préstamo 206/IC-AR-, expresado en
dólares estadounidenses y en unidades de cuenta (Cuadro 3).
Dichos estados fueron presentados, al tipo de cambio $ 1 = USD 1, por la Unidad Ejecutora
Nacional (UEN) con fecha 29/01/99 y son de su responsabilidad. Se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
24/08/98 y el 11/12/98, y el 08/02/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Tal como se expone en las Notas Explicativas Generales a los estados financieros al
31/12/97 (Nota E- HECHOS POSTERIORES AL CIERRE), se convino que los
recuperos de crédito del PGDU sean aportados a préstamos de similares características
como el “Programa de Financiamiento a Municipios” (Préstamos Nº 3860-AR BIRF y
Nº 830/OC-AR y Nº 932/SF-AR BID). Así, al 31/12/97 se registraron transferencias a
este último Programa por USD 18.162.495,40 que se exponen en el Balance General al
31/12/97 como créditos no corrientes.
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2. Con referencia a las Cuentas de Orden mencionadas en I- a) precedente, se registraron
sobre la base del cálculo de los porcentajes de participación que las provincias acordaron
aportar a los proyectos en que se realizaron desembolsos y no sobre la documentación
fuente -recibos- que acredita el cobro total de los contratistas.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta los ajustes que
pudieran surgir de lo expuesto en III- 2. precedente, los estados financieros identificados en
I- presentan en forma razonable la situación financiera del “Programa Global de Desarrollo
Urbano” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones efectuadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contables usuales y con las
estipulaciones de los Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR BID, ambos
de fecha 20/01/87.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DE
LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR Y 514/OC-AR BID
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa Global de Desarrollo Urbano” (PGDU), por el período comprendido
entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y
anexos de los Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR, ambos suscriptos el 20 de
enero de 1987 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
El Programa es llevado a cabo por una Unidad Ejecutora Nacional (UEN) creada al efecto, bajo
la órbita de la Subsecretaría de Vivienda que depende de la Secretaría de Desarrollo Social de la
Presidencia de la Nación.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
A – PRESTAMO N° 206/IC-AR
i)
CLÁUSULA 1.02 Monto del Financiamiento (USD 120.000.000.-)
Cumplida. El total desembolsado por el BID al 31/12/97 ascendió a USD
118.428.290,99 habiéndose cancelado la diferencia restante.
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ii) CLÁUSULA 3.01: Amortización
Cumplida. Durante el período se procedió al pago de dos cuotas por amortización de
capital por un total de USD 7.663.258,47, según detalle:
Fecha de Vto.
Fecha de pago
Importe en USD
20/01/97
14/01/97
3.508.760,27
18/07/97
15/07/97
4.154.498,20
iii) CLÁUSULA 3.02: Intereses.
Cumplida. Se comprobó que la prestataria procedió al pago de los intereses
correspondientes al 1° y 2° semestre de 1997, por un total de USD 8.913.937,16, según
detalle:
Fecha de Vto.
Fecha de pago
Importe en USD
20/01/97
14/01/97
4.377.865,55
18/07/97
15/07/97
4.536.071,61
iv) CLÁUSULA 4.04 (b): Plazo para el desembolso final del financiamiento.
Cumplida en 1995.
v)
CLÁUSULA 6.01 (a): Utilización de los recursos del financiamiento.
Cumplida. Los recursos fueron concedidos en forma de créditos en la ejecución del
Programa (construcción de escuelas, cloacas, alcantarillado, electricidad, gas, etc.).
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vi) CLÁUSULA 6.01 (b): Intereses y comisiones a los subprestatarios.
Cumplida. Al respecto, salvo por lo expuesto en B-1) de nuestro Memorando a la
Dirección adjunto, la Unidad Ejecutora del Programa Global de Desarrollo Urbano
(UEN-PGDU), a través de la Subsecretaría de Vivienda, cobra intereses y comisiones
por los créditos otorgados a los distintos subprestatarios, en idénticas condiciones a las
del Convenio de Préstamo (tasas de interés, plazos, amortizaciones, etc.).
vii) CLÁUSULA 6.01 (c) y (d): Concesión de subpréstamos.
Al respecto, por nota 372 de fecha 29/01/99 la Unidad de Coordinación nos informó que
los Proyectos financiados con recursos del Programa se encontraban en la misma
situación que lo informado en el período anterior.
viii) CLÁUSULA 6.01 (e) y (f): Financiamientos de proyectos de servicios públicos
(Agua y alcantarillado, gas y electricidad).
Por nota 372 de fecha 29/01/99 la Unidad de Coordinación nos informa que no se han
presentado informes al BID en cumplimiento de esta cláusula durante el ejercicio 1997.
ix) CLÁUSULA 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos.
La prestataria aplicó los excedentes de fondos producto de los recuperos de los créditos
a la atención de la contrapartida nacional del Programa de Financiamiento a Municipios
(Préstamo N° 830/OC y N° 932/SF BID y N° 3860-AR BIRF).
Con fecha 23 de febrero de 1998 se firmó el Decreto N° 213 que en su artículo 4) aprobó
el uso de fondos provenientes del Programa Global de Desarrollo Urbano en el Programa
de Financiamiento a Municipios.
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x)
CLÁUSULA 6.08: Recursos adicionales.
No se registró aporte local en el período.
xi) CLÁUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
La UEN tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de acuerdo al
plan de cuentas convenido con el Banco, el cual dio origen a los estados financieros del
presente ejercicio. Dicho programa no reviste las condiciones de un sistema contable
integrado, ya que no permite relacionar, automáticamente, los distintos registros
existentes que brindan información relacionada con el Proyecto.
B – PRÉSTAMO N° 514/OC-AR
i)
CLÁUSULA 1.02: Monto del Préstamo (USD 2.000.000.-).
Cumplida. Al 31/12/97 el monto desembolsado por el BID ascendió a USD 1.355.481,56
habiéndose cancelado la diferencia restante.
ii) CLÁUSULA 3.01: Amortización.
Cumplida. Se abonaron la 3° y 4° cuota de amortización del préstamo el 03/01/97 y el
14/07/97 respectivamente, según lo estipulado en el cronograma de vencimientos, siendo
el valor de cada una de $ 41.075,20.
iii) CLÁUSULA 3.02: Intereses.
Cumplida. Durante el período analizado se abonaron intereses por USD 50.053,23
conforme el siguiente detalle:
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Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
20/01/97
03/01/97
25.428,36
18/07/97
14/07/97
24.624,87
iv) CLÁUSULA 6.01: Utilización de los recursos del financiamiento.
Cabe formular idénticas apreciaciones a las expuestas en A- v) precedente.
v)
CLÁUSULA 6.05: Recursos adicionales.
No se registró aporte local en el período.
vi) CLÁUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Se formulan idénticas consideraciones a las expresadas en el punto A- xi) precedente.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa
Global de Desarrollo Urbano”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos
administrativo-contables surgidas durante el examen practicado por esta Auditoría General de la
Nación, sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, a
efectos de que sean corregidos para así elevar el grado de control por parte de la Unidad
Ejecutora del Programa (UEN-PGDU).
Sobre el particular sólo se detallarán aquellas observaciones puntuales sobre el análisis de los
estados financieros que nos ocupa, ya que las observaciones de carácter general comprensivas de
la Unidad de Ejecución ya fueron expuestas por esta Auditoría en el Memorando a la Dirección
por el ejercicio 1997 del “Programa de Financiamiento a Municipios”, financiado a través de los
Contratos de Préstamo N° 3860-AR y N° 830/OC y N° 932/SF, suscriptos con el Banco Mundial
y el Banco Interamericano de Desarrollo, respectivamente.
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/97.
1) REGISTRACIONES
Observación: No se han implementado las recomendaciones del período anterior respecto
a los siguientes puntos:
i) Utilización de registros auxiliares para facilitar el control administrativo de las
operaciones (subdiarios, egresos-ingresos, caja y bancos, etc.).
ii) Mantener archivos completos de la documentación recibida de los subprestatarios.
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Comentarios de la UEN: i) Se mantiene un registro auxiliar del cual se nutre la
contabilidad donde se detalla cada uno de los préstamos y el devengamiento de sus cuotas
de amortización. Con referencia al movimiento bancario se realiza una verificación entre el
extracto bancario correspondiente y planillas auxiliares extrancontables.
ii) Creemos que estamos realizando el control administrativo necesario y suficiente para
mantener los archivos completos.
Recomendación: i) Utilizar los registros sugeridos.
ii) Acentuar el control administrativo de la documentación recibida de los subprestatarios a
los efectos de contar con archivos completos.
2) BIENES DE USO
Observación: Si bien el Ejecutor preparó un registro de inventario de bienes y equipos,
este no se encuentra valorizado ni posee N° de inventario de los elementos que contiene.
Comentario de la UEN: Se procedió a actualizar el inventario de bienes de uso,
asignándole a cada bien un número de inventario y valor unitario a la fecha de cierre del
ejercicio.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
Observaciones: Del análisis realizado sobre la documentación respaldatoria y archivos de
los distintos subproyectos se detectaron las siguientes falencias:
a)En muchos casos, en los legajos faltan las liquidaciones por servicios de amortización e
intereses.
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b)Errores en las liquidaciones por servicios de amortización e intereses practicadas.
c)Falta de controles adecuados de las liquidaciones mencionadas en b) precedente
(supervisión).
d)Carencia de lineamientos sobre el circuito de control respecto a las cancelaciones de las
cuotas de amortización de los créditos. En algunos casos los subprestatarios informan
sobre el depósito de los compromisos, en otros éstos depositan directamente enterándose
el Programa de dicho acto por el crédito en la cuenta bancaria del mismo.
e)Se observaron significativos retrasos en las recuperaciones de los créditos; téngase en
cuenta que éstos cuentan con la garantía de la coparticipación federal, obligando en
aquellos casos de retrasos a la ejecución de la misma procediendo al cobro automático de
las cuotas vencidas.
f)En ciertos casos se observaron solicitudes de refinanciación de la deuda por parte de los
subprestatarios, situación que, de aprobarse, modificaría la normativa del Programa en
cuanto a la recuperación de los créditos (téngase en cuenta, tal como se expone en el
punto e) precedente, que la falta de pago por parte del subprestatario permite ejecutar la
garantía prevista en el contrato).
Al respecto, por disposición N° 028 del Subsecretario de Vivienda, se aprueba la
refinanciación de la deuda del financiamiento otorgado a la Municipalidad de Jesús María
en el marco del PGDU en cuotas bimestrales con cancelación final al 1/11/2010 la cual
fue instrumentada originariamente por contrato de crédito B-03-5488 en cuotas
semestrales con cancelación final el 5/12/2003.
Comentarios de la UEN:
a) La Unidad Ejecutora Nacional no se encuentra obligada a remitir semestralmente los
avisos de vencimiento, debido a que la tabla de amortización fue remitida al concluir el
préstamo y se informaron los vencimientos respectivos, complementando el convenio de
subpréstamo firmado por el ejecutor.
b) Sin comentarios.
c) Sin comentarios.
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d) Si el prestatario deposita directamente, nos remite vía fax la boleta de depósito; en caso
de depositar directamente en el Banco de la Nación Argentina éste se presenta a nuestra
oficina a retirar la boleta de depósito correspondiente, quedándonos con fotocopia de los
elementos. En ambos casos los depósitos son chequeados con el extracto bancario.
e) Con respecto al retraso en la recuperación de los créditos se ejecutarán los morosos.
f) La refinanciación aludida se encuentra refrendada por el Subsecretario de Vivienda,
autoridad responsable de la operatoria del Programa.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), lo que incluyó:
- test o prueba de transacciones y comprobantes;
- circularización de saldos bancarios;
- reconciliaciones bancarias;
- análisis de legajos de créditos –recuperaciones-;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
El alcance del examen comprendió el 100% de los ingresos de fondos del ejercicio 1997
(recupero de fondos por los distintos créditos otorgados) ya sea en concepto de amortización o
de intereses y el 100 % de las transferencias canalizadas al Programa de Financiamiento a
Municipios.
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 1999.
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