2003_104info.pdf

INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR SUPERINTENDENTE
DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS
DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Dr. Carlos WEITZ
Tucumán 480
CAPITAL FEDERAL
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Contables de la
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES,
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, detallados en el apartado 1. Tales Estados
Contables constituyen información preparada y emitida por la Administración de la Entidad en orden a
sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada en
el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 2002.
1.2. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2002.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2002.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2002.
1.5. Anexos A y B y Notas 1 a 13 que forman parte integrante de los mismos.
1
En la segunda columna se exponen, a efectos comparativos, los saldos reexpresados de
los Estados Contables al 31 de diciembre de 2001 sobre los que emitiéramos nuestra opinión sin
salvedades con fecha 20 de Noviembre de 2002.
2. ALCANCE DELTRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas mediante Resolución N° 145/93, dictadas en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son
compatibles
con
las
emitidas
por
la
FEDERACION
ARGENTINA
DE
CONSEJOS
PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONOMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la
información expuesta en los Estados Contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades
intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las normas contables profesionales y de
la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la administración de la entidad.
3. ACLARACIONES PREVIAS
Tal como lo indica la Nota 13 a los estados contables, el país se encuentra inmerso en un
delicado contexto económico, el cual constituye un marco que tiene como principales indicadores un
alto nivel de endeudamiento externo, altas tasas de interés, una reducción significativa del nivel de los
depósitos, un riesgo país que ha alcanzado niveles fuera de los promedios habituales y una recesión
económica de mas de cuatro años de duración.
A la fecha no es posible prever la evolución de la economía nacional, del marco regulatorio del
sistema previsional, ni su consecuencia sobre la posición económica y financiera de la S.A.F.J.P., por
2
lo tanto los presente estados contables deben leerse considerando las actuales circunstancias de
incertidumbre.
4. DICTAMEN
En nuestra opinión, los Estados Contables detallados en 1, presentan razonablemente, en todos
sus aspectos importantes, la información sobre la situación patrimonial al 31 de Diciembre de 2002, los
recursos y gastos, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio finalizado en
esa fecha de acuerdo con las Normas Contables Profesionales.
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los Estados Contables surgen de los registros contables de la entidad llevados es sus aspectos
formales de conformidad con lo descripto en la Nota 8.
5.2. Al 31 de diciembre de 2002, las deudas previsionales devengadas a favor del Régimen Nacional de
la Seguridad Social que surgen de los citados registros contables, ascienden a
$ 446.740,53.-, no
siendo exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 20 de Junio de 2003.
3
MEMORANDUM SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Al Señor
SUPERINTENDENTE DE
ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Dr. Carlos WEITZ
Tucumán 480 – Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION efectuó una revisión del control interno contable
aplicado por la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE
JUBILACIONES Y PENSIONES (SAFJP).
Nuestra revisión del funcionamiento del control interno contable fue efectuada como
parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los estados
contables de la entidad por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002.
El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundo párrafo no
necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por
consiguiente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno de la SAFJP
considerado como un todo.
Sobre la base de la revisión indicada, informamos que las observaciones más
significativas a formular sobre el control interno contable de la SAFJP y las recomendaciones
para su regularización son las indicadas en el Anexo adjunto.
Sin otro particular, quedamos a vuestra disposición ante la eventual necesidad de
aclaraciones y lo saludamos muy atentamente.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2003.
ANEXO
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
1
Manual de Cuentas – Organización y Métodos -
ƒ
La entidad opera con un manual de cuentas contable, que no cuenta con aprobación
por medio de una disposición. Al respecto, la Disposición Interna N° 054/2000,
establece las normas para la elaboración y aprobación de los nuevos circuitos
administrativos y en su Anexo dispone entre otras cuestiones, que los actos
administrativos que aprueben los Manuales de Procedimientos deberán ser tramitados
a través de un expediente, contar con dictamen favorable de la Gerencia de Asuntos
Jurídicos y con la conformidad de las gerencias intervinientes. Asimismo deberá ser
aprobado a través de disposiciones gerenciales.
Recomendación:
Aprobar el manual de cuentas informatizado de acuerdo con lo normado en la
Disposición Interna N° 054/2000.
2.
Cajas Chicas - Comisiones Médicas –
ƒ
Se observó, en la mayoría de los casos auditados, el incumplimiento por parte de los
responsables de cajas chicas de lo normado en el Manual de Procedimiento Específico
Caja Chica ( Código PE –09.230.01), en cuanto la falta del sello de PAGADO sobre
los comprobantes rendidos, como así también la falta de inicialar las facturas y/o
tickets por parte del responsable. Por otra parte se verificó que en la rendición CM 18,
se incluyeron comprobantes de meses anteriores al de la fecha de rendición de la caja
chica.
Recomendación:
Instruir a los responsables de las cajas chicas sobre el cumplimiento de lo normado en
el Manual de Procedimiento Específico de Caja Chica.
3.
Plazos de Restitución de Gastos.
ƒ
Se ha verificado que no se cumple con los plazos establecidos por la normativa vigente
en cuanto a la emisión del expediente de restitución de gastos.
Las demoras en la emisión de las Notas de Restitución de Gastos se debe
fundamentalmente a que los gastos mensuales de las Comisiones Médicas
son
distribuidos entre las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones ( AFJP),
Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) y Superintendencia de
Riesgos del Trabajo (SRT) en función de los expedientes ingresados por cada una de
ellas en el mismo mes, está información es remitida al sector de liquidaciones
aproximadamente a los veinticinco días de cerrado el mes, cuando la normativa (
Instrucción N° 76/94 apartado 3) dispone un plazo de 5 días de cerrado el mes
calendario para que cada AFJP, ANSES y SRT efectúen el correspondiente depósito
en la cuenta corriente de la SAFJP el día diez de cada mes.
Por su parte el organismo, mediante expediente N° 5856/95, analiza un proyecto de
modificación al procedimiento de restitución de gastos; a la fecha sin resolución.
Recomendación:
Culminar el proceso de estudio, aprobación e implementación del procedimiento de
restitución de gastos que contemple los plazos necesarios para su cumplimiento.
4.
Deudores Instructivo N° 76 Comisiones Médicas – Capital e Intereses -.
•
Dentro del saldo de estas cuentas, aproximadamente el 78%, corresponde a la deuda
que mantiene la ANSES con la SAFJP por gastos de restitución de comisiones
médicas. La SAFJP desarrolló gestiones administrativas para obtener el cobro de
dichos importes, sin resultados favorables a la fecha. Teniendo en cuenta que el
25/04/03 la SAFJP remitió nota al ANSES por la cual solicita el cobro de las cifras
adeudadas.
Recomendación:
Analizar la posibilidad de encaminar el reclamo a través de alguna instancia superior,
que permita la regularización del saldo adeudado.
5.
Anticipos Gastos a Rendir –Tesorería –
ƒ
De la muestra analizada se pudo observar que las rendiciones de viáticos no cumplen
con lo normado en la Disposición Interna N° 73/01, en cuanto a:
-
Plazo de rendición.
-
Existencia, en dos casos, dos anticipos pendientes de rendición a un mismo agente.
Recomendación:
Solicitar a las áreas intervinientes como a los agentes involucrados, efectuar las
correspondientes rendiciones de viáticos de acuerdo con lo normado.
6.
Imputación de Cobros de Restitución de Gastos cancelados fuera de término.
•
Se pudo detectar que la SAFJP no cuenta con una normativa sobre la imputación , a
los distintos conceptos adeudados ( capital, intereses, etc.), de cobros de restitución de
gastos fuera del plazo normado en las respectivas instrucciones.
Recomendación:
Emitir una normativa que contemple la imputación de los cobros recibidos fuera del
término normado en las respectivas instrucciones.
7.
Bienes de Uso.
Inventario de Bienes de Uso.
•
Existen partidas no significativas dentro del total de bienes de uso, lo que hace
dificultoso tanto el relevamiento físico de los elementos que forman parte del rubro,
como su valuación al cierre de cada ejercicio, estas instancias se encuentran agravadas
si consideramos que la entidad posee un sistema de inventario sólo para la toma física
del mismo, pero no para su registración. A pesar de que la Resolución N° 131/98 acota
el ingreso al rubro para montos superiores a $200, dicha normativa difiere del
reglamento de sanciones al personal del organismo (Disposición Interna N° 57/99), el
que impone sanciones cuando existan hechos, actos, omisiones o procedimientos que
hubieran causado perjuicio económico a la SAFJP por un importe superior a $500.
Recomendación:
Se recomienda homogeneizar las normativas, considerar en las mismas importes
significativos para la realidad económica
e implementar un sistema de inventario
permanente.
8.
Compras.
ƒ
La sistematización de requerimientos de compras menores centralizada en Sede
Central, no expone un orden de prioridades para el tratamiento de las mismas, con
algunas deficiencias en la documentación de la tramitación interna.
Recomendación:
Se recomienda implementar un sistema acorde para la correcta toma de decisiones que
muestre el universo de las operaciones a realizar, para priorizar las mismas ante los
recursos existentes. Cabe aclarar que la entidad se encuentra desarrollando un sistema
informático a efectos de solucionar la observación planteada.
BUENOS AIRES, 20 de Junio de 2003.