2002_205info.pdf

BUENOS AIRES,
VISTA la Actuación N° 266/02 Registro de la Auditoría General de la
Nación y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso d) de la Ley 24.156, se realizó una auditoría en el
ámbito de la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE
JUBILACIONES Y PENSIONES – Estados Contables al 31/12/2001 - Las tareas de
campo se desarrollaron desde el 12/08/02 hasta el 20/11/02.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos de los informes elaborados por la Gerencia
de Control del Sector Financiero y Recursos.
Que el Colegio de Auditores Generales, integrado por los Sres. Auditores
Generales Dr. César Arias, Cont. Mario N. Fadel, Dr. Francisco J. Fernández, Cont.
Alfredo A. Fólica, Dr. Francisco U. Fragoso y Dr. Gerardo L. Palacios, con la
Presidencia del Dr. Leandro O. Despouy en su sesión del día ___/___/___, prestó
conformidad a los Informes de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello,
LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION.
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Aprobar el Informe de Auditoría y el Memorándum de Control Interno
Contable sobre los Estados Contables al 31/12/01 referidos a la SUPERINTENDENCIA
DE
ADMINISTRADORAS
DE
FONDOS
DE
JUBILACIONES
Y
PENSIONES,
producidos por la Gerencia de Control del Sector Financiero y Recursos.
ARTICULO 2°.- Poner en conocimiento de la Señora Ministro de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social, del Titular de la Superintendencia de Administradoras de Fondos de
Jubilaciones y Pensiones y de la Jefatura de Gabinete de Ministros, la presente
resolución.
ARTICULO 3°.- Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
RESOLUCION N°_______/02
INFORME DE AUDITORÍA
AL SEÑOR SUPERINTENDENTE
DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS
DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Dr. Horacio PICADO
Tucumán 480
CAPITAL FEDERAL
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 2
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Conta
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS FONDOS DE JUBILACIO
PENSIONES, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, detallados en el a
Tales Estados Contables constituyen información preparada y emitida por la Administra
la Entidad en orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados
basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 2001.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2001.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de Dici
2001.
1.4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de Dici
2001.
1.5. Anexos A y B y Notas 1 a 15 que forman parte integrante de los mismos.
En la segunda columna se exponen a efectos comparativos los saldos de lo
Contables al 31 de diciembre de 2000 sobre los que emitiéramos nuestra opinión sin s
con fecha 14 de Diciembre de 2001.
2
ALCANCE DELTRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría exte
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas mediante Resolución N° 145/93, di
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N° 24.15
normas son compatibles con las emitidas por la FEDERACION ARGENTINA DE CO
PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONOMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que re
información expuesta en los Estados Contables y no tiene por objeto detectar
irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de la
contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hech
administración de la entidad.
3
ACLARACIONES PREVIAS
Tal como lo indica la Nota 14 a los estados contables, el país se encuentra inme
delicado contexto económico, el cual constituye un marco que tiene como principales in
un alto nivel de endeudamiento externo, altas tasas de interés, una reducción signifi
nivel de los depósitos, un riesgo país que ha alcanzado niveles fuera de los promedios
y una recesión económica de mas de tres años de duración.
A la fecha no es posible prever la evolución de la economía nacional, ni su con
sobre la posición económica y financiera de la S.A.F.J.P., por lo tanto los present
contables deben leerse considerando las actuales circunstancias de incertidumbre.
4
DICTAMEN
En nuestra opinión, los Estados Contables detallados en 1, presentan razonable
todos sus aspectos importantes, la información sobre la situación patrimonial al 31 de D
de 2001, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y e
aplicación de fondos por el ejercicio finalizado en esa fecha de acuerdo con las
Contables Profesionales.
5
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTE
5.1. Los Estados Contables surgen de los registros contables de la entidad llevad
aspectos formales de conformidad con lo descripto en la Nota 8.
5.2. Al 31 de diciembre de 2001, las deudas previsionales devengadas a favor del
Nacional de la Seguridad Social que surgen de los citados registros contables, asc
$ 525.221,03, no siendo exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 20 de Noviembre de 2002.
MEMORANDUM SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Al Señor
SUPERINTENDENTE DE
ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Dr. Horacio PICADO
Tucumán 480 – Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la ley 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION efectuó una revisión de la estructura de control
interno adoptado por la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE
JUBILACIONES Y PENSIONES (SAFJP).
Nuestra revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable fue
efectuada como parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los
estados contables de la entidad por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001.
Comparando las recomendaciones realizadas en oportunidad de evaluar anteriormente el
funcionamiento de estos sistemas, con las que realizamos en el presente, se evidencia una
favorable predisposición, tendiente a adoptar acciones que mejoren la efectividad de los
mismos, como así también demuestra la necesidad de contar con evaluaciones periódicas.
El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundo párrafo no
necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por consiguiente,
no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno de la SAFJP considerado como
un todo.
Sobre la base de la revisión indicada, informamos que las observaciones más
significativas a formular sobre el control interno contable de la SAFJP y las recomendaciones
para su regularización son las indicadas en el anexo adjunto.
Sin otro particular, quedamos a vuestra disposición ante la eventual necesidad de
aclaraciones y lo saludamos muy atentamente.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002
ANEXO I
OBSERVACIONES
1. Contabilidad General
1.1.
Manual de Cuentas:
La entidad opera con un manual de cuentas contable, el cual se encuentra
informatizado.
A la fecha
se mantiene pendiente de aprobación por medio de una
disposición.
Recomendación:
q
Aprobar el Manual de Cuentas de acuerdo con la Disposición Interna N°
054/2000, la cual establece las normas para la elaboración y aprobación de
los nuevos circuitos administrativos. La misma en su Anexo dispone entre
otras cuestiones, que los actos administrativos que aprueben los Manuales
de Procedimientos deberán ser tramitados a través de un expediente, contar
con dictamen favorable de la gerencia de Asuntos Jurídicos y con la
conformidad de las gerencias intervinientes. Asimismo deberán ser
aprobado a través de disposiciones gerenciales.
1.2.
Plazos de Restitución de Gastos:
Se ha verificado que no se cumple con los plazos establecidos por la normativa
vigente en cuanto a la emisión del expediente de restitución de gastos.
Las demoras en la emisión de las notas de Restitución de gastos se debe
fundamentalmente a que los gastos mensuales de las Comisiones Médicas
son distribuidos entre las AFJP y ANSES en función de los expedientes
ingresados por cada una de ellas en el mismo mes, esta información es
remitida al sector de liquidaciones aproximadamente a los veinticinco dias de
cerrado el mes, cuando la normativa ( Instrucción N° 76/94 apartado 3) dispone
un plazo de 5 días de cerrado el mes calendario, para que cada AFJP y
ANSES
efectúen el correspondiente depósito en
la cuenta corriente de la
SAFJP el dia diez de cada mes..
Por su
parte el organismo, mediante expediente N° 5856/95, analiza un
proyecto de modificación al procedimiento de restitución de gastos, a la fecha
sin resolución.
Recomendación:
q
Modificar la normativa vigente y adaptarla a los plazos acordes con los
tiempos que lleva el procedimiento en la entidad.
Intereses ANSES:
1.3.
El ANSES no abona los intereses por mora en el pago de los gastos que debe
restituir. A su vez el organismo desarrolló gestiones administrativas y analizó la
procedencia legal de las mismas, concluyendo la procedencia del reclamo, pero
sin obtener resultados concretos, para obtener la restitución de dichos importes.
Recomendación:
q
Analizar la posibilidad de encaminar el reclamo a través de alguna instancia superior,
que permita la regularización del saldo adeudado.
1.4.
Inventario Bienes de Uso:
Existen partidas no significativas dentro del total de bienes de uso, lo que hace
dificultoso tanto el relevamiento físico de los elementos que forman parte del
rubro, como su valuación
al cierre de cada ejercicio, éstas instancias se
encuentran agravadas si consideramos que la entidad posee un sistema de
inventario solo para la toma física del mismo, pero no para su registración. A
pesar de que la Resolución N° 131/98 acota el ingreso al rubro para montos
superiores a $200, dicha normativa se contradice al compararla con el
reglamento de sanciones al personal del organismo (Disposición interna N°
57/99), el que impone sanciones cuando existan hechos, actos, omisiones o
procedimientos que hubieran causado perjuicio económico a la SAFJP por un
importe superior a $500.No obstante lo expresado precedentemente, el organismo no realizó la
depuración de bienes en existencia por montos inferiores a cada una de las
normas.
Recomendación:
q
Se recomienda homogeneizar las normativas, considerar en las mismas
importes significativos para la realidad económica
e implementar un
sistema de inventario permanente.
2.
Compras:
La sistematización de requerimientos de compras centralizada en Sede Central,
no expone un orden de prioridades para el tratamiento de las mismas,
resultando un proceso complejo para el organismo.
Recomendación:
q
Se recomienda implementar un sistema acorde para la correcta toma de
decisiones que muestre el universo de las operaciones a realizar, para
priorizar las mismas ante los recursos existentes.
3.
Software Contable.
El software contable utilizado (Tango), permite ajustes de saldos de períodos
cerrados, lo cual vulnera la confiabilidad del mismo.
Recomendación:
q
Efectuar las correspondientes modificaciones al sistema para que una vez
cerrado el ejercicio económico y transcripto en libros no se pueda modificar.
BUENOS AIRES, 20 de NOVIEMBRE de 2002.