2002_070info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor SUPERINTENDENTE DE
ADMINISTRADORAS DE FONDOS
DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Lic. Francisco ASTELARRA
Tucumán 480 - Capital Federal.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados Contables de la
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, detallados en el apartado 1. Tales Estados Contables
constituyen información preparada y emitida por la Administración de la Entidad en orden a sus
funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados contables basada
en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31/12/00.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/00.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31/12/00.
1.4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00.
1.5. Anexos A y B y Notas 1 a 15 que forman parte integrante de los mismos.
En la segunda columna se exponen los saldos de los estados contables al 31 de diciembre de
1999 sobre los que emitiéramos nuestra opinión sin salvedades con fecha 19 de agosto de 2000,
habiendo adecuado los saldos del estado de situación patrimonial por los ajustes descriptos en la
Nota 12 a los estados contables, a efectos comparativos.
2. ALCANCE DELTRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externas de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas mediante Resolución N° 145/93, dictadas en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas
son compatibles con las emitidas por la FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS
PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONóMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la
información expuesta en los Estados Contables y no tiene por objeto detectar delitos o
irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las normas contables
profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la administración
de la entidad.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Tal como lo indica la Nota 15 a los estados contables, el país se encuentra inmerso en un
delicado contexto económico, el cual constituye un marco que tiene como principales indicadores un
alto nivel de endeudamiento externo, altas tasas de interés, una reducción significativa del nivel de
los depósitos, un riesgo país que ha alcanzado niveles fuera de los promedios habituales y una
recesión económica de más de 3 años de duración.
A la fecha no es posible prever la evolución futura de la economía nacional, ni sus consecuencias
sobre la posición económica y financiera de la SAFJP, por lo tanto los presentes EECC deben leerse
considerando las actuales circunstancias de incertidumbre.
4. DICTAMEN
En nuestra opinión, los estados contables detallados en 1, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos importantes, la información sobre la situación patrimonial al 31 de diciembre de
2000, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y el origen y aplicación
de fondos por el ejercicio finalizado en esa fecha de acuerdo con las Normas Contables
Profesionales.
5.
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los estados contables surgen de los registros contables de la entidad llevados en sus aspectos
formales de conformidad con lo descripto en la Nota 8.
5.2. Al 31 de diciembre de 2000, las deudas previsionales devengadas a favor del Régimen Nacional
de la Seguridad Social que surgen de los citados registros contables, ascienden a $555.823,71, no
siendo exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 14 de diciembre de 2001.-
MEMORÁNDUM SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Al Señor SUPERINTENDENTE DE
ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Lic. Francisco ASTELARRA
Tucumán 480 – Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORíA GENERAL DE
LA NACIóN efectuó una revisión de la estructura de control interno adoptada por la SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES (SAFJP).
Nuestra revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable fue efectuada como parte de las
tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los estados contables de la entidad por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000.
El estudio y evaluación efectuados para los fines descriptos en el segundo párrafo no
necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por consiguiente, no
expresamos una opinión sobre el sistema de control interno de la SAFJP considerado como un todo.
Sobre la base de la revisión indicada, informamos que las observaciones más significativas a formular sobre el
control interno contable de la SAFJP y las recomendaciones para su regularización son las indicadas en el anexo
adjunto.
Sin otro particular, saludamos muy atentamente.
BUENOS AIRES, 14 de Diciembre de 2001.-
ANEXO I
1.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
2
Manuales de Procedimiento
Existen normas y procedimientos que regulan determinados aspectos administrativos,
contables y operativos, las mismas están reglamentadas a través de disposiciones y
resoluciones elaboradas en distintas oportunidades y bajo diferentes circunstancias,
que hace compleja su aplicación.
Recomendación
§
Realizar una recopilación de las distintas normas que regulan el funcionamiento de los principales sistemas
administrativos, contables y operativos, que implique una actualización de los mismos, obteniendo como resultado
final, uno o más manuales de procedimiento general o por área. Ello sin duda derivará en la racionalización de
tareas.
3
Normas Generales:
3
De acuerdo con la información suministrada, referida a las Disposiciones Gerenciales
emitidas, se advierte que existen errores en la fecha de algunas disposiciones y, en otros
casos, la numeración correlativa no mantiene el orden cronológico de los trámites. Por
ejemplo:
Disposición
Fecha
Disposición
Fecha
100/0015/00
17/01/00
005/0082/00
30/06/00
100/0016/00
17/03/00
004/0083/00
22/05/00
100/0017/00
20/01/00
100/0084/00
11/07/00
Recomendación
§
Se recomienda que además de seguir una numeración correlativa a su vez se respete el orden cronológico.
4
Contabilidad General
4
La entidad opera con un manual de cuentas contable que a la fecha de cierre, se
encontraba en proceso de actualización, previéndose su futura integración a una base de
datos. Este proceso fue completado durante el año 2001, aunque se encuentra pendiente de
aprobación formal, a través de normativa específica que apruebe su utilización.
5
Si bien los estados contables al 31/12/00 exponen en un Anexo las garantías recibidas, no se
encuentran consideradas en el sistema de registración formal. Adicionalmente el que
recibe esas garantías y registra en un sistema informal es el Departamento de Compras,
quien luego entrega dichas garantías para su resguardo al Sector de Tesorería.
6
El Sector Contable no aplica de manera uniforme el criterio de lo devengado. Algunos
gastos que se encuentran devengados al momento de cierre y según el grado de
significatividad de los mismos, se imputan en el año de devengamiento o en el año de pago.
Por ejemplo: servicios. Las diferencias detectadas, han sido ajustadas al cierre y por lo
tanto no merecen salvedades en nuestra opinión.
Recomendación
n
Aprobar formalmente el manual de cuentas actualizado.
n
Las garantías deben ser recibidas por el Sector de Tesorería, quien debe registrarlas en el
sistema de Ingresos, debiéndose arbitrar las medidas para efectuar su devolución una vez
cumplidos los motivos por las que fueron solicitadas.
n
El área administrativa cuenta con los elementos de juicio necesarios, como para
determinar adecuadamente aquellos gastos, que aunque se hallan incluidos en
facturaciones posteriores, deben registrarse en el ejercicio.
Además el tratamiento a otorgar a los mismos, debe ser uniforme entre los distintos
períodos,
de
forma
tal
que
su
información
resulte
plenamente
independientemente del grado de significatividad en cada cierre.
comparativa,
Por lo tanto se
recomienda, registrar la totalidad de los gastos según el criterio de lo devengado.
5
Restitución de Gastos.
7
La entidad descuenta de los gastos a recuperar de las AFJP, ANSES y SRT, importes
percibidos por distintos conceptos de ingresos. Sin embargo las Instrucciones Nros. 76 y 77
– SAFJP y sus modificaciones, no prevén el descuento por ningún concepto de los gastos a
recuperar. Durante el ejercicio se dejaron de descontar sólo los ingresos por intereses por
la colocación de excedentes financieros en plazo fijo y los descuentos obtenidos.
1.4.2 No se ha contemplado la constitución de un fondo para el re-equipamiento de los bienes
previstos por el art. 122 inciso d) de la Ley N° 24.241.
1.4.3 Se ha verificado la existencia de demoras en la emisión de las notas de Restitución de
Gastos, las que en algunos casos son producto de la remisión tardía de los informes de
la Gerencia de Coordinación de Comisiones Médicas sobre cantidad de expedientes
ingresados y de la AFIP sobre el total transferido a cada administradora.
Estos retrasos no permiten informar los importes a depositar a cada AFJP y a la ANSES el
día 5 del mes siguiente, conforme lo prevé el apartado 3 de la Instrucción 76-SAFJP.
Por la misma razón también se observó que durante el año 2000, en enero no se registran Gastos por
Comisiones Médicas en tanto que en diciembre se registran los correspondientes a noviembre y diciembre.
Por una parte el organismo, mediante expediente 5856/95, analiza un proyecto de modificación al
procedimiento de restitución de gastos, a la fecha sin resolución. Además la demora y sus efectos, son motivo
de frecuente seguimiento por parte de la Unidad de Auditoría Interna.
1.4.4 El pago en mora de los gastos facturados es imputado en primer lugar a la cancelación
de lo adeudado en concepto de capital y no de intereses. Recibidos los pagos fuera de
término, se efectúa el cálculo de los intereses corridos hasta esa fecha, y se comunica al
mes siguiente del período al que corresponden, siendo abonados junto con la nueva
liquidación de gastos, a valores del momento en que fueron determinados.
1.4.5 La ANSES no abona los intereses por mora en el pago de los gastos que debe restituir.
A su vez el organismo desarrolló gestiones administrativas y analizó la procedencia
legal de las mismas, concluyendo sobre la validez del reclamo, pero sin obtener
resultados concretos, para obtener la restitución de dichos importes.
Recomendación
n
Solicitar la restitución de los gastos de funcionamiento de acuerdo a lo previsto en las Instrucciones N° 76 y 77SAFJP y sus modificaciones, sin descontar de ellos, conceptos no previstos por esta normativa.
n
Evaluar la conveniencia de constituir un fondo para el re-equipamiento de los bienes previstos por el art. 122 inciso
d) de la Ley N° 24.241, por ejemplo, con los importes percibidos en concepto de intereses por la colocación a plazo
fijo de excedentes financieros o con cualquier otro ingreso que se estime conveniente.
n
Analizar las causas de las demoras en la entrega de los informes de la Gerencia de Coordinación de Comisiones
Médicas y de la AFIP y, de ser conveniente implementar medidas a fin de obtener la información en tiempo
oportuno.
n
Arbitrar mecanismos tendientes a que la cancelación de intereses sea simultánea con el
pago del capital adeudado a la entidad o, en su caso, imputar en primer lugar a la
cancelación de los primeros, el pago en mora de los gastos y recalcular los intereses por la
porción de capital no cubierta con cada pago, poniéndolo esta circunstancia en
conocimiento de las deudoras.
n
Analizar la posibilidad de encaminar el reclamo a través de alguna instancia superior, que
permita la regularización del saldo adeudado.
6
Contrataciones
8
No se efectúa una evaluación previa de las cantidades a adquirir. Cada área efectúa los
requerimientos de acuerdo a sus necesidades, y se tramita la compra de las cantidades
solicitadas. El organismo realizó un estudio de tendencias de consumo sobre determinados
elementos, pero en forma posterior a la gestión de compra.
Recomendación
n
Arbitrar mecanismos de evaluación de las cantidades y calidades de los bienes solicitados
por cada uno de los sectores, previo a la tramitación de las compras.