2001_269info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento del
Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al “Programa
de Apoyo a la Reconversión Productiva”, parcialmente financiado con recursos provenientes de
los contratos de préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, ambos suscriptos el 6 de diciembre
de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activo y Pasivo al 31/12/00, expresado en pesos, y notas anexas N° 1 a 6 que
forman parte del mismo.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2000, expresado en pesos.
c) Estado de Inversiones al 31/12/00, expresado en pesos.
d) Estado de Inversiones Pendiente de Ejecución al 31/12/00, expresado en pesos.
1
Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad Nacional Ejecutora Central
(UNEC) sobre la base de registros y planillas auxiliares llevados en pesos y son de su
exclusiva responsabilidad. La información se expone al tipo de cambio $ 1 = USD 1.
Los estados definitivos fueron presentados a esta auditoría por la UNEC con fecha
27/11/01 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado los trabajos en campo entre el 08/08/01 y el 16/11/01.
II-
ALCANCE DE TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios, y que se exponen en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
En los Estados mencionados en I-c) y I-d) la ejecución acumulada al 31/12/00 justificada
al BID es inferior en $1.124.812,40 a la ejecución expuesta en el Estado de Activos y
Pasivos.
2
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en III-precedente,
los estados financieros identificados en I- reflejan razonablemente la situación financiera del
“Programa de Apoyo a la Reconversión Productiva” al 31/12/00, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en los Contratos de Préstamo N° 816/OCAR y N° 925/SF-AR, ambos de fecha 06/12/94.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2001.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Apoyo a la Reconversión Productiva”, por el ejercicio finalizado el
31/12/00, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos de los contratos de préstamo N°
816/OC-AR y N° 925/ SF-AR, ambos suscriptos el 6 de diciembre de 1994 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1)
Cláusula 1.01: Monto de los préstamos
Al 31/12/00 el total desembolsado por el BID ascendió a USD 144.174.738,73, según se
detalla a continuación:
Nº 816/OC-AR: El monto del préstamo aprobado ascendía a la suma de USD 132.000.000
de los cuales, al 31/12/00, se desembolsaron USD 125.154.509,56 y se cancelaron en el
ejercicio 1999 USD 6.845.490,44.
Nº 925/SF-AR: La suma aprobada ascendía a USD 22.000.000 de los cuales, al 31/12/00, se
desembolsaron USD 19.020.229,17 y se cancelaron en el ejercicio 1999 USD 2.979.770,83.
Asimismo, se pudo constatar la devolución al Banco de un saldo pendiente de ejecución del
fondo rotatorio por USD 47.792,14, quedando pendiente para el ejercicio 2001 otra
devolución de USD 53.740,45 por el mismo concepto.
4
2) Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor
Cumplida. El Organismo Ejecutor del Programa fue la Secretaría de Empleo. (Decreto Nº
20/99).
3) Cláusula 3.01: Amortización:
Cumplida. Según el siguiente detalle:
Préstamo Nº
Fecha de pago
Importe en Pesos
816/OC
06/12/00
4.092.735,06
925/SF
06/06/00
475.505,73
925/SF
06/12/00
474.280,29
En el Préstamo 816/OC-AR se prorrogó el último desembolso por lo cual la 1º cuota se pagó
el 6/12/00.
4) Cláusula 3.02: Intereses pagados.
Cumplida. Según el siguiente detalle:
Préstamo Nº
Fecha de pago
Importe en Pesos
816/OC
06/06/00
3.502.472,26
816/OC
06/12/00
3.835.057,10
925/SF
06/06/00
285.414,49
925/SF
06/12/00
277.536,26
5) Cláusula 3.03: Comisión de crédito.
No hubo pagos por este concepto.
6) Cláusula 4.04: Plazos para Desembolso.
No hubo nuevas prórrogas para el desembolso, por lo que en virtud de la Nota CAR 5774/98
de fecha 27/11/98, el BID extendió el plazo para el último desembolso de ambos préstamos
hasta el 6/6/00.
5
7) Cláusula 6.01 (a), (b) y (d): Condiciones sobre precios y licitaciones.
Cumplida
8) Cláusula 6.04 : Recursos Adicionales.
Por Memo Nº 16/01 de fecha 19/09/01 la Gerencia de Administración y Finanzas informa que
no obran antecedentes para el año 2000.
9) Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
No se formalizaron contrataciones de profesionales o expertos en el ejercicio 2000. Las
erogaciones realizadas por este concepto fueron solventadas por el Préstamo Nº 1031/OCAR.
10) Cláusula 6.06 (a), (b) y (c): Seguimiento del Programa y Plan de realización del
Programa actualizado.
Por Memo Nº 16/01 de fecha 19/09/01 la Gerencia de Administración y Finanzas informa
que no obran antecedentes para el año 2000.
11)Cláusula 7.01: Registros, Inspección e Informes.
Cumplida.
12) Cláusula 7.02: Recursos para Inspección y Vigilancia Generales.
Durante el ejercicio 2000 no hubo cargo por este concepto.
13)Artículo 7.03 (i): Informes semestrales de ejecución del proyecto.
El Programa no puso a disposición los informes semestrales de referencia.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/00)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros, por el ejercicio
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al "Programa
de Apoyo a la Reconversión Productiva", han surgido observaciones sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
Nacional Ejecutora Central (UNEC), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Cabe informar que debido a que este Proyecto ha finalizado su ejecución durante el ejercicio
2001 no se formulan recomendaciones a la Dirección del mismo.
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A-OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Analizada una muestra de los expedientes correspondientes a Bienes de Uso,
Gastos de Administración y Costos Concurrentes, se observa que, en general, los mismos no
se encuentran foliados y además la documentación archivada no se encuentra ordenada en
forma cronológica.
Comentario de la UE: Se toma nota de la observación de la AGN y se impartirán
instrucciones para su implementación a partir del 22/11/01.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
a) Las registraciones contables no surgen de un sistema de contabilidad integrado sino que fue
confeccionado en base a hojas de cálculo del programa Excell.
b) Se detectaron diferencias entre los mayores contables y el balance de sumas y saldos
suministrado por el Programa.
Comentario de la UE: A partir del año 2002 se implementará el sistema UEPEX, provisto
por el Ministerio de Economía que reúne los requerimientos fijados por los organismos de
control del Programa.
2) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Se detectó que las conciliaciones practicadas por el Programa incluyen partidas
de más de tres meses de antiguedad sin regularizar.
Comentario de la UE: Se toma nota de la observación de la AGN y se impartirán
instrucciones para su implementación a partir del 22/11/01.
8
3) SUBCONTRATOS
REFACCION DE OFICINAS DE EMPLEO
Observaciones:
a) Del análisis de 8 pagos de los expedientes suministrados por la UE, se detectó la existencia
de presupuestos presentados por proveedores que no habían sido invitados a cotizar por la
suma de $ 35.985,57, y.en 2 pagos que totalizan la suma de $ 1.100,00, los presupuestos que
enviaron los contratistas son de fecha anterior a la solicitudes de cotización que les remitiera
el Programa. No obstante, los contratistas mencionados resultaron en su gran mayoría
adjudicatarios de las obras.
b) En el subcontrato relativo a la refacción de la oficina de empleo Nº 62 por $ 2970 se
detectó que el Programa solicitó al proveedor que resultó adjudicatario en el concurso de
precios realizado, una mejora financiera en su presupuesto por exceder el monto asignado
para dicha obra. El contratista presenta una nueva cotización para arribar al monto previsto
eliminando el ítem Pintura del edificio pero sobrevaluando otro ítem, que no incrementa la
prestación de dicho servicio. Cabe destacar que no obra en el expediente un nuevo llamado a
concurso para cotizar la obra sin incluir el ítem Pintura, sino que fue adjudicada al contratista
mencionado.
Asimismo, consta en el expediente una nota de otro proveedor solicitando información acerca
de su presupuesto enviado con fecha set/99, que no obra en el expediente. Cabe señalar que
dicha solicitud no obtuvo respuesta del Programa.
c) Se detectó que en algunas solicitudes de cotización no se indica fecha límite para la
presentación de las ofertas.
d) En la refacción de la oficina de empleo Nº 61 no se detectó la solicitud de adquisición de la
contratación de la obra.
e) En el expediente relativo a la oficina de empleo Nº 235 la orden de compra adjunta al
mismo es una fotocopia.
f) En varios casos no consta en las órdenes de pago la firma del beneficiario y los recibos
cancelatorios tienen vicios formales o no constan en los expedientes suministrados.
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Comentarios de la UE:
a) El motivo de la observación de la AGN responde a que las oficinas de empleo elegidas para
ser fortalecidas, enviaron directamente al Programa los presupuestos para las obras a
realizarse en las mismas. No obstante lo anterior, el Programa tomó la decisión de evaluar
dichos presupuestos a fin de acelerar la decisión y permitir que la obra se concretara en el
menor tiempo posible.
b) Se recibió un solo presupuesto, motivo por el cual se aceptó la modificación. El segundo
párrafo de la observación corresponde a otra oficina, para el cual no se contrató la obra.
c) Se toma nota de la observación general de la AGN y se impartirán instrucciones para que a
partir del 22/11/01 se implementen mecanismos de control que garanticen el cumplimiento
estricto de la normativa.
d) Comentario no procedente.
e) En el expediente de la oficina Nº 231 obra en el expediente una fotocopia que es el único
documento remitido por la gerencia. Se toma nota de la observación general de la AGN y se
impartirán instrucciones para que a partir del 22/11/01 se implementen mecanismos de control
que garanticen el cumplimiento estricto de la normativa.
f) Se toma nota de la observación general de la AGN y se impartirán instrucciones para que a
partir del 22/11/01, no obstante se deja constancia que en caso de falta de firma en las órdenes
de pago existen recibos de los beneficiarios.
COMPRAS LOCALES DE BIENES Y EQUIPOS
EXPEDIENTE Nº 3083
Observaciones:
a) El cuadro comparativo de ofertas tiene fecha anterior a la oferta presentada por el
proveedor adjudicado.
b) La orden de compra es de fecha anterior a la Disposición que autoriza la contratación por
parte del Proyecto.
c) No consta en el expediente el comprobante de reintegro de IVA respectivo.
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EXPEDIENTE Nº 2857
a) La orden de compra es de fecha anterior a la Disposición que autoriza la contratación por
parte del Proyecto.
b) Se imputó en esta línea el pago del transporte de los bienes adquiridos por $ 626,78.
Comentarios de la UE:
Con relación al expediente nº 3083 se produjo un error en el tipeo de la fecha del cuadro
comparativo.
Con respecto al expediente nº 2857 el proceso de emisión de Disposición de Adjudicación y
emisión de Orden de Compra es simultáneo. Sin embargo la fecha de la Disposición se coloca
una vez firmada, por lo cual generalmente es posterior a la fecha de Orden de Compra que
corresponde al momento de emisión.
Con respecto al costo del bien, se utilizó el criterio de imputar contablemente al mismo cargo
del proveedor en concepto de transporte. Sin embargo se ha dejado constancia en las distintas
líneas de la Solicitud de Adquisición y en la Orden de Compra la discriminación de dicho
cargo.
CONTRATACION DE CURSOS DE CAPACITACION
CUMPLIMIENTO CONTRACTUAL
Con relación al cumplimiento contractual de las ICAPS se procedió a relevar las sanciones
aplicadas a las mismas por el Programa durante el ejercicio 2000; dichas sanciones de hallan
previstas en caso de irregularidades en la ejecución de los cursos como así también por
incumplimiento contractual, derivándose en la aplicación de multas, apercibimientos,
suspensión e inhabilitación de las ICAPS.
De los 7 expedientes remitidos se verificó lo siguiente:
Observaciones:
a) En 4 casos no obran en las actuaciones constancias de notificación fehaciente a las ICAPS
acerca de las sanciones aplicadas. Ello determinaría, entre otros efectos, el desconocimiento
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del término que posee la institución para recurrir ante el Proyecto y que el mismo no pueda
realizar las acciones tendientes al cobro de multas o ejecución de las garantías de
cumplimiento de contrato, en caso de corresponder.
b) Del análisis del expediente Nº 3102 surge que no fueron arbitrados los mecanismos
conducentes para efectivizar el cobro de $ 9.430, en concepto de: una multa por $ 2.700
debido a irregularidades en el pago de las becas a los beneficiarios y $ 6.730 por excedentes
de becas y subsidios adelantados por el Programa. Esta situación se ve agravada dado que la
Disposición originaria de la multa y de la inhabilitación impuesta a la ICAP data del año
1996. Asimismo no fue ejecutada oportunamente la garantía de cumplimiento de contrato ni
se iniciaron acciones legales pertinentes como lo establece el Capítulo X apartado 10.2.2. del
Pliego de bases y condiciones del 5to. llamado.
Comentario de la UE: Se toma nota de la observación general de la AGN y se impartirán
instrucciones para el arbitrio de los mecanismos correspondientes para su regularización a
partir del 22 de noviembre de 2001.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2001
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/00
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue practicado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos de auditoría:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen - test o prueba de transacciones-.
- Circularizaciones bancarias y confirmaciones de terceros.
- Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros con las planillas analíticas
auxiliares y registros contables que los sustentan.
- Análisis sobre la metodología de adquisiciones de bienes y servicios.
- Reconciliaciones bancarias.
- Inspección ocular de bienes.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los ingresos de fondos del ejercicio 2000; y
CATEGORIA DE
MONTO
INVERSION
MONTO
% DE LA
% DE
MUESTRA
MUESTRA
INCIDENCIA
Bienes de Uso
108.542,24
56.367,80
51,93
4,37
Administración
10.111,89
10.111,89
100
0,40
2.199.728,19
537.124,79
24,42
88,48
167.854,05
84.527,88
50,36
6,75
2.486.236,37
688.132,36
27,68
100
Cursos
Capacitación
y
Pasantía
Costos Concurrentes
TOTALES
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Nacional Ejecutora Central no obstaculizó la gestión de esta
auditoría, facilitando el acceso a la documentación correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2001.
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