1998_030_05info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Programación Económica del
Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1996, detallados en el apartado I- siguiente, correspondientes al “Programa de
Apoyo a la Reconversión Productiva”, parcialmente financiado con recursos provenientes de los
contratos de préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, ambos suscriptos el 6 de diciembre de
1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Cabe aclarar que la administración de los fondos del programa es efectuada por el Programa de
las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), de acuerdo al documento suscripto el 20/06/93
con el Gobierno Argentino y caracterizado como Proyecto ARG/93/024.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estados Contables (Estado de Activo y Pasivo) al 31 de diciembre de 1996, expresado
en pesos, y notas anexas que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado Presupuestal al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses.
El estado expuesto en I- a) ha sido preparado por la Unidad Nacional Ejecutora Central
(UNEC) en base a registros y planillas auxiliares llevados en pesos. La información en
dólares estadounidenses se expone al tipo de cambio USD 1 = $ 1.
Los estados financieros fueron presentados formalmente por la UNEC a esta auditoría con
fecha 18/04/97 y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose realizado las tareas de campo entre el 15/01/97
y el 01/04/97.
II-
ALCANCE DE TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El rubro Créditos, y su correspondiente contrapartida (rubro Patrimonio Neto), del estado
expuesto en I- a) precedente, se encuentran sobrevaluados en $ 141.737.117,20 al
31/12/96, debido a que la UNEC registró erróneamente los reembolsos efectuados al
Proyecto por el PNUD.
La UNEC nos informó que esta situación, generada por un error en el criterio de
registración, será regularizada durante el ejercicio 1997.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Activo y Pasivo expuesto
en I- a) no refleja razonablemente la situación financiera del “Programa de Apoyo a la
Reconversión Productiva” al 31 de diciembre de 1996, debido a la sobrevaluación del
rubro Créditos y su correspondiente contrapartida en el rubro Patrimonio Neto, descripta
en el apartado III- precedente.
Con respecto a los estados detallados en I- b) y I- c), en nuestra opinión exponen
razonablemente las Inversiones y el Presupuesto acumulado al 31/12/96, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
los requisitos establecidos en los Contratos de Préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR,
ambos de fecha 06/12/94.
BUENOS AIRES, 30 de Julio de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del Programa, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financieras, contempladas en las diferentes secciones y anexos de los contratos
de préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/ SF-AR, ambos suscriptos el 6 de diciembre de 1994 entre
la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Cláusula 1.01: Monto del préstamo (USD 132.000.000,- y USD 22.000.000,- acordados
para los préstamos N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, respectivamente).
El monto desembolsado por el BID al 31/12/96 ascendió a USD 105.125.496,26 y USD
14.970.921,12 por los préstamos N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, respectivamente.
2) Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor.
Mediante Resoluciones N° 699/96 y N° 447/96, de los Ministerios de Economía y Obras y
Servicios Públicos y de Trabajo y Seguridad Social, respectivamente, las Unidades
Ejecutoras de ambos Ministerios se unifican, dependiendo funcionalmente de la Secretaría
de Empleo y Formación Profesional del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
3) Cláusula 3.02: Intereses.
Durante el año 1996 se abonó lo siguiente:
Préstamo N°
Fecha de Pago
Importe en USD
816/OC
06/06/96
1.243.215,79
925/SF
06/06/96
70.254,71
816/OC
06/12/96
2.266.277,60
925/SF
06/12/96
153.670,71
4) Cláusula 3.03: Comisión de crédito del préstamo N° 816/OC-AR.
Durante 1996 se abonó la siguiente comisión por el préstamo N° 816/OC-AR:
Fecha de Pago
Importe en USD
06/06/96
200.164,74
06/12/96
230.229,01 (1)
(1) Importe resultante como consecuencia de haber deducido el BID un pago en exceso de
la comisión de crédito del ejercicio anterior por USD 8.418,44.
Cabe aclarar que el contrato N° 925/SF-AR no devenga cargos por este concepto.
5) Cláusula 4.03: Gastos anteriores al contrato.
Cumplida.
6) Cláusula 6.01 (a), (b) y (d): Condiciones sobre precios y licitaciones.
Cumplida.
7) Cláusula 6.04: Recursos adicionales.
La información requerida obra en el Estado de Presupuesto al 31/12/96 adjunto al presente
informe (USD 42.739.167,43).
8) Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Nos remitimos a lo informado en los puntos B-1) y B-2) del Memorando a la Dirección que
acompaña al presente.
9) Cláusula 6.06: Seguimiento del Programa.
Cumplida. Por transmisión de facsímile N° CAR-FAX: 3234/96 de fecha 23/08/96 el BID
da por cumplida las obligaciones contractuales de esta cláusula.
10) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida.
11) Cláusula 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Durante el ejercicio 1996 el BID cargó a la cuenta del préstamo por este concepto:
Préstamo N°
Importe en USD
816/OC
220.000,-
925/SF
108.000,-
BUENOS AIRES, 30 de Julio de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR
(Ejercicio finalizado el 31/12/ 96)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al "Programa
de Apoyo a la Reconversión Productiva", han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Nacional Ejecutora Central (UNEC), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han surgido
las observaciones que se exponen a continuación:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/96.
1) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Atento lo recomendado en el período precedente la UNEC afectó una
persona para el análisis de las conciliaciones bancarias. Esto permitió en alguna medida
reducir considerablemente la gran cantidad de partidas sin conciliar que arrastraba el
Proyecto. No obstante ello, y dado la falta de detalle en la información pendiente, se
observaron partidas sin depurar en el presente ejercicio. Por ejemplo, se verificó que
pagos realizados por el banco no fueron registrados por la UNEC y viceversa (datan de
varios meses de antigüedad y a la fecha de nuestro relevamiento todavía no habían sido
clarificados). Cabe señalar que, en los casos de cheques emitidos cuyo plazo de
circulación expiró, deberían ser depurados de la cuenta ya que los mismos carecen de
validez legal para su cobro.
Recomendación: El Proyecto debería continuar profundizando el análisis de todas
aquellas partidas pendientes en las conciliaciones bancarias, de manera tal de poder
reducir su número a efectos de que la información contable sea lo más precisa posible.
Comentario de la UNEC: Se procederá de acuerdo a lo recomendado.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO.
1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observación: Conforme nos informara la UNEC, el proceso de selección y contratación
de los servicios de consultoría se realiza de la siguiente forma:
Se reúnen el responsable del área solicitante del servicio profesional con el responsable
del área de Recursos Humanos y un responsable de otra área cualquiera quienes deciden
la contratación de los servicios profesionales requeridos. Esto es transmitido al Director
Ejecutivo del Proyecto quien iniciala la solicitud de contratación, no quedando
documentado el mencionado procedimiento (proposición y fundamentación de la
contratación).
Recomendación: Los antecedentes del proceso de evaluación deberían ser documentados
y conservados en cada legajo.
Comentario de la UNEC: De acuerdo con lo recomendado se documentará la
proposición y fundamentación de la contratación firmada por los responsables
intervinientes en la misma.
2) CONTRATOS DE CONSULTORES
Observaciones:
1) Los términos de referencia (TOR’s) no se archivan adjuntos a los respectivos contratos
ni están inicialados por el profesional contratado.
2) Hemos observado que en la mayoría de los contratos analizados quien representa al
Proyecto como la parte contratante no es la misma persona que suscribe dicho contrato
en ese carácter.
Recomendaciones: Con referencia a los planteamientos expuestos precedentemente,
cabe formular las siguientes apreciaciones:
1) Inicialar los términos de referencia y anexarlos a los respectivos contratos tal como se
indica en la cláusula 1° de los mismos; y
2) Verificar en cada contratación que el responsable que suscribe el contrato como parte
contratante, sea el mismo que se invoque en el mencionado contrato.
Comentarios de la UNEC:
1) A partir del 01/04/97 se está procediendo según lo recomendado.
2) De acuerdo con lo recomendado, en las próximas renovaciones los contratos serán
suscriptos por los responsables autorizados involucrados.
3) VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: Por Resolución N° 922 del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social
(MTySS), se ha establecido la aplicación de una escala de viáticos inferior a la
determinada por el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), no
obstante haberse verificado en la cláusula N° 4 de los contratos suscriptos por los
consultores del proyecto que los viáticos “serán pagados sobre los valores establecidos
por el PNUD”. Esto genera incongruencias entre los valores liquidados y los establecidos
por contrato, lo que podría generar reclamos futuros de orden legal.
Recomendación: Resolver la situación planteada a efectos de no tener inconvenientes de
orden legal a futuro.
Comentario de la UNEC: De acuerdo con lo recomendado, a partir del 01/04/97 en
todos los contratos se hará mención de la escala de viáticos vigente establecida por
disposición de la Dirección Ejecutiva del Programa, en lugar de la establecida por el
PNUD.
4) EQUIPOS-RECUENTOS FÍSICOS PERIÓDICOS
Observación: En el período analizado se ha implementado un sistema de registro de
inventario en el que se asientan todos los bienes y equipos adquiridos por el Proyecto,
con su respectivo número de inventario y de serie, el responsable de su custodia,
ubicación física y valuación. La Gerencia de Administración y Finanzas es la responsable
de registrar las altas, bajas, transferencias y movimientos de recursos, informáticos y no
informáticos.
No obstante ello, hemos observado que el Proyecto no practica recuentos físicos
periódicos a efectos de poder cerciorarse sobre la consistencia de sus registros respecto
de los bienes en existencia, y así, en caso de corresponder, realizar los ajustes pertinentes.
Efectuada una inspección ocular sobre una muestra de los bienes y equipos del Proyecto,
se determinó en algunos casos aislados que los números de inventario y de serie
relevados no coincidían con el asignado; además, se encontraron equipos sin etiquetar
(sin el número de inventario que le asignó el Proyecto).
Comentario de la UNEC: La misma aplicación del sistema implementado mantiene en
forma permanente el inventario actualizado; las diferencias detectadas corresponden a
errores en la carga inicial, lo cual ya fue corregido, o movimientos dentro de un mismo
sector no informados por los usuarios por inexperiencia en el uso del sistema. Si bien la
disposición de la Dirección Ejecutiva Nro. 1498, que aprueba la implementación de la
aplicación informática y el procedimiento administrativo del inventario permanente, tiene
fecha 27 de diciembre de 1996, al 31/12/96 se había efectuado un inventario físico
integral de Bienes y Equipos en todas las gerencias de la UNEC, como así también en
todas las gerencias regionales del país. Dicho inventario sirvió de base para incorporar a
la nueva aplicación, además de los datos contables y su valuación, la ubicación y
responsables a cargo de los bienes.
A partir del mes de abril de 1997 se efectuarán en la UNEC inventarios rotativos en las
distintas Gerencias, los que estarán a cargo de la Gerencia de Administración y Finanzas,
mientras que en las gerencias regionales dicho control formará parte del plan de actividad
programado por la auditoría administrativa.
Recomendación: En base a las diferencias detectadas, se recomienda realizar recuentos
físicos periódicos que permitan mantener la información actualizada sobre el rubro que
nos ocupa.
5) CAJA CHICA
Observación: La UNEC no practica arqueos periódicos sobre los fondos fijos que
mantienen las distintas oficinas regionales y la administración central.
Comentario de la UNEC: Al cierre del ejercicio 1996 se practicó un arqueo de fondos
fijos en todas las gerencias regionales del país y en todas las gerencias de la UNEC,
habiendo sido, en general, satisfactorios los resultados obtenidos.
A partir de esto y de la creación del área de auditoría administrativa se continuarán
efectuando arqueos periódicos y sorpresivos para un mejor seguimiento y control de los
fondos del proyecto.
Recomendación: Implementar la realización de arqueos de caja periódicos a efectos de
mejorar la confiabilidad de la información.
BUENOS AIRES, 30 de Julio de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue practicado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos de auditoría:
-Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que les
diera origen - test o prueba de transacciones-;
-Circularizaciones bancarias y comprobaciones de terceros;
-Comparación de las cifras de los estados financieros contra las planillas analíticas auxiliares y
registros contables que los sustentan;
-Análisis sobre la metodología de contratación de consultores y adquisiciones de bienes y
equipos;
-Reconciliaciones bancarias;
-Inspecciones oculares;
-Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Nacional Ejecutora Central (UNEC) no obstaculizó la
gestión de esta auditoría, facilitando el acceso a la documentación correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de Julio de 1997.