2006_056info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Interventor de
Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.
Padre Mujica 3001
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.(E.F.G.B.S.A.), por el ejercicio
finalizado al 31 de diciembre de 1999, detallados en el apartado 1 siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de la
Sociedad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Contables,
basado en nuestro examen de auditoría, con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1999.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999.
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1.4. Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999.
1.5. Notas 1 a 9 y Anexos I a III, que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Variación del Capital
Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1998, sobre los que emitiéramos
nuestro informe del auditor con abstención de opinión por similares motivos a los
indicados en el párrafo 4. con fecha 14 de octubre de 1999, que fueran modificados según
lo mencionado en notas 2.2. y 5.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen, excepto por las limitaciones que se exponen en los apartados 2.1. a 2.3.,
fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24.156, las que son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los
Estados Contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para obtener
evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de aquellas
estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Sociedad y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.
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2.1. Debido a que la auditoría sobre los estados contables al 31 de diciembre de 1999 nos
fue encomendada por la Sociedad en el año 2004, no nos fue posible presenciar los arqueos
de fondos y valores, los inventarios de bienes y los cortes de documentación, ni efectuar la
evaluación del control interno. Asimismo, la falta de documentación respaldatoria y los
atrasos e inconsistencias en la información suministrada por la Sociedad, denotan un bajo
grado de confiabilidad en los sistemas y circuitos administrativos contables, que no nos
permitió aplicar la totalidad de los procedimientos de auditoría y que adicionalmente nos
ha imposibilitado evaluar el eventual impacto al 31 de diciembre de 1999, a partir de la
evolución económico-financiera de las operaciones de la Sociedad con posterioridad al
cierre del ejercicio.
2.2. Al momento de la escisión mencionada en nota 1.1. no fue practicado un balance de
transferencia, ya que Empresa Ferrocarriles Argentinos no estaba incluida en las
disposiciones establecidas en la Ley de Sociedades Comerciales Nº 19.550 y
modificatorias, destacándose que en el Balance cerrado el 31/12/92 de tal empresa, último
auditado, el Auditor (SIGEN 5/11/95) se abstuvo de opinar, basado principalmente en las
deficiencias de control interno y falencias en el revalúo técnico de bienes de uso.
La Sociedad mantuvo desde esa fecha y hasta el presente los mismos criterios contables y
valuaciones que aplicaba Ferrocarriles Argentinos a los bienes que se incluyen en el rubro
“Otros Activos-Bienes Concesionados” del activo no corriente.
2.3. Existen falencias, ya reflejadas en nuestros informes anteriores, que exteriorizan la
falta de normas y procedimientos que aseguren la integridad y confiabilidad de la
información registrada. En particular, se hace mención a los siguientes aspectos:
2.3.1- Derivados de la Concesión de la operatividad ferroviaria
En las notas 1 y 3.4.3. d) la Sociedad da cuenta del proceso experimentado, limitaciones,
demoras e incumplimientos incurridos.
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2.3.2- Derivados del control interno
a) Que hacen a sus registraciones
Los registros contables auxiliares no eran coincidentes con los saldos expuestos en los
Estados Contables presentados y no se han efectuado las respectivas conciliaciones.
b) Que hacen a sus inventarios
La Sociedad no cuenta con análisis y/o evaluaciones legales o normativas concluyentes a
los efectos de validar el criterio adoptado sobre la propiedad de los bienes concesionados,
(ver apartado 3.1. del presente informe).
Por otra parte, al no contarse con inventarios físicos actualizados, no hemos podido aplicar
procedimientos alternativos a los efectos de validar la integridad, su valuación ni la
suficiencia del valor recuperable.
c) Que hacen a la recuperabilidad de sus créditos
La Sociedad carece de análisis a efectos de determinar la recuperabilidad de las sumas
registradas en los estados contables como de la suficiencia de las previsiones respectivas.
d) Falta de información sobre la cartera de juicios
La documentación respaldatoria del saldo de la previsión para juicios carece de
información analítica a fin de establecer la integridad de la cartera litigiosa, así como de
parámetros objetivos a efectos de determinar su valorización. Además, sólo se
consideraron los valores demandados nominales sin la actualización devengada.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Mediante el decreto Nº 1.774/93 de creación de la Sociedad se otorgó a E.G.F.B.S.A.
la titularidad transitoria de los bienes hasta su futura privatización por concesión en el
marco general instituido por la Ley Nº 23.696 de Reforma del Estado, retrotrayendo al
dominio público los bienes concesionados.
El artículo 4º del Decreto Nº 1.383/96 prevé que, una vez concesionada a la actividad
privada la explotación de la red a cargo de E.G.F.B.S.A., se aplicará a la totalidad de sus
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bienes muebles e inmuebles lo dispuesto en el artículo 1º de dicha norma legal, quedando
los mismos automáticamente transferidos, en afectación, a la CNRT o al ENABIEF.
Como se indica en nota 3.4., la Sociedad presenta en el rubro Otros Activos – Bienes
Concesionados, la totalidad de los bienes que, conforme a lo señalado en nota 1.3., fueron
entregados en concesión a la Empresa Belgrano Cargas (e.f.).
Las situaciones descriptas precedentemente en este informe en relación con el rubro “Otros
Activos – Bienes Concesionados del activo generan incertidumbres respecto a la
existencia, propiedad y valuación de los bienes incluidos en el mismo.
3.2. Con la concesión que se menciona en la nota 1.3. otorgada a Belgrano Cargas S.A. en
el año 1999, E.F.G.B.S.A. entra en estado de liquidación, quedando con una actividad y
activos y pasivos residuales. En el año 2001 se suspende la liquidación y se amplía el
objeto social. En el año 2003, por Resoluciones conjuntas de los Ministerios de Economía
y de Planificación, según se describe en la nota 9. a), se instruye a E.F.G.B.S.A. la creación
de una Unidad de Gestión para un emprendimiento en los Talleres de Tafí Viejo Pcia. de
Tucumán, con la intención de la reapertura de dicha actividad.
En la situación actual, E.F.G.B.S.A. no tiene capacidad económica y financiera propia,
pues desde el último ejercicio de operación, que fue el año 1999, depende de los aportes
del Tesoro Nacional, que financian principalmente el pago de sueldos (no ha habido
aportes para bienes de inversión).
La capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en marcha depende del
mantenimiento de la asistencia del Tesoro Nacional para continuar financiando su
actividad o de la generación de otros ingresos que pudiesen verificarse en el futuro.
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4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro
trabajo derivadas de las situaciones detalladas en los apartados 2.1. a 2.3. y las
incertidumbres referidas en el apartado 3., no estamos en condiciones de emitir una
opinión sobre los Estados Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al
31 de diciembre de 1999, indicados en el apartado 1, considerados en su conjunto.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1. surgen de registros contables
llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 1999, sujeto a lo descrito en 2.1., las deudas devengadas a favor
del Régimen Nacional de Seguridad Social que surgen de los registros contables ascendían
a $ 153.073,04, no siendo exigibles a esa fecha.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 11 de noviembre de 2005.-
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