2006_152info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Interventor de
Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.
Padre Mujica 3001
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.(EFGBSA), por el ejercicio
finalizado al 31 de diciembre de 2000, detallados en el apartado 1 siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de la
Sociedad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Contables,
basado en nuestro examen de auditoría, con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2000.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2000.
1.4. Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000.
1.5. Notas 1 a 9 y Anexos I a IV, que forman parte integrante de los mismos.
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Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Variación del Capital
Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1999, sobre los que emitiéramos
nuestro informe del auditor con abstención de opinión por similares motivos a los
indicados en el apartado 4. con fecha 11 de noviembre de 2005, que fueran modificados
según lo mencionado en nota 5.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. Nuestro examen, excepto por las limitaciones que se exponen en el apartado 2.2., fue
realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24.156, las que son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los
Estados Contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para obtener
evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de aquellas
estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Sociedad y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.
2.2. Limitaciones al alcance
Las circunstancias que se describen a continuación no nos permitieron aplicar todos los
procedimientos necesarios para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos
relacionados:
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2.2.1. Debido a que la auditoría sobre los estados contables al 31 de diciembre de 2000 nos
fue encomendada por la Sociedad en el año 2004, no nos fue posible presenciar los arqueos
de fondos y valores, los inventarios de bienes y los cortes de documentación, ni efectuar la
evaluación del control interno a esa fecha. La falta de documentación respaldatoria y los
atrasos e inconsistencias en la información suministrada por la Sociedad, denotan un bajo
grado de confiabilidad en los sistemas y circuitos administrativos contables, que no nos
permitió evaluar el eventual impacto al 31 de diciembre de 2000 de la evolución
económico-financiera de las operaciones de la Sociedad con posterioridad al cierre del
ejercicio.
2.2.2. Al momento de la escisión mencionada en nota 1.1. no fue practicado un balance de
transferencia de Empresa Ferrocarriles Argentinos a EFGBSA .El informe de fecha
5/11/95 de la Sindicatura General de la Nación en carácter de Auditor Externo de los
estados contables al 31/12/92 de Empresa Ferrocarriles Argentinos, últimos auditados,
contiene una abstención de opinión, basada principalmente en las deficiencias de control
interno y falencias en el revalúo técnico de bienes de uso.
La Sociedad mantuvo desde esa fecha y hasta el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2000 los mismos criterios contables y valuaciones que aplicaba Ferrocarriles Argentinos a
los bienes que se incluyen en el rubro “ Otros Activos-Bienes Concesionados” (94,98% del
Activo), utilizando similares porcentajes a los de las amortizaciones practicadas
anteriormente y el 100% para las obras en curso terminadas en el ejercicio -atento a su
correspondencia con lo bienes concesionados, no contar con documentación que permita su
adecuada imputación y a que no prolongaban la vida útil de los bienes receptores-.
La Sociedad no cuenta con inventarios físicos actualizados, no habiendo realizado
procedimientos de individualización ni recuentos de los bienes al momento de su
concesión. Tampoco realizó análisis y/o evaluaciones legales o normativas concluyentes a
los efectos de validar el criterio adoptado en relación con la propiedad de los bienes
concesionados (ver apartado 3.1. del presente informe).
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2.2.3. Adicionalmente, existen falencias ya reflejadas en nuestros informes anteriores, que
exteriorizan la falta de normas y procedimientos que aseguren la integridad y confiabilidad
de la información registrada. En particular, se hace mención a los siguientes aspectos:
2.2.3.1. En las notas 1 y 3.5.3) la Sociedad da cuenta del proceso de Concesión de la
operatividad ferroviaria experimentado, limitaciones, demoras e incumplimientos
incurridos
2.2.3.2. Los registros contables auxiliares no eran coincidentes con los saldos expuestos en
los Estados Contables presentados y no se han efectuado las respectivas conciliaciones.
2.2.3.3. En relación con los créditos, la Sociedad carece de análisis a efectos de determinar
la recuperabilidad de las sumas registradas en los estados contables como la suficiencia de
las previsiones respectivas.
2.2.3.4. La documentación respaldatoria del saldo de la previsión para juicios carece de
información analítica suficiente a fin de establecer la integridad de la cartera litigiosa, así
como de parámetros objetivos a efectos de determinar su valorización. Además, sólo se
consideraron los valores demandados nominales sin la actualización devengada.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Mediante el decreto Nº 1.774/93 de creación de la Sociedad se otorgó a EFGBSA la
titularidad de los bienes hasta su futura privatización por concesión en el marco general
instituido por la Ley Nº 23.696 de Reforma del Estado, retrotrayendo al dominio público
los bienes concesionados.
El artículo 4º del Decreto Nº 1.383/96 prevé que, una vez concesionada a la actividad
privada la explotación de la red a cargo de EFGBSA, se aplicará a la totalidad de sus
bienes muebles e inmuebles lo dispuesto en el artículo 1º de dicha norma legal, quedando
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los mismos automáticamente transferidos, en afectación, a la Comisión Nacional de
Regulación del Transporte o al Ente Nacional de Administración de Bienes Ferroviarios.
Con la concesión que se menciona en la nota 1.3. otorgada a Belgrano Cargas S.A. en el
año 1999, EFGBSA entra en estado de liquidación, quedando con una actividad reducida y
activos y pasivos residuales. En el año 2001 se suspende la liquidación y se amplía el
objeto social. En el año 2003, por Resoluciones conjuntas de los Ministerios de Economía
y de Planificación, según se describe en la nota 9. a), se instruye a EFGBSA la creación de
una Unidad de Gestión para un emprendimiento en los Talleres de Tafí Viejo, Pcia. de
Tucumán, con la intención de la reapertura de dicha actividad.
Estas situaciones generan incertidumbre respecto de la vigencia de los procesos dispuestos
por la normativa original, en particular en materia de liquidación de la empresa y
transferencia de bienes, lo que puede afectar su propiedad, valuación y exposición.
Como se indica en nota 3.5., la Sociedad presenta en el rubro Otros Activos – Bienes
Concesionados, la totalidad de los bienes que, conforme a lo señalado en nota 1.3., fueron
entregados en concesión a la Empresa Belgrano Cargas (e.f.), habiendo mantenido para su
valuación y exposición los criterios sustentados con anterioridad a la concesión.
3.2. En la situación actual, EFGBSA no tiene capacidad económica y financiera propia,
pues desde el último ejercicio de operación, que fue el año 1999, depende de los aportes
del Tesoro Nacional, que financian principalmente el pago de sueldos (no ha habido
aportes para bienes de inversión).
La capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en marcha depende del
mantenimiento de la asistencia del Tesoro Nacional para financiar su actividad o de la
generación de otros ingresos que pudiesen verificarse en el futuro.
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4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro
trabajo derivadas de las situaciones detalladas en el apartado 2.2. y las incertidumbres
referidas en el apartado 3., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los
Estados Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al 31 de diciembre de
2000, indicados en el apartado 1., considerados en su conjunto.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1. surgen de registros contables
llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2000, sujeto a lo descrito en 2.2., las deudas devengadas a favor
del Régimen Nacional de Seguridad Social que surgen de los registros contables ascendían
a $ 17.585,10, no siendo exigibles a esa fecha.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 15 de marzo de 2006.
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