2009_101info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Interventor de
Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.
C.U.I.T. Nro 30-66350282-0
Domicilio Legal: Padre Mujica 3001
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.(EFGBSA), por el ejercicio
finalizado al 31 de diciembre de 2006, detallados en el apartado 1 siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de la
Sociedad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Contables,
basado en nuestro examen de auditoría, con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2006.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2006.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006.
1.5. Notas 1 a 11 y Anexos I a IV, que forman parte integrante de los mismos.
1
Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2005, con las modificaciones indicadas en nota
2.2. resultantes de los ajustes de ejercicios anteriores. La opinión profesional sobre estos
estados contables la hemos emitido con fecha 7 de abril de 2008, siendo en ese entonces
abstención de opinión con similares salvedades a las indicadas en el apartado 4.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. Nuestro examen, excepto por las limitaciones que se exponen en el apartado 2.2., fue
realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24.156, las que son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los
Estados Contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para obtener
evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de aquellas
estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Sociedad y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.
2.2. Limitaciones al alcance
Las circunstancias que se describen a continuación no nos permitieron aplicar todos los
procedimientos necesarios para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos
relacionados:
2
2.2.1. La falta de documentación respaldatoria, de gestiones tendientes al recupero de
activos y cancelación de pasivos y los atrasos e inconsistencias en la información
suministrada por la Sociedad, denotan un bajo grado de confiabilidad en los sistemas y
circuitos administrativos contables, que no nos permitió evaluar el eventual impacto al 31
de diciembre de 2006 de la evolución económico- financiera de las operaciones de la
Sociedad con posterioridad al cierre del ejercicio.
2.2.2. Al momento de la escisión mencionada en nota 1.1. no fue practicado un balance de
transferencia de Empresa Ferrocarriles Argentinos a EFGBSA. El informe de fecha
5/11/95 de la Sindicatura General de la Nación en carácter de Auditor Externo de los
estados contables al 31/12/92 de Empresa Ferrocarriles Argentinos, últimos auditados,
contiene una abstención de opinión, basada principalmente en las deficiencias de control
interno y falencias en el revalúo técnico de bienes de uso.
La Sociedad mantuvo desde esa fecha y hasta el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2006 los mismos criterios contables y valuaciones que aplicaba Ferrocarriles Argentinos a
los bienes que se incluyen en el rubro “Otros Activos-Bienes Concesionados” (99,7 % del
Activo), utilizando similares porcentajes a los de las amortizaciones practicadas
anteriormente y el 100% para las obras en curso terminadas en el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2000, -atento a su correspondencia con lo s bienes concesionados, no
contar con documentación que permita su adecuada imputación y a que no prolongaban la
vida útil de los bienes receptores-.
La Sociedad no cuenta con inventario s físicos actualizados, no habiendo realizado
procedimientos de individualización ni recuentos integrales de los bienes al momento de su
concesión. Tampoco realizó análisis y/o evaluaciones legales o normativas concluyentes a
los efectos de validar el criterio adoptado en relación con la propiedad de los bienes
concesionados (ver apartado 3.1. del presente informe).
3
2.2.3. Adicionalmente, existen falencias ya reflejadas en nuestros informes anteriores, que
exteriorizan la falta de normas y procedimientos que aseguren la integridad y confiabilidad
de la información registrada. En particular, se hace mención a los siguientes aspectos:
2.2.3.1. En las notas 1 y 3.6.2) la Sociedad da cuenta del proceso de Concesión de la
operatividad ferroviaria experimentado, limitaciones, demoras e incumplimientos
incurridos.
2.2.3.2. Los registros contables auxiliares no eran coincidentes con los saldos expuestos en
los Estados Contables presentados y no se han efectuado las respectivas conciliaciones (se
adecuaron posteriormente los estados contables a los registros auxiliares).
2.2.3.3. En relación con los créditos, la Sociedad carece de análisis suficientes a efectos de
determinar la recuperabilidad de las sumas registradas en los estados contables como la
suficiencia de las previsiones respectivas.
2.2.3.4. La documentación respaldatoria del saldo de la previsión para juicios carece de
información analítica suficiente a fin de establecer la integridad de la cartera litigiosa, así
como de parámetros objetivos a efectos de determinar su quantum, pues los juicios se
computan a valores demandados nominales sin la actualización devengada.
2.2.3.5. Como se indica en nota 3.8., el rubro “M.E. Bonos Consolid.” del pasivo no
corriente de $ 30.156.703,05 incluye deudas a ser canceladas con Bonos del Estado
Nacional según la Ley Nº 23.892. Estas deudas han sido valuadas a su valor nominal ya
que, según lo informado por la Sociedad, no se han completado aún las gestiones, análisis
y conciliaciones que requieren las mismas a fin de una determinación adecuada de las
obligaciones. Consecuentemente, no hemos contado con elementos suficientes a efectos de
poder cuantificar la dispersión entre el valor contabilizado del pasivo y el correspondiente
a la valuación técnica de los bonos con los que efectivamente será cancelado.
4
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Mediante el Decreto Nº 1.774/93 de creación de la Sociedad se otorgó a EFGBSA la
titularidad de los bienes hasta su futura privatización por concesión en el marco general
instituido por la Ley Nº 23.696 de Reforma del Estado, retrotrayendo al dominio público
los bienes concesionados.
El artículo 4º del Decreto Nº 1.383/96 prevé que, una vez concesionada a la actividad
privada la exp lotación de la red a cargo de EFGBSA, se aplicará a la totalidad de sus
bienes muebles e inmuebles lo dispuesto en el artículo 1º de dicha norma legal, quedando
los mismos automáticamente transferidos, en afectación, a la Comisión Nacional de
Regulación del Transporte o al Ente Nacional de Administración de Bienes Ferroviarios.
Con la concesión que se menciona en la nota 1.2. otorgada a Belgrano Cargas S.A. en el
año 1999, EFGBSA entra en estado de liquidación, quedando con una actividad reducida y
activos y pasivos residuales. En el año 2001 se suspende la liquidación y se amplía el
objeto social. En el año 2003, por Resoluciones conjuntas de los Ministerios de Economía
y de Planificación, según se describe en la nota 9, se instruye a EFGBSA la creación de
una Unidad de Gestión para un emprendimiento en los Talleres de Tafí Viejo, Pcia. de
Tucumán, con la intención de la reapertura de dicha actividad. Adicionalmente, como se
indica en notas 10 y 11, se ha transferido a la Sociedad personal de la Línea General San
Martín en el año 2005 y de la Línea General Roca y Belgrano Sur en el año 2007.
Estas situaciones generan incertidumbre respecto de la vigencia de los procesos dispuestos
por la normativa original, en particular en materia de liquidación de la empresa y
transferencia de bienes, lo que puede afectar su propiedad, valuación y exposición.
Como se indica en nota 3.6., la Sociedad presenta en el rubro Otros Activos – Bienes
Concesionados, la totalidad de los bienes que, conforme a lo señalado en no ta 1.2., fueron
entregados en concesión a la Empresa Belgrano Cargas (e.f.), habiendo mantenido para su
valuación y exposición los criterios sustentados con anterioridad a la concesión.
5
3.2. En la situación actual, EFGBSA no tiene capacidad económica y financ iera propia,
pues desde el último ejercicio de operación, que fue el año 1999, depende de los aportes
del Tesoro Nacional, que financian principalmente el pago de sueldos (no ha habido
aportes para bienes de inversión).
La capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en marcha depende del
mantenimiento de la asistencia del Tesoro Nacional para financiar su actividad o de la
generación de otros ingresos que pudiesen verificarse en el futuro.
3.3. En la nota 9 se describe la situación de incertidumbre que afecta a las erogaciones
destinadas a la rehabilitación de los Talleres de Tafí Viejo y su correspondiente reflejo
contable, hallándose imputados al 31 de diciembre de 2006 en el rubro Intangibles del
activo $ 1.263.817,24 y en el rubro Otros Créditos $ 2.079.352,52
3.4. Según se refiere en nota 11. d) y e), por Ley Nº 26.352 se crean ADMINISTRACIÓN
DE ESTRUCTURAS FERROVIARIAS S.E. y OPERADORA FERROVIARIA S.E., en
jurisdicción del MINISTERIO DE PLANIFICACIÒN FEDERAL, INVERSIÒN Y
SERVICIOS, con el objetivo del reordenamiento ferroviario (administración, operatividad
y gestión de todos los bienes afectados o desafectados del uso ferroviario).
Por decreto 1771/2008 se inicia el proceso de terminación del Contrato de Concesión
suscripto con la empresa BELGRANO CARGAS S. A. y se instruye al MINISTERIO DE
PLANIFICACION FEDERAL, INVERSIÓN PUBLICA Y SERVICIOS para que asigne a
la Operadora Ferroviaria S.E. e Infraestructura Ferroviaria S.E. tanto sea la administración
de los bienes necesarios para la prestación del servicio como así la administración de la
infraestructura ferroviaria que compone la concesión del servicio.
A la fecha de este informe no se cuenta con elementos adicionales que permitan evaluar los
eventuales efectos que esta situación podrían tener sobre los presentes estados contables.
3.5. Como se indica en nota 8, la Sociedad recibe transferencias para financiar gastos
corrientes que se expone n en el estado de resultados como Aportes del Tesoro por
6
$17.156.995,91. Dicha exposición difiere de lo dispuesto en las normas contables
profesionales vigentes, que exigen su exposición en el Estado de Evolución del Patrimonio
Neto por tratarse de operaciones con los propietarios, si bien no se ve afectado el valor
final del patrimonio neto por tratarse de una reclasificación entre cuentas que lo integran.
3.6. Como se describe en nota 10, la Sociedad facturó en el ejercicio al fideicomiso en
concepto de sueldos y otros gastos relativos a la línea General San Martín la suma de $
42.819.484,56, registrando el total de dichas transferencias como ingreso en el rubro
Aportes Fondos Fiduciarios del estado de resultados pese a que la s mismas exceden en
aproximadamente $ 3.190.000 a los gastos expuestos en el Anexo III.
3.7. Al 31 de diciembre de 2006, la Sociedad presenta pérdidas acumuladas por $
1.013.078.290,20 y un patrimonio neto de $ 802.147.710,03. Como resultado de ello, la
Sociedad se encuentra comprendida en la causal de reducción obligatoria de capital, tal
cual lo previsto en el art. 206 de la Ley Nº 19.550, cuando las pérdidas acumuladas
exceden las reservas y el 50% del capital social.
4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitacione s al alcance de nuestro trabajo
derivadas de las situaciones detalladas en el apartado 2.2. y las incertidumbres referidas en
los apartados 3.1. a 3.4., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los
Estados Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al 31 de diciembre de
2006, indicados en el apartado 1., considerados en su conjunto.
7
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1. surgen de registros contables
llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2006, sujeto a lo descrito en 2.2., las deudas devengadas a favor
del Régimen Nacional de Seguridad Social que surgen de los registros contables ascendían
a $ 1.324.162,95 de los cuales $ 22.103,95 eran exigibles a esa fecha.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2008.
8