2008_075info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Interventor de
Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.
C.U.I.T. Nro 30-66350282-0
Padre Mujica 3001
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A.(EFGBSA), por el ejercicio
finalizado al 31 de diciembre de 2004, detallados en el apartado 1 siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de la
Sociedad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Contables,
basado en nuestro examen de auditoría, con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2004.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2004.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004.
1.5. Notas 1 a 10 y Anexos I a IV, que forman parte integrante de los mismos.
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Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2003, sobre los que emitiéramos nuestro informe
del auditor con abstención de opinión por similares motivos a los indicados en el apartado
4. con fecha 15 de marzo de 2007.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. Nuestro examen, excepto por las limitaciones que se exponen en el apartado 2.2., fue
realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24.156, las que son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los
Estados Contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para obtener
evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de aquellas
estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Sociedad y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.
2.2. Limitaciones al alcance
Las circunstancias que se describen a continuación no nos permitieron aplicar todos los
procedimientos necesarios para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos
relacionados:
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2.2.1. Debido a que la auditoría sobre los estados contables al 31 de diciembre de 2003 nos
fue encomendada por la Sociedad en el año 2004, no nos fue posible presenciar los arqueos
de fondos y valores, los inventarios de bienes y los cortes de documentación, ni efectuar la
evaluación del control interno relacionada con los saldos al inicio. La falta de
documentación respaldatoria, de gestiones tendientes al recupero de activos y cancelación
de pasivos y los atrasos e inconsistencias en la información suministrada por la Sociedad,
denotan un bajo grado de confiabilidad en los sistemas y circuitos administrativos
contables, que no nos permitió evaluar el eventual impacto al 31 de diciembre de 2004 de
la evolución económico-financiera de las operaciones de la Sociedad con posterioridad al
cierre del ejercicio. Tampoco nos fue posible verificar las conciliaciones bancarias, los
inventarios de bienes y los cortes de documentación al 31 de diciembre de 2004.
2.2.2. Al momento de la escisión mencionada en nota 1.1. no fue practicado un balance de
transferencia de Empresa Ferrocarriles Argentinos a EFGBSA. El informe de fecha
5/11/95 de la Sindicatura General de la Nación en carácter de Auditor Externo de los
estados contables al 31/12/92 de Empresa Ferrocarriles Argentinos, últimos auditados,
contiene una abstención de opinión, basada principalmente en las deficiencias de control
interno y falencias en el revalúo técnico de bienes de uso.
La Sociedad mantuvo desde esa fecha y hasta el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2004 los mismos criterios contables y valuaciones que aplicaba Ferrocarriles Argentinos a
los bienes que se incluyen en el rubro “Otros Activos-Bienes Concesionados” (97,3 % del
Activo), utilizando similares porcentajes a los de las amortizaciones practicadas
anteriormente y el 100% para las obras en curso terminadas en el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2000, -atento a su correspondencia con los bienes concesionados, no
contar con documentación que permita su adecuada imputación y a que no prolongaban la
vida útil de los bienes receptores-.
La Sociedad no cuenta con inventarios físicos actualizados, no habiendo realizado
procedimientos de individualización ni recuentos integrales de los bienes al momento de su
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concesión. Tampoco realizó análisis y/o evaluaciones legales o normativas concluyentes a
los efectos de validar el criterio adoptado en relación con la propiedad de los bienes
concesionados (ver apartado 3.1. del presente informe).
2.2.3. Adicionalmente, existen falencias ya reflejadas en nuestros informes anteriores, que
exteriorizan la falta de normas y procedimientos que aseguren la integridad y confiabilidad
de la información registrada. En particular, se hace mención a los siguientes aspectos:
2.2.3.1. En las notas 1 y 3.6.2) la Sociedad da cuenta del proceso de Concesión de la
operatividad ferroviaria experimentado, limitaciones, demoras e incumplimientos
incurridos.
2.2.3.2. Los registros contables auxiliares no eran coincidentes con los saldos expuestos en
los Estados Contables presentados y no se han efectuado las respectivas conciliaciones (se
adecuaron posteriormente los estados contables a los registros auxiliares).
2.2.3.3. En relación con los créditos, la Sociedad carece de análisis suficientes a efectos de
determinar la recuperabilidad de las sumas registradas en los estados contables como la
suficiencia de las previsiones respectivas.
2.2.3.4. La documentación respaldatoria del saldo de la previsión para juicios carece de
información analítica suficiente a fin de establecer la integridad de la cartera litigiosa, así
como de parámetros objetivos a efectos de determinar su quantum, pues los juicios se
computan a valores demandados nominales sin la actualización devengada.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Mediante el Decreto Nº 1.774/93 de creación de la Sociedad se otorgó a EFGBSA la
titularidad de los bienes hasta su futura privatización por concesión en el marco general
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instituido por la Ley Nº 23.696 de Reforma del Estado, retrotrayendo al dominio público
los bienes concesionados.
El artículo 4º del Decreto Nº 1.383/96 prevé que, una vez concesionada a la actividad
privada la explotación de la red a cargo de EFGBSA, se aplicará a la totalidad de sus
bienes muebles e inmuebles lo dispuesto en el artículo 1º de dicha norma legal, quedando
los mismos automáticamente transferidos, en afectación, a la Comisión Nacional de
Regulación del Transporte o al Ente Nacional de Administración de Bienes Ferroviarios.
Con la concesión que se menciona en la nota 1.2. otorgada a Belgrano Cargas S.A. en el
año 1999, EFGBSA entra en estado de liquidación, quedando con una actividad reducida y
activos y pasivos residuales. En el año 2001 se suspende la liquidación y se amplía el
objeto social. En el año 2003, por Resoluciones conjuntas de los Ministerios de Economía
y de Planificación, según se describe en la nota 9, se instruye a EFGBSA la creación de
una Unidad de Gestión para un emprendimiento en los Talleres de Tafí Viejo, Pcia. de
Tucumán, con la intención de la reapertura de dicha actividad. Adicionalmente, como se
indica en la nota 10, se ha transferido a la Sociedad personal de la Línea General San
Martín en el año 2005 y de la Línea General Roca y Belgrano Sur en el año 2007.
Estas situaciones generan incertidumbre respecto de la vigencia de los procesos dispuestos
por la normativa original, en particular en materia de liquidación de la empresa y
transferencia de bienes, lo que puede afectar su propiedad, valuación y exposición.
Como se indica en nota 3.6., la Sociedad presenta en el rubro Otros Activos – Bienes
Concesionados, la totalidad de los bienes que, conforme a lo señalado en nota 1.2., fueron
entregados en concesión a la Empresa Belgrano Cargas (e.f.), habiendo mantenido para su
valuación y exposición los criterios sustentados con anterioridad a la concesión.
3.2. En la situación actual, EFGBSA no tiene capacidad económica y financiera propia,
pues desde el último ejercicio de operación, que fue el año 1999, depende de los aportes
del Tesoro Nacional, que financian principalmente el pago de sueldos (no ha habido
aportes para bienes de inversión).
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La capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en marcha depende del
mantenimiento de la asistencia del Tesoro Nacional para financiar su actividad o de la
generación de otros ingresos que pudiesen verificarse en el futuro.
3.3. En la nota 9 se describe la situación de incertidumbre respecto a las erogaciones
destinadas a la rehabilitación de los Talleres de Tafí Viejo y su correspondiente reflejo
contable.
3.4. Como se indica en nota 8.1., la Sociedad expone los Aportes del Tesoro que financian
gastos corrientes por $ 12.252.400 en el estado de resultados. Dicha exposición difiere de
lo dispuesto en las normas contables profesionales vigentes, que exigen su exposición en el
Estado de Evolución del Patrimonio Neto por tratarse de operaciones con los propietarios,
si bien no se ve afectado el valor final del patrimonio neto por tratarse de una
reclasificación entre cuentas que lo integran.
4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro trabajo
derivadas de las situaciones detalladas en el apartado 2.2. y las incertidumbres referidas en
los apartados 3.1. a 3.3., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los
Estados Contables de Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al 31 de diciembre de
2004, indicados en el apartado 1., considerados en su conjunto.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1. surgen de registros contables
llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.
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5.2. Al 31 de diciembre de 2004, sujeto a lo descrito en 2.2., las deudas devengadas a favor
del Régimen Nacional de Seguridad Social que surgen de los registros contables ascendían
a $ 342.645.71 siendo no exigibles a esa fecha.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2007.
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