Tema 10: El método contable
1. La contabilidad
La contabilidad es la técnica que interpreta, mide y describe los hechos
económicos de la actividad empresarial.
Su objeto es el estudio y la representación del patrimonio empresarial desde un
punto de vista estático y dinámico. Ventaja: la valiosa información que aporta en
los procesos de decisión en las empresas.
1.1. Finalidad, características y tipos
Su finalidad es la preparación de los estados contables para que reflejen los
resultados de las actividades y la situación económicas y financiera de las
empresas.
La información de los estados contables debe tener utilidad y perseguir objetivos
como la fiabilidad (información libre de errores y conforme a los hechos),
relevancia (influye en la toma de decisiones), comprensibilidad (fácil de
entender) y comparabilidad (a lo largo de los años y de diferentes empresas).
1.2. El patrimonio de la empresa
Activo = Patrimonio neto + Pasivo o Bienes + Derechos.
Pasivo = obligaciones exigibles.
Patrimonio neto = Bienes + Derechos - Obligaciones exigibles.
Obligación de pago: pago aplazado de un bien comprado.
Derecho de cobro: cobro aplazado de ventas o servicios.
Patrimonio empresarial: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene
una empresa en un momento determinado. Las obligaciones son de dos tipos:
exigibles (Pasivo) y no exigibles (Patrimonio neto).
El Patrimonio neto refleja el valor de una empresa en un momento determinado.
A. Elementos patrimoniales
Es un bien, un derecho o una obligación que posee una empresa en un momento
determinado.
B. Masas patrimoniales
Son agrupaciones de los elementos que posee la empresa, según la función que
desempeñen en ella, considerando su funcionalidad económica o financiera.
· Activo: bienes y derechos.
No corriente: elementos que permanecen en la empresa por más de un año, lo
que tardan en convertirse en dinero.
Corriente: permanecen menos de un año hasta convertirse en dinero.
· Pasivo: obligaciones exigibles.
No corriente: obligaciones a largo plazo (más de un año).
Corriente: obligaciones a corto plazo.
· Patrimonio neto: aportaciones de los socios y beneficios obtenidos. Los
resultados que no se reparten constituyen las cuentas de reservas.
C. El equilibrio patrimonial
Surge de comparar el Activo y el Pasivo y Patrimonio neto.
Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio neto
Activo = Pasivo + Patrimonio neto
Estructura económica = Estructura financiera
Inversiones = Fuentes de financiación
Estabilidad máxima Activo = Patrimonio neto; Pasivo = 0. Sin obligaciones.
Equilibrio Activo = Pasivo + Patrimonio neto.
Desequilibrio Activo = Pasivo; Patrimonio neto = 0.
Inestabilidad máxima y quiebra Activo + Patrimonio neto = Pasivo. Debe más
de lo que tiene.
2. El inventario
Refleja de forma detallada y valorados en € todos y cada uno de los elementos
patrimoniales de activo y pasivo que tiene la empresa en un momento
determinado.
1. Encabezamiento: se indica nº de inventario, nombre de la empresa y su
domicilio.
2. Cuerpo: refleja todos los elementos patrimoniales de la empresa, activos y
pasivos.
3. Pie o certificación del capital: certificación firmada por el empresario o la
persona autorizada con la fecha de realización.
Extensión: Generales (incluyen todos los elementos patrimoniales) y Parciales
(solo incluyen una parte).
Momento en que se realizan: Iniciales (al constituirse la sociedad), de gestión
(al final de los ejercicios económicos), de liquidación (cuando se va a liquidar la
empresa), de intervención (cuando la empresa ha llegado a una situación de
suspensión de pagos o quiebra).
3. Los hechos contables
Son los actos y las transacciones que afectas al patrimonio de la empresa. Por
ejemplo, la compra de mobiliario, el cobro a un cliente, etc. Puede referirse a
cualquiera de los 3 términos de la ecuación fundamental del patrimonio.
3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de
cargo y abono
CUENTA (T). Instrumento de representación y medida individualizado que
permite conocer la situación inicial de un elemento patrimonial, las variaciones
que ha sufrido y su situación final.
1. Cuentas patrimoniales o de balance. Se utilizan con elementos que
representan bienes, derechos, obligaciones exigibles, partida del Patrimonio
neto.
Grupo 1: financiación básica.
Grupo 2: activo no corriente.
Grupo 3: existencias.
Grupo 4: acreedores y deudores por operaciones comerciales.
Grupo 5: cuentas financieras.
Cada grupo de divide en subgrupos cuentas subcuentas.
2. Cuentas de gestión. Reflejan ingresos y gastos. Con esta cuenta, la
empresa, al final del ejercicio económico, elabora una cuenta de Pérdidas y
ganancias.
Grupo 6: compras y gastos.
Grupo 7: ventas e ingresos.
Según el PGC, las cuentas de gestión se dividen en 4 grupos: compras y
gastos, ventas en ingresos, ingresos imputados PN y gastos imputados PN.
Convenio de cargo y abono
Explica el funcionamiento y la mecánica de las cuentas.
Vocabulario:
Abrir una cuenta: anotar en ella su nombre o título y efectuar el primer
apunte indicando también su dígito.
Cargar, adeudar o debitar: se ha de realizar una anotación en el Debe.
Saldo: resultado de la diferencia entre lo que suman las cantidades de Debe
y el Haber.
Liquidar: hay que efectuar las operaciones necesarias para calcular su saldo.
Saldar o cerrar: colocar el saldo en la parte que sume menos para igualar la
suma del D y H.
3.2. Método de la partida doble
Hace referencia al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre los
términos de la ecuación patrimonial sin alterar la igualdad.
Cada operación debe registrarse en al menos 2 cuentas (deudor y acreedor).
Los hechos contables se anotan utilizando la técnica de registro denominada
partida doble. Esta debe cumplir la regla de oro: la suma de las cantidades
en el D de una transacción será igual a la suma de las cantidades anotadas en
el H.
3.3. Análisis y representación de los hechos contables
0
