Tema 10: El método contable 1. La contabilidad La contabilidad es la técnica que interpreta, mide y describe los hechos económicos de la actividad empresarial. Su objeto es el estudio y la representación del patrimonio empresarial desde un punto de vista estático y dinámico. Ventaja: la valiosa información que aporta en los procesos de decisión en las empresas. 1.1. Finalidad, características y tipos Su finalidad es la preparación de los estados contables para que reflejen los resultados de las actividades y la situación económicas y financiera de las empresas. La información de los estados contables debe tener utilidad y perseguir objetivos como la fiabilidad (información libre de errores y conforme a los hechos), relevancia (influye en la toma de decisiones), comprensibilidad (fácil de entender) y comparabilidad (a lo largo de los años y de diferentes empresas). 1.2. El patrimonio de la empresa Activo = Patrimonio neto + Pasivo o Bienes + Derechos. Pasivo = obligaciones exigibles. Patrimonio neto = Bienes + Derechos - Obligaciones exigibles. Obligación de pago: pago aplazado de un bien comprado. Derecho de cobro: cobro aplazado de ventas o servicios. Patrimonio empresarial: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado. Las obligaciones son de dos tipos: exigibles (Pasivo) y no exigibles (Patrimonio neto). El Patrimonio neto refleja el valor de una empresa en un momento determinado. A. Elementos patrimoniales Es un bien, un derecho o una obligación que posee una empresa en un momento determinado. B. Masas patrimoniales Son agrupaciones de los elementos que posee la empresa, según la función que desempeñen en ella, considerando su funcionalidad económica o financiera. · Activo: bienes y derechos. No corriente: elementos que permanecen en la empresa por más de un año, lo que tardan en convertirse en dinero. Corriente: permanecen menos de un año hasta convertirse en dinero. · Pasivo: obligaciones exigibles. No corriente: obligaciones a largo plazo (más de un año). Corriente: obligaciones a corto plazo. · Patrimonio neto: aportaciones de los socios y beneficios obtenidos. Los resultados que no se reparten constituyen las cuentas de reservas. C. El equilibrio patrimonial Surge de comparar el Activo y el Pasivo y Patrimonio neto. Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio neto Activo = Pasivo + Patrimonio neto Estructura económica = Estructura financiera Inversiones = Fuentes de financiación Estabilidad máxima Activo = Patrimonio neto; Pasivo = 0. Sin obligaciones. Equilibrio Activo = Pasivo + Patrimonio neto. Desequilibrio Activo = Pasivo; Patrimonio neto = 0. Inestabilidad máxima y quiebra Activo + Patrimonio neto = Pasivo. Debe más de lo que tiene. 2. El inventario Refleja de forma detallada y valorados en € todos y cada uno de los elementos patrimoniales de activo y pasivo que tiene la empresa en un momento determinado. 1. Encabezamiento: se indica nº de inventario, nombre de la empresa y su domicilio. 2. Cuerpo: refleja todos los elementos patrimoniales de la empresa, activos y pasivos. 3. Pie o certificación del capital: certificación firmada por el empresario o la persona autorizada con la fecha de realización. Extensión: Generales (incluyen todos los elementos patrimoniales) y Parciales (solo incluyen una parte). Momento en que se realizan: Iniciales (al constituirse la sociedad), de gestión (al final de los ejercicios económicos), de liquidación (cuando se va a liquidar la empresa), de intervención (cuando la empresa ha llegado a una situación de suspensión de pagos o quiebra). 3. Los hechos contables Son los actos y las transacciones que afectas al patrimonio de la empresa. Por ejemplo, la compra de mobiliario, el cobro a un cliente, etc. Puede referirse a cualquiera de los 3 términos de la ecuación fundamental del patrimonio. 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono CUENTA (T). Instrumento de representación y medida individualizado que permite conocer la situación inicial de un elemento patrimonial, las variaciones que ha sufrido y su situación final. 1. Cuentas patrimoniales o de balance. Se utilizan con elementos que representan bienes, derechos, obligaciones exigibles, partida del Patrimonio neto. Grupo 1: financiación básica. Grupo 2: activo no corriente. Grupo 3: existencias. Grupo 4: acreedores y deudores por operaciones comerciales. Grupo 5: cuentas financieras. Cada grupo de divide en subgrupos cuentas subcuentas. 2. Cuentas de gestión. Reflejan ingresos y gastos. Con esta cuenta, la empresa, al final del ejercicio económico, elabora una cuenta de Pérdidas y ganancias. Grupo 6: compras y gastos. Grupo 7: ventas e ingresos. Según el PGC, las cuentas de gestión se dividen en 4 grupos: compras y gastos, ventas en ingresos, ingresos imputados PN y gastos imputados PN. Convenio de cargo y abono Explica el funcionamiento y la mecánica de las cuentas. Vocabulario: Abrir una cuenta: anotar en ella su nombre o título y efectuar el primer apunte indicando también su dígito. Cargar, adeudar o debitar: se ha de realizar una anotación en el Debe. Saldo: resultado de la diferencia entre lo que suman las cantidades de Debe y el Haber. Liquidar: hay que efectuar las operaciones necesarias para calcular su saldo. Saldar o cerrar: colocar el saldo en la parte que sume menos para igualar la suma del D y H. 3.2. Método de la partida doble Hace referencia al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre los términos de la ecuación patrimonial sin alterar la igualdad. Cada operación debe registrarse en al menos 2 cuentas (deudor y acreedor). Los hechos contables se anotan utilizando la técnica de registro denominada partida doble. Esta debe cumplir la regla de oro: la suma de las cantidades en el D de una transacción será igual a la suma de las cantidades anotadas en el H. 3.3. Análisis y representación de los hechos contables
