Impuesto al Valor Agregado Ejercicios Prácticos Caso Práctico Emitió cuatro facturas por: – $ 230,00 + IVA – $ 190,00 + IVA – $ 100,00 + IVA – $ 130,00 + IVA Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos TOTAL DE VENTAS: $ 650,00 CAMPOS DE IDENTIFICACIÓN Datos Generales Estos casilleros sirven para identificar el formulario de declaraciones. 500123456 X 2011 Llenar solo en declaraciones sustitutivas 1234567897 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos José Candelario Certero Villalba CAMPOS 400 Ventas: $ 650,00 $ 125,00 $ 300,00 $ Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos 3,20 CAMPOS 400 Ventas: Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 650,00 650,00 $$650,00 $ 78,00 $ 650,00 $ 650,00 $ 78,00 CAMPOS 400 Ventas: $ 650,00 $ 650,00 $ 78,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 78,00 $ 78,00 CAMPOS 500 Compras: $ 125,00 $ 300,00 $ Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos 3,20 CAMPOS 500 Compras: $ 125,00 $ 300,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 240,00 $ 60,00 $ 240,00 $ 60,00 $ 125,00 $ 125,00 $ 425,00 $ 425,00 $ 28,80 $ 7,20 $ 36,00 CRÉDITO TRIBUTARIO FACTOR DE PROPORCIONALIDAD: 650 / 650 = 1 1 Se suma los valores de los campos: 411 Ventas locales (Excluye activos fijos) gravados tarifa 12% = 650 (230+190+00+130) 412 Ventas de Activos fijos gravados tarifa 12% = 0 = 0 = 0 = 650 = 650 415 Ventas locales (Excluye activos fijos) Gravadas tarifa 0% Que dan derecho a Crédito Tributario 416 Venta de activos fijos tarifa 0% que dan derecho a Crédito Tributario Todo esto dividido para el campo: 419 Total de ventas y otras operaciones Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos TOTAL CRÉDITO TRIBUTARIO FACTOR DE PROPORCIONALIDAD: 1 36,00 La suma de los campos: 511 Adquisiciones y Pagos (Excluye activos fijos) Gravados Tarifa 12% (Con derecho a Crédito Tributario) = 28,80 522 Adquisiciones locales de Activos fijos gravados tarifa 12% (Con derecho a crédito tributario) = TOTAL Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos 7,20 = 36 CAMPOS 600 Liquidación del IVA : Realizamos la operación matemática: Casillero 499 (78,00) menos el casillero 554 (36,00) $ 42,00 TOTAL = Como el resultado es mayor que cero, colocamos en el campo 601 $ 42,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 600 Liquidación del IVA : En este periodo fiscal, nos efectuaron retenciones por $ 3,20 dólares. Este valor debemos colocarlo en el casillero 609. $ 42,00 $ 3,20 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 600 Liquidación del IVA : Realizamos la operación indicada en el casillero 619 (601-602-605-607-609+611) que en efecto sería (42-0-0-0-3,20+0) que da un total de : $ 38,80 Y finalmente en el casillero 699, realizamos la operación indicada (619 + 621) que en $ 38,80 este caso sería (38,80 + 0) = $ 42,00 $ 3,20 $ 38,80 $ 38,80 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 800 y 900 Valores a pagar y Formas de Pago: IMPORTANTE: Los casilleros 800 deben ser llenados únicamente en declaraciones sustitutivas para detallar los pagos previos y la Imputación al Pago. Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 800 y 900 Valores a pagar y Formas de Pago: Efectuamos la operación indicada en el casillero 902 (699 – 897) que en este caso sería $ 38,80 38,80 – 0 = $ 38,80 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 800 y 900 Valores a pagar y Formas de Pago: Debido a que el contribuyente no ha presentado sus declaraciones a tiempo, debe calcular la respectiva multa e intereses de acuerdo al art. 100 de la LRTI Puede realizar este cálculo online mediante la herramienta CALCULADORA TRIBUTARIA www.sri.gob.ec José Candelario Certero Villalba 12 3 4 5 6 7 8 9 7 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 38,80 $ 3,02 $ 8,15 $49,97 $49,97 Caso Práctico 2) Granja apícola: Produce y vende miel de abeja embotellada. (IVA 0%) Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS DE IDENTIFICACIÓN Datos Generales Estos casilleros sirven para identificar el formulario de declaraciones. 500123456 X 1109126667 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos 2011 Dora Meza Sabando CAMPOS 400 Ventas: $ 650,00 $ 185,00 $ 478,00 $ 4,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 400 Ventas: $ 650,00 $ 185,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 650,00 $ 650,00 $ 185,00 $ 185,00 $ 835,00 $ 835,00 $ 78,00 $ 78,00 CAMPOS 400 Ventas: $ 650,00 $ 650,00 $ 78,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 78,00 $ 78,00 CAMPOS 500 Compras: $ 478,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 478,00 $ 478,00 $ 57.36 $ 478,00 $ 478,00 $ 57.36 CRÉDITO TRIBUTARIO FACTOR DE PROPORCIONALIDAD: 650 / 835 = 0,7784 0,7784 Se suma los valores de los campos: 411 Ventas locales (Excluye activos fijos) gravados tarifa 12% = 650 (230+190+100+130) 412 Ventas de Activos fijos gravados tarifa 12% = 0 = 0 = 0 = 650 = 835 415 Ventas locales (Excluye activos fijos) Gravadas tarifa 0% Que dan derecho a Crédito Tributario 416 Venta de activos fijos tarifa 0% que dan derecho a Crédito Tributario Todo esto dividido para el campo: 419 Total de ventas y otras operaciones Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos TOTAL CRÉDITO TRIBUTARIO FACTOR DE PROPORCIONALIDAD: 0,7784 44,65 CAMPO 554 : El coeficiente resultante en el casillero 553 (0,7784), lo multiplicamos por el resultado de sumar los campos 521 + 522 (57,36). 0,7784 * 57.36 = 44,65 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 600 Liquidación del IVA : Realizamos la operación matemática: Casillero 499 (78,00) menos el casillero 554 (44,65) $ 33,65 TOTAL = Como el resultado es mayor que cero, colocamos en el campo 601 $ 33,65 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 600 Liquidación del IVA : En este periodo fiscal, nos efectuaron retenciones por $ 4,00 dólares. Este valor debemos colocarlo en el casillero 609. $ 33,65 $ 4,00 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 600 Liquidación del IVA : Realizamos la operación indicada en el casillero 619 (601-602-605-607-609+611) que en efecto sería (33,65 – 0 – 0 – 0 - 4,00 + 0) que da un total de : $ 29,65 Y finalmente en el casillero 699, realizamos la operación indicada (619 + 621) que en $ 29,65 este caso sería (29,65 + 0) = $ 33,65 $ 4,00 $ 29,65 $ 29,65 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 800 y 900 Valores a pagar y Formas de Pago: IMPORTANTE: Los casilleros 800 deben ser llenados únicamente en declaraciones sustitutivas para detallar los pagos previos y la Imputación al Pago. Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 800 y 900 Valores a pagar y Formas de Pago: Efectuamos la operación indicada en el casillero 902 (699 – 897) que en este caso sería $ 29,65 29.65 – 0 = $ 29,65 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos CAMPOS 800 y 900 Valores a pagar y Formas de Pago: Debido a que el contribuyente no ha presentado sus declaraciones a tiempo, debe calcular la respectiva multa e intereses de acuerdo al art. 100 de la LRTI Puede realizar este cálculo online mediante la herramienta CALCULADORA TRIBUTARIA www.sri.gob.ec Dora Meza Sabando 11 0 9 1 2 6 6 6 7 Impuesto al Valor Agregado Casos prácticos $ 29,65 $ 2,64 $ 7,12 $39,41 $39,41
