30/10/21 14:04 Problema: 1 (OFICIO 901378 DE 2020 MAYO 1) << Volver Unidad Informática de Doctrina Area del Derecho OFICIO 901378 DE 2020 MAYO 1 Tributario Banco de Datos Impuesto sobre la Renta y Complementarios Problema Jurídico Consultar Documento Jurídico Tesis Jurídica Descriptores Regimen Tributario Especial Fuentes Formales ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 5 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 19 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 26 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 0257. ESTATUTO TRIBUTARIO TITULO VI DEL LIBRO I DECRETO 1625 DE 2016 ART 1.2.1.4.3 DECRETO 1625 DE 2016 CAPITULO 5 DEL TITULO 1 DE LA PARTE 2 DEL LIBRO 1 Extracto De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está facultado para absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el marco de las competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones descritas anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos particulares, ni juzgar o calificar las decisiones tomadas por otras dependencias o entidades. Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita información sobre el tratamiento tributario de una donación realizada a una entidad sin ánimo de lucro que no realizó el proceso de actualización en el Régimen Tributario Especial. Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes: Este Despacho advierte que no se pronunciará sobre los aspectos del convenio adjunto a los antecedentes de la presente consulta, razón por la cual el análisis se hará bajo el supuesto general planteado en la primera parte de la presente consulta. Al respecto, este Despacho ha indicado, con base en la normatividad que rige el Régimen Tributario Especial, principalmente lo dispuesto en el artículo 19 y el Título VI del Libro Primero del Estatuto Tributario y el Capítulo 5 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, que no realizar alguno de los procesos de calificación, permanencia o actualización en el Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, trae como consecuencia la exclusión para la entidad sin ánimo de lucro de este régimen. En consecuencia, y bajo este supuesto, estas entidades no pueden acceder al tratamiento allí consignado (exención del beneficio neto o excedente o tarifa del 20%) al considerarse contribuyente del régimen ordinario del impuesto sobre la renta, de conformidad con las normas aplicables a sociedades nacionales. En esta oportunidad también es oportuno señalar que la realización de donaciones solamente otorgaría un beneficio tributario al donante (descuento tributario en los términos del artículo 257 del Estatuto Tributario) si la donaciones realizada a (i) los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que trata el articulo 1.2.1.5.1.2. del Decreto 1625 de 2016 y (ii) a las entidades de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario con el lleno de los demás requisitos enunciados en los artículos 125-1 y siguientes del Estatuto Tributario y el articulo 1.2.1.4.3. del Decreto 1625 de 2016. Al respecto, el descriptor 2.6. del Concepto General Unificado No. 0481 del 27 de abril de 2018 de Entidades Sin Ánimo de Lucro y Donaciones analizó los requisitos para el beneficiarios de la donación. Para la presente consulta es importante destacar que en el primer caso, esto es, los contribuyentes de que trata el articulo 1.2.1.5.1.2. del Decreto 1625 de 2016, son aquellas asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin animo de lucro que forman parte del Régimen Tributario Especial. En ese orden de ideas, las donaciones realizadas a entidades sin animo de lucro que NO forman parte del Régimen Tributario Especial, no otorgan beneficio tributario al donante y constituyen un ingreso para estas entidades que, se reitera, son 190.83.78.35/apl/juridico.nsf/d96dffc311d071e9052579c3006fe775/ab5bd48dfa92bf870525855f007d6146?OpenDocument&Highlight=0,Entidades,Sin… 1/2 30/10/21 14:04 Problema: 1 (OFICIO 901378 DE 2020 MAYO 1) contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta. En consecuencia, estos ingresos deberán declararse y harán parte de la depuración de que trata el artículo 26 del Estatuto Tributario. En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de “Normatividad” –“técnica”–, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”. 190.83.78.35/apl/juridico.nsf/d96dffc311d071e9052579c3006fe775/ab5bd48dfa92bf870525855f007d6146?OpenDocument&Highlight=0,Entidades,Sin… 2/2
