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Problema: 1 (OFICIO 902612 - int 755 DE 2020 JUNIO 24)
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Unidad Informática de Doctrina
Area del Derecho
OFICIO 902612 - int 755 DE 2020 JUNIO 24
Tributario
Banco de Datos
Impuesto sobre la Renta y
Complementarios
Problema Jurídico
Consultar Documento Jurídico
Tesis Jurídica
Descriptores
Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial.
Fuentes Formales
ESTATUTO TRIBUTARIO ARTS 22, 125-1, 125-2, 125-3 y 257
DECRETO 1625 DE 2016
DECRETO 2150 DE 2017
Extracto
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está facultado para absolver las consultas escritas que
se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el marco de las competencias
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones
descritas anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos particulares, ni juzgar o calificar las decisiones tomadas por
otras dependencias o entidades.
Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza la siguiente consulta:
“(…) de manera respetuosa solicitamos concepto relacionado con el aporte voluntario como donación, efectuado por los
contribuyentes declarantes de los impuestos predial unificado, sobre vehículos automotores y del Impuesto de Industria y Comercio
y su complementario de avisos y tableros (ICA), a la administración tributaria Distrital en el sentido si el mismo representa o tiene
derecho al beneficio tributario para el donante en el Impuesto de Renta y Complementarios, de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 257 del Estatuto Tributario y conforme a las entidades que trata el artículo 22 del citado estatuto”.
Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:
1. El artículo 257 del Estatuto Tributario señala que:
“Art. 257. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial. Las
donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del
impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23
del Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero darán lugar a un
descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período
gravable. El Gobierno Nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento. (…)”.
2. En esta medida, las donaciones efectuadas a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto
Tributario darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el
año o período gravable.
3. Lo anterior siempre que se cumpla con las disposiciones consagradas en los artículos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto
Tributario, al igual que las disposiciones consagradas en el Decreto 2150 de 2017 (incorporado en el Decreto 1625 de 2016).
En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales-DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos
doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y
cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de “Normatividad” –“técnica”–, dando click en el link
“Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”.
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