CONTROL A LA EVASION DE APORTES A LA SEGURIDAD

CONTROL A LA EVASION DE APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL VIA
REFORMA DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
Ha sido expedido el decreto 129 del 21 de enero de 2.010 expedido al amparo
de la emergencia social declarada fin de año pasado, mediante decreto 4975 y
que busca salvar el maltrecho sistema de la salud en Colombia.
Pretende la norma poner en cintura a los contratistas independientes por la vía
de la afectación de la renta de sus contratantes, al desconocer el costo o gasto
si no se da cumplimiento a los mandamientos en materia del sistema de
seguridad social, así reforma el Estatuto Tributario.
Igualmente ordena sanciones para directivos y revisores fiscales de
cooperativas y precooperativas de trabajo asociado que promuevan la creación
de este tipo de entidades para evadir el pago de la seguridad social.
La norma modifica los artículos 108, 617, 647 del Estatuto Tributario.
El primero es adicionado con un parágrafo que señala que el contratante, para
acceder a la deducción por pago a contratistas, deberá verificar el pago por
parte de éste a seguridad social, caso contrario deberá retener el valor de los
aportes que debe realizar el contratista y girarlos directamente (Artículos 2 y 3).
El segundo artículo modificado genera bastante inquietud en términos de su
aplicación práctica, puesto que se agrega un numeral al artículo 617 que habla
de los requisitos que debe contener la factura de venta. Puesto que los
obligados a facturar deberán expresar en su factura si han realizado los pagos a
seguridad social cuya base es el valor facturado, salvo si ha realizado por otro
concepto los aportes al sistema, evento en el cual deberá indicar expresamente
el número de la planilla o referencia, mediante el cual realizó el pago. (Artículo
5)
Es importante detenerse en este aspecto, pues la Corte Constitucional en
noviembre del 2.009 se declaró inhibida para fallar de fondo en la demanda de
inconstitucionalidad, en Sentencia C-852 de 2.009, contra varios artículos de la
Ley 1231 de 2.008, lo que significa que la calidad de título valor en materia
mercantil de las facturas de venta se mantiene. El artículo 3 de la precitada ley
establece que la factura debe reunir los requisitos del artículo 621 del Código
de Comercio y el 617 del Estatuto Tributario o las normas que los
modifiquen, adicionen o sustituyan. En este caso se está presentando una
adición al artículo 617 y ello significa que los contratistas deben anunciar la
condición de cumplimiento en materia de seguridad social para que conserve la
calidad de título valor.
Ahora bien, esto para aquellos obligados a facturar y ¿qué sucede para los no
obligados, es decir los regímenes simplificados o los que no deben estar en
ningún régimen para efectos del IVA. Podría pensarse que sigue igual que antes
de esta normativa, pues los decretos que le rigen a ellos (no directamente, sino
vía comprador del bien o servicio) son normas que no remiten al artículo 617
del Estatuto Tributario.
El último artículo es el 647 que trata de la sanción por inexactitud y esta nueva
norma las considera como tal a las inconsistencias que se deriven de la
información que sobre seguridad social se presenta en la declaración de renta,
lo que implica una sanción de 160% si se presenta una diferencia entre el valor
del saldo a pagar o en el saldo a favor, producto de una inconsistencia es este
aspecto. (Artículo 4).
Interesante sería conocer normas que sancionen realmente la negligencia de
las entidades estatales y sus funcionarios que son las que deben asumir el
mayor porcentaje de responsabilidad en el colapso del sistema de salud en
Colombia. Como siempre se aprieta al más débil.
GUSTAVO ADOLFO LOPEZ DIAZ
Contador Público. Especialista en Revisoría Fiscal – Universidad Mariana, Aspirante a
Especialista Gerencia Tributaria y Auditoria de Impuestos – Universidad Libre de Cali,
Gerente de ACTIVOS LTDA – Pasto, Revisor Fiscal Nacional de la Federación
Colombiana de Colegios de Contadores Públicos, Docente I.U. CESMAG - Pasto
[email protected]
22 de enero de 2.010