NIAS 500,501,505,510 • INTEGRANTES: • *Adriana Cortez Aguilera • *Cesar Gutierrez • *Juan Pablo Segovia • *Yamil Alarcon NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA La siguiente NIA presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, explicando lo que constituye la evidencia de auditoría de estados financieros. Objetivo El objetivo de la norma es de dar énfasis al diseño y la realización de procesos de la auditoria para obtener suficiente evidencia y de esta manera dar su opinión al concluir la auditoria. Requisitos Uno de los requisitos para el que el auditor pueda obtener Evidencia suficiente son los siguientes: Inspección: Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta en papel, forma electrónica u otros medios. Observación y revisión: Observación de un proceso o procedimiento desarrollado en la entidad. Recalculo y reproceso: El recalculo es la verificación matemática de documentos y registros, y el reproceso la ejecución del auditor de procesos o procedimientos que se realizan en la entidad. Confirmación: confirmación de terceros escrita o por medios electrónicos de aseveraciones, acuerdos o transacciones que presente la entidad. Procedimientos analíticos: Evaluación de la información financiera mediante un análisis de los datos. Información que se va a usar como evidencia de auditoría: Al momento de que el auditor diseña y aplica los procedimientos para la recolección de evidencia, debe garantizar que la evidencia obtenida sea relevante y confiable. Selección de las partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de auditoría: El auditor debe seleccionar las partidas a las que le aplicara las pruebas y procedimientos de auditoría, que sean efectivas y le permitan obtener la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de los procedimientos de auditoría. Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría: Cuando el auditor determina que la evidencia obtenida es inconsistente en relación a otra evidencia o tiene dudas sobre su confiabilidad, debe realizar las modificaciones pertinentes en los procedimientos de auditoría para resolver las dudas, y revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia. NIA 501 La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e información por segmentos. Nos da pautas para realizar una auditoria a una partida específica en los Estados Financieros y nos permitirá analizar la razonabilidad y veracidad, de las cifras presentadas en los balances. OBJETIVO El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos. INVENTARIO Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para controlar y registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario. LITIGIOS Y RECLAMACIONES El auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación errónea de importancia relativa. Estos procedimientos implican una investigación con la administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y comprobación de gastos legales pagados/devengados. Asimismo el auditor debe solicitar representaciones escritas a la administración o encargados del gobierno corporativo acerca de los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la auditoría. INFORMACIÓN POR SEGMENTOS El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos, y demás procedimientos analíticos y de auditoría acordes a las circunstancias. NIA 505 Confirmaciones Externas Se trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500. NIA 330- Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados NIA 500- Evidencia de Auditoría El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Esta evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la evidencia generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos significativos debidos a fraude o error Objetivo.- El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. DEFINICIONES • Confirmación externa: Evidencia de auditoría que obtiene el auditor directamente de un tercero de forma escrita, en un medio electrónico u otro medio. • Solicitud de confirmación positiva: Solicitud de respuesta directamente al auditor, donde la tercera parte indica que está de acuerdo o en desacuerdo con la solicitud, o proporciona la información solicitada. • Solicitud de confirmación negativa: Solicitud de respuesta directamente al auditor que se genera cuando la tercera parte está en desacuerdo con la información de la solicitud. REQUISITOS • Procedimientos de confirmación externa: Los procedimientos de confirmación externa se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones • Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación: Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas razones, debido a que la administración está limitando el trabajo de auditoría para obtener evidencia. • Resultados de los procedimientos de confirmación externa: Aunque se obtenga evidencia de en fuentes externas, siempre existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o fraude • Confirmaciones negativas: Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración • Evaluación de la evidencia obtenida: Una vez implementados los procedimientos de confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría ALCANCE Responsabilidad del auditor en relación a los saldos de apertura de un encargo inicial de auditoria OBJETIVO Obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales. Si las políticas contables se han aplicado apropiadamente. Los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información aplicable. DEFINICIONES • Trabajo de auditoria Inicial . • Saldos iniciales • Auditoria predecesor PROCEDIMIENTOS Revisión de papeles de trabajo del auditor. Aplicación de procedimientos de auditoria específicos para obtener evidencia de los saldos de apertura. Debe leer los Estados Financieros anteriores y el dictamen del auditor El auditor debe comunicarlo a nivel apropiado dela administración CONCLUSION El auditor debe expresar una opinión con salvedades o negativa y si el caso abstenerse de dar una opinión sobre los Estados Financieros según sea apropiado, el auditor determina que los saldos iniciales contienen errores significativos que afectan a los estado financiero actuales.
