ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA TIPOS DE AUDITORIA AUDITORÍA La auditoría es una verificación que se realiza en una empresa u organización, que tiene la finalidad de cotejar y comprobar la situación de la empresa así como también verificar el patrimonio de la misma y evaluar si los números de la contabilidad reflejan los resultados que la empresa ha obtenido en un determinado periodo de tiempo. Es decir, la auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos, que es realizada por una persona independiente y competente. Constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. La auditoría es llevada a cabo por la figura de un auditor. El auditor debe tener conocimiento de la empresa en cuanto a infraestructura, funcionamiento, conocimiento del medio ambiente en el cual se desarrolla la organización. El objeto de la auditoria es reducir el riesgo de información, lo cual disminuye el costo de obtener capital. Es decir, proporciona los elementos técnicos que puedan ser utilizados por el auditor para obtener la información y comprobación necesaria que fundamente su opinión profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen. ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA La auditoría, tal como la conocemos hoy en día, provino en Europa después de la Revolución Industrial, siendo Edimburgo –Escocia- donde se forma la primera sociedad de auditores no oficial. La primera sociedad de auditores oficial, surge en Inglaterra en 1880. Los antecedentes de la auditoria se encuentran en el siglo XIX, en el año 1862, donde surge por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoria bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades Anónimas, para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, siendo esta necesaria para una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalcos o que alguna persona incumpliera con las normas establecidas por el propietario, el Estado u otros. También reconocida como “Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas”. Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoría creció y floreció en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia el año 1900, donde más adelante se dio la creación del Instituto Americano de Contadores. Estas auditorías se enfocaron en la versificación de registros contables, protección de activos y, en el descubrimiento y prevención de fraudes, por lo que se le considero al auditor un “revisor de cuentas”. En conclusión, el origen de la auditoría proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoria lo demanda cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. ELEMENTOS DE LA AUDITORIA Debe ser independiente, ya que su trabajo se debe desarrollar con plena libertad, esto es, que no deberá de tener ninguna restricción que pueda limitar de alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos y conclusiones que deriven de la misma. Se considera como establecida, ya que es requerida, confirmada y autorizada por la misma organización. El trabajo de auditoría gira en torno a los hallazgos derivados de una primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio evaluatorio. Sus actividades se fundan en el alcance jurisdiccional que la integra, esto es, deberá ser aplicable conforme a las actividades propias de la organización. Su objeto final es la de otorgar un servicio, , el cual tiende hacia la asistencia, apoyo, ayuda y crecimiento. Interviene dentro de la organización; lo que al personal, consejo de administración y accionistas. Implica la responsabilidad del auditor interno de formar parte del control de la organización y la extensión que tendrá hacia el examen y control, el cual provee mediante la elaboración e implementación de procedimientos, partiendo de que el auditor deberá ser un profesional en relación con los mecanismo de prevención. FASES DE AUDITORÍA Para que la auditoria se lleve a cabo se debe seguir una serie de pasos o fases que deben respetarse y por ende cumplirse, estas son: Planeación. En este punto se le informa a la empresa el modo de actuar de auditor y el tiempo en que durará la auditoría. En esta etapa se le puede solicitar a la empresa acceso a depósitos, material contable o material de oficinas, etc. Ejecución. Se realiza el punto anterior. Informe. Se presenta por escrito la labor realizada del auditor. TIPOS DE AUDITORIA En la práctica la auditoria adquiere diversas formas con características definidas según el tipo de objetivos o materias sometidas por el auditor: 1. Financiera Es la auditoria de los estados financieros de la entidad, el auditor revisará y emitirá una opinión informando si los estados financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los correspondientes estados financieros. 2. Interna Se encarga de realizarla el auditor, subordinado dentro de la misma empresa con el propósito de evaluar de manera interna el desempeño y cumplimiento de las actividades, operaciones y funciones como evaluar la razón la empresa y sus áreas, así como evaluar la razonabilidad de sus estados financieros. • El auditor está a cargo de la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y del mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno. • Da un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización. • Tiene características de función asesora de control. • Intervienen en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. 3. Externa Se realiza por auditores totalmente ajenos a la empresa, es decir, independientes a la entidad, cuya finalidad es la de expresar una opinión sobre la estructura del control interno de la misma. • La auditoría Externa es realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas adecuadas y con el objeto de emitir u otorgar una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. • Su objeto es la de averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. 4. Operacional Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones. 5. Fiscal La auditoría fiscal o tributaria la realiza el departamento fiscal del gobierno o la autoridad fiscal. Puede realizarse como resultado de un incumplimiento detectado por una agencia gubernamental o el incumplimiento del calendario establecido por el departamento de gobierno. Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista fiscal, de las direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales. 6. Administrativa Es la valoración independiente de todas las operaciones de una entidad, en forma analítica, objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo políticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y eficiente. Su objetivo es la de evaluar el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto administrativo. EJEMPLO: -Caso Enron-Arthur Andersen La empresa comercializadora de energía Enron Corp., que tenía pérdidas ocultas en sociedades fuera de los libros y participaba en esquemas de precios abusivos, se declaró en bancarrota en diciembre de 2002. Poco después que Enron se convirtiera en objeto de una investigación de la Comisión de Valores y Bolsa, la firma de auditoría, Arthur Andersen, también fue nombrada en una investigación de esta Comisión. Arthur Andersen finalmente cerró sus operaciones en 2002. Aproximadamente en el mismo período, la empresa de telecomunicaciones WorldCom Inc. utilizó técnicas contables engañosas para ocultar gastos y exagerar las ganancias en $11 mil millones. 7. Integral La auditoría integral está dada por el desarrollo integrado de la auditoría financiera, operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los respectivos campos de las finanzas, la administración y el derecho. 8. Gubernamental La auditoría gubernamental es un proceso mediante el cual la autoridad vigila el uso de los recursos públicos (económicos, humanos y materiales), con objeto de revisar la eficiencia, eficacia y economía de la planeación, organización y ejecución de la Administración pública. 9. Calidad Es una parte importante del sistema de Administración de calidad de una entidad, y es un elemento fundamental para la obtención de la norma ISO 9001. 10. Informática Es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas y procedimientos de informática de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad en la organización, los cuales participan en el procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información, que servirá para una adecuada toma de decisiones. 11. Legalidad Tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades ha observado el cumplimiento de las disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.) 12. Ambiental Es el proceso de investigación realizado por un auditor independiente, dirigido a determinar el grado de eficiencia empresarial, en relación con el grado de satisfacción experimentado por la comunidad y su hábitat, señalando en su informe de auditoría a los agentes degradantes del medio ambiente y la magnitud de la degradación producida. 13. Marketing Se define como un examen completo, sistemático, independiente y periódico del entorno del marketing, objetivo, estrategias y actividades comerciales de una entidad o de una unidad de negocio, con la intención de determinar amenazas y oportunidades para recomendar un plan de acción y mejorar sus actuaciones en materia de marketing. 14. Forense Es la revisión especializada que se enfoca en la prevención y detención del fraude financiero: • Preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento/evaluación o asesoría a las organizaciones, respecto a su capacidad para disuadir, prevenir o evitar, detectar y reaccionar ante fraudes financieros…en un enfoque proactivo ya que implica el tomar acciones y desiciones en el presente para evitar fraudes en el futuro. • Detectiva. Se orienta a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigación profunda de estos, llegando a establecer; la cuantia del fraude, los efectos directos e indirectos, posible tipificación, presuntos autores, complices y encubridores…se trata de un enfoque reactivo ya que implica la toma de acciones y decisiones en el presente respecto de fracudes sucedidos en el pasado.
