GUIA DE ESTUDIO ll

Universidad Central Del Este
Facultad De Ciencias Administrativas Y De Sistemas
Escuela De Contabilidad
AUDITORIA INTERNA
Material de Estudio, investigación y Retroalimentación
MATERIAL PREPARADO POR:
WILDA MERCEDES SOSA, M.A
PREPARADO POR:
Wilda Mercedes Sosa: M,A.
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ESTE (UCE)
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
GUIA DE ESTUDIO ll
TEMA:
AUDITORIA INTERNA
SUSTENTANTE:
Josue Manuel Trinidad Mota
2019-2101
PROFESOROR:
WILDA ESMERALDA MERCEDES DE PAULINO
TEMA II:
2|Página
EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS Y POLÍTICAS
ADMINISTRATIVAS
OBJETIVOS:
Describir Los Procesos De La Auditoria De Acuerdo Al Tipo De Operación Que Se
Verifique Y Se Analice Dentro De Un Esquema Empresarial.
CONTENIDOS:
2.1 Clasificación y definición de la auditoría Interna por conceptos
2.2 Auditoria Financiera
2.3 Auditoria operativa,
2.4 Auditoria Administrativa
2.5 Diferentes Métodos de Evaluación ( Método Cuestionario, Método Narrativo , Otros)
2.6 Casos Prácticos
Fuentes:
https://www.educativo.net/articulos/cmo-se-clasifica-la-auditora-interna-577.html
https://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-auditoria2.shtml
http://adcweb.homeip.net:8082/adcweb/norms/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
http://adcweb.homeip.net:8082/adcweb/norms/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
http://www.aesconsulting.net/cms/es/index.php?option=com_k2&view=item&id=122:servicio-de-auditoria-forense&Itemid=118
https://www.significados.com/auditoria-administrativa/
3|Página
TEMA II:
2.1 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA POR
CONCEPTOS.
Completa utilizando los siguientes términos. (Control interno administrativo, Método
Descriptivo, Políticas, Diagrama de Flujo, Control interno previo, Controles Internos,
Método de Cuestionario, Control interno concomitante, Auditoría interna, Control interno
financiero, Control interno posterior)
1. Auditoría Interna consiste en un proceso que abarca un conjunto de medidas, políticas
y procedimientos específicos de la empresa con el objetivo de proteger el activo, disminuir
las probabilidades de fraude, incrementar la eficiencia de la empresa en general y mejorar
la información económico-financiera.
Políticas Son un conjunto de directrices que establecen normas, procedimientos y
comportamientos que deben llevar los empleados.
2.
3.Controles internos comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos
que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención
de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera correcta y
segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.
4. Método Descriptivo También llamado "narrativo", consiste en hacer una descripción
por escrito de las características del control de actividades y operaciones que se realizan y
relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información
financiera. El método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.
5. Método de Cuestionario En este procedimiento se elaboran previamente una serie de
preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser
redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a
quienes se les solicitará que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en
el control interno.
6. Diagrama de Flujo representación simbólica de un sistema o serie de procedimientos
en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra
la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las
fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y archivos
contables. Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante el empleo de
dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan
departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de
las operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras.
4|Página
7. Control Interno administrativo Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o
actividades por la administración, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones,
la observancia de la política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.
8. Control Interno Financiero Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y
confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que se
produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la
organización.
9.Control Interno Previo Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de
las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas
que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en
función de los fines y programas de la organización.
10.Control Interno Concomitante Son los procedimientos que permiten verificar y
evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual está relacionado
básicamente con el control de calidad.
11. Control interno posterior Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se
clasifica en Control posterior interno, Control posterior externo
2.2 AUDITORIA FINANCIERA
Investiga en diferentes fuentes sobre la Auditoria Financiera y luego responde Las
Siguientes Interrogantes
1. ¿Qué es la auditoría financiera?
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la
gestión económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe
reflejar la imagen fiel de la misma en un informe.
2. ¿cuáles son los objetivos de la auditoría financiera?
Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se muestre
credibilidad respecto de las acciones acometidas por la empresa. El funcionamiento
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de esta en su día a día ejerciendo su actividad económica son válidos de acuerdo
con la ley.
En otras palabras, económicamente la organización operaría de manera
transparente, coherente y atendiendo a su correspondiente norma y marco legal. Es
decir, aporta credibilidad frente a terceros de sus cuentas anuales y sus distintos
valores y cifras de ventas.
Esto es que toda la relación de ingresos y gastos de la compañía sirven para que, de
modo eficiente, se consigan las correspondientes metas empresariales u
organizacionales planteadas.
3. ¿cuáles son las características de la auditoría financiera?
A principal misión de este tipo de labor auditora reside en los siguientes puntos básicos:



Revisión de documentación y operativa económico-contable de la sociedad, por
medio del estudio de sus Estados Financieros, sus cuentas anuales u otros tipos de
documentos contables, como registros o comprobantes varios.
Verificación respecto a la norma. Los contenidos contables y económicos evaluados
deben respetar la normativa vigente en el territorio en que opere la empresa.
Reflejo de las conclusiones en un informe. El mismo debe contar con fiabilidad
respecto a terceros, como otras compañías o instituciones y organismos públicos. En
dicho informe final se plantean medidas de mejora de gestión interna, así como
puntos esenciales a desarrollar o mejorar.
4. ¿Cuáles son los pasos para realizar una auditoría financiera, define
brevemente cada uno?
Conocimiento y comprensión de la entidad.
Objetivos y alcance de la auditoría.
Análisis preliminar del control interno.
Análisis de los riesgos y la materialidad.
Planeación específica de la auditoría.
Elaboración de programas de auditoría.
2.3 AUDITORIA OPERATIVA
En la columna B marca los números correspondientes de la Columna A
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COLUMNA ``A ``
1. Objetivos
2. Auditoria Operativa
3. Planificación
4. Proceso de Auditoria Operativa
COLUMNA ``B``
__2___Es el proceso que ejecuta un auditor
mediante una metodología conforme a normas.
Durante el proceso se realizan una serie de análisis
en donde son evaluadas las actividades
operacionales de las funciones en una determinada
empresa u organización.
___1____El proceso de auditoría operacional
tiene como objetivo principal determinar si los
controles internos de la empresa u organización,
así como los métodos y procedimientos, son
adecuados y logran producir niveles óptimos de
eficiencia. El conocimiento previo de que los
controles, métodos y procedimientos aplicados en
una determinada empresa son los óptimos, es
fundamental e imperante, ya que el grado de
eficiencia óptima se traduce en mayor volumen de
ingresos cuyos costos operacionales no deben
excederse más allá de los necesarios.
___4__El auditor se reúne previamente con los
directivos, explica el proceso de auditoría y se
informa sobre las preocupaciones de las funciones
y operaciones que están generando consecuencias
y riesgos negativos. Posteriormente el auditor se
reúne con los gerentes de las áreas a examinar y
verifica los componentes de la auditoría y las
preocupaciones asociadas.
Luego el auditor
realiza una serie de entrevistas con quienes
controlan las zonas de riesgo para determinar y
documentar los objetivos y actividades de control.
El auditor se reúne con los gerentes responsables
de cada área analizada y discute los controles que
tienen irregularidades. En cuarto lugar, el auditor
diseña y prepara los procedimientos de prueba
para cada control clave. Revisa la resolución de la
planificación con los directores, realiza las
pruebas, las documenta y analiza todos los
resultados y las propuestas de mejora. En quinto
lugar, elabora un informe de auditoría,
reuniéndose con la dirección para discutirlo y
hacer frente a los problemas encontrados hasta
que se esté seguro de que los controles internos de
la empresa u organización, así como los métodos
y procedimientos, son adecuados y logran
producir niveles óptimos de eficiencia. El paso
final es la creación de un informe final, la
confección de manuales de procedimientos si se
requiere, y darle el seguimiento mediante la
supervisión periódica.
____3__.Identificar los puestos de trabajo que se
involucran en actividades administrativas y
contables; .Recopilar información de los
procedimientos que en la actualidad aplican para
el desempeño de los puestos de trabajos
identificados, Preparar el perfil más adecuado del
trabajador que desempeñe cada puesto verificando
elementos necesarios..Comparar los perfiles
necesarios con los reales de las personas que
desempeñan el trabajo actualmente e
identificar vacíos o sobre calificaciones;
.Preparar
las
descripciones
y
los
procedimientos de trabajo más adecuadas
para cada puesto.
2.4 AUDITORIA ADMINISTRATIVA
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Completa el Siguiente Crucigrama.
VERTICAL
4-Apellido del padre de la Auditoria
Administrativa.
4
1
D
M I
N
I
S
T
R
J
A
T
I
A
M
M
E
P
S
O
V
A
5-. la auditoría es de vital importancia para
luego tomar las decisiones más acertadas en
función del buen desempeño de los equipos
de trabajo humano y materiales que
permiten el funcionamiento de la empresa
R
B
J
E
T
I
V
O
S
M E
T
O
D
O
L
O
G
2
O
T
I
A
N
C
I
A
HORIZONTAL
1-Tipo de Auditoría encargada de la evaluación y el análisis de la estructura organizacional de una empresa o
institución.
2- son la finalidad de la auditoria administrativa: Canalizar las acciones de optimización de los recursos que tiene la
empresa o institución según sea su administración.
Evaluar si el servicio ofrecido, partiendo de la organización interna que debe tener cada empresa o institución, satisface
las expectativas de los clientes.
Impulsar a través de planes y modelos de gestión el aumento de los niveles de calidad y competitividad de los servicios
o bienes ofrecidos al público.
3-Determinar cuáles son los métodos de gestión deficientes y que generan pérdidas, en función de evitar que esto siga
ocurriendo.
Identificar los aciertos de la administración de la empresa y cómo sus resultados se aproxima a los objetivos propuestos.
Establecer cuáles son los instrumentos de trabajo que aportan o retrasan el desarrollo de la empresa o institución.
Analizar las funciones administrativas y su relación con las demás dependencias de la empresa o institución.
3- permite organizar la información recopilada durante el proceso de auditoría, de manera fácil y accesible, para luego
exponer los resultados y determinar los pasos a seguir en pro de optimizar el funcionamiento de la empresa o
institución; sus pasos son planeación, instrumentación, examen e informe.
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2.5 DIFERENTES MÉTODOS DE EVALUACIÓN
Completa El Siguiente Recuadro Con Las Informaciones Faltantes
Métodos
Científico
Inductivo
Deductivo
Cuestionario
Entrevistad
Narrativo
Descripción
Como método científico se
denomina el conjunto de
normas por el cual debemos
regirnos para producir
conocimiento con rigor y
validez científica.
Es aquel procedimiento
de investigación que pone en
práctica el pensamientos o
razonamiento inductivo. Este
último se caracteriza por ser
ampliativo, o sea,
generalizador, ya que parte de
premisas cuya verdad apoya
la conclusión, pero no la
garantiza.
Pasos
Observación
Proposición
Hipótesis
Verificación y experimentación
Demostración
Conclusiones
Observación
Formulación de hipótesis
Verificación
Tesis
Ley y Teoría.
Los métodos deductivos se
utilizan para verificar el
fenómeno observado. Los
métodos deductivos están
asociados a la investigación
cuantitativa.
Consiste en usar como
instrumento para la
investigación, cuestionarios
previamente formulados que
incluyen preguntas acerca de la
forma en que se manejan las
transacciones
Es el proceso en el que el
entrevistador (o evaluador)
entrega los resultados de la
evaluación efectuada, luego de
su procesamiento, análisis e
interpretación y luego de estas
pues la conclusión.
Observar el fenómeno a
estudiar.
Crear una hipótesis.
Deducir consecuencias.
Comprobar o refutar los
enunciados.
Redactarse de acuerdo con el
nivel de formación.
Las preguntas deben redactarse
con claridad.
Deben evitarse los términos
subjetivos.
Es la descripción detallada de
los procedimientos más
importantes y las características del sistema de control
interno para las distintas áreas
Entrevistas y observaciones de
cada uno de los principales
documentos y registros que
intervienen en el proceso.
Identificar el objetivo de la
entrevista.
Preguntas claras y precisas
(solo las necesarias).
Solo preguntas que
proporcionen inf. Verídica.
Se presentan varios modelos de
evaluación para áreas de
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clasificadas por actividades,
departamentos, funcionarios y
empleados.
balance o ciclos de operación
para una mejor orientación
c.interno.
2.6 CASOS
En cada uno de los casos siguientes, relacionados con los componentes del control interno,
identifique cuál de las decisiones propuestas adoptaría usted como auditor interno
AMBIENTE DE CONTROL CASO I
Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial del Banco BHD- Leon S.A. Las causas que motivaron su
incorporación tienen que ver con la necesidad de un incremento en las ventas, fundamentalmente en el
otorgamiento de préstamos personales, convenios con empresas para el pago de remuneraciones y captación
de nuevos depósitos del público e instituciones. Luego de un primer análisis detecta que la cultura
organizacional no es compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual grupo
de jefes y personal para alcanzar los objetivos proyectados.
El Gerente General le pregunta respecto a cuáles son sus prioridades. ¿Qué le responde?
1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.
2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus valores y
objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio cultural. Mientras
esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a objetivos comerciales.
3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio cultural en los
jefes y el personal a su cargo.
4)
Mi prioridad número uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales son mis valores
y objetivos.
EVALUACION DE RIESGOS CASO II
Usted como jefe de Auditoria de una empresa manufacturera es miembro de un grupo de dirección
estratégica, que está encargado de definir los objetivos y metas para los próximos años. Tiene serias dudas
respecto a la capacidad de acción y de cumplimiento por parte de las áreas de finanzas y de tecnología de la
información. En particular cree que el grupo de profesionales que las integra no estará a la altura de las
circunstancias y harán fracasar lo que se planifique. ¿Cuál sería su actitud?
1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el grupo de trabajo, a
efectos de deslindar responsabilidades.
2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Gerente General a efectos de lograr acciones en
consecuencia.
10 | P á g i n a
3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser atribuido más adelante a
las áreas de finanzas y tecnología de la información.
4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a efectos de
compenetrarlos con el proyecto y eliminar dudas respecto a su participación y compromiso.
ACTIVIDADES DE CONTROL CASO III
Usted como Jefe de Auditoria debe evaluar al responsable del área de otorgamiento de premios por puntaje
correspondientes a la Tarjeta de Crédito Master-Visa. Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del
horario normal de trabajo y en fines de semana, es necesario un fuerte control administrativo a efectos de
imputar adecuadamente las partidas y poder mantener controlado el proyecto. En las últimas comparaciones
han surgido importantes diferencias entre lo presupuestado y lo realmente entregado (cumplimiento de
metas). Del conocimiento de los recursos humanos asignados a la tarea, todo parecería indicar que no se debe
a un problema de asignación y entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de las mismas. ¿Qué
actitud asumiría como Jefe de Auditoria?
1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su colaboración a
efectos de poder detectar, conjuntamente con el área administrativa las diferencias existentes.
2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.
3) No haría nada, por cuanto los registros de recepción de las unidades alimentarias por parte de los
destinatarios, coinciden con lo planificado.
4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos de tener total
seguridad del cumplimiento de su labor.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN CASO IV
Usted es el Director de Sistemas y Organización del Banco Popular S.A. Entre los proyectos que tienen en
cartera se encuentra el cambio de su plataforma operativa, desde la actual que esta próxima a ser declarada
“back level”, a una nueva versión que en origen involucraba también un aplicativo comercial y nuevas
funcionalidades a ser contratadas con la empresa proveedora por varios millones de pesos. Si bien se está
realizando un análisis técnico para definir si la propuesta es viable o no, usted ya sabe, por los datos que tiene,
que no se podrá continuar con el mismo. ¿Qué actitud asumiría?
1) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el proyecto a
efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la misma deberá continuar
prestando mantenimiento.
2) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada la
decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore varias semanas.
11 | P á g i n a
3) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.
4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada la
decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar términos de continuidad del
servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.
SUPERVISION CASO V
Usted es nombrado Gerente General de “IMNTECCA S.A.”, empresa recientemente fundada, en la
cual el Estado participa con el 40 % del capital, y cuya finalidad es la construcción de viviendas
económicas para habitantes del país. Tratándose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha
decidido un fuerte compromiso con el control interno. ¿Cuáles controles de “supervisión”
resultarían más adecuados?
1) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo
real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden
implantar desde su nacimiento.
2) La contratación de una buena Auditoría Interna, a efectos de relevar adecuadamente los
controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de mejoras.
3) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas estratégicamente
como controles de supervisión en los distintos procesos organizacionales.
“ERES MÁS QUE CAPAZ DE ENCONTRAR EL ÉXITO, PERO SOLO
OCURRIRÁ SI TE PONES A ELLO”
(VINCE LOMBARDI)
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