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DIEZ - GANANCIAS Y BS PERSONALES PF 2019 02-06-20

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Ganancias Personas Humanas y Bienes Personales 2019
Proyecto Impuesto Extraordinario
Secretaría de Graduados – Facultad de Ciencias Económicas UBA
2 de Junio de 2020
Estudio Diez
Departamento de Capacitación
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Página web: https://www.estudiodiez.com
Blog de Estudio Diez: https://www.estudiodiez.com/blog.html
Expositores: Patricia Lange | Gustavo E. Diez
R.G. AFIP 4721 | PERIODO FISCAL 2019 - Prórroga Presentación y Pago DDJJ
GANANCIAS y BIENES PERSONALES
Terminación CUIT
Fecha de presentación
Fecha de pago
0, 1, 2 y 3
24/07/2020, inclusive
27/07/2020, inclusive
4, 5 y 6
27/07/2020, inclusive
28/07/2020, inclusive
7, 8 y 9
28/07/2020, inclusive
29/07/2020, inclusive
IMPUESTO CEDULAR
Terminación CUIT
Fecha de presentación y pago
0, 1, 2 y 3
27/07/2020, inclusive
4, 5 y 6
28/07/2020, inclusive
7, 8 y 9
29/07/2020, inclusive
La declaración jurada informativa de estos impuestos podrá presentarse hasta el 31 de julio, inclusive.
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Técnica de liquidación PH y SI – Período Fiscal 2019
IMPOSICIÓN CEDULAR
IMPOSICIÓN GLOBAL
FUENTE ARGENTINA
Art. 95
Art. 97
Art. 98
FUENTE EXTRANJERA
FUENTE ARGENTINA
Art. 99
1º
2º
3º
4º
1º
2º
3º
4º
Rdo. venta
| acciones
| inmuebles
(menos)
Intereses
Dividendos
Enajenación
| Acciones
| Títulos
Enajenación
Inmuebles
Resultado neto de las cuatro
categorías
Resultado neto de las cuatro
categorías
QEA
específicos
(menos)
(menos)
(menos)
2º orden
art. 85 FE
(menos)
(menos)
(menos)
Deducciones art. 29 y 85 FA
Deducción
especial
Deducción
especial
(menos)
1º orden
art. 85 FE
(menos)
1º orden | Quebrantos generales FA
ejercicios anteriores
2º orden | Quebrantos generales
FA ejercicios anteriores
3º orden
QGEA
(menos)
(menos)
(menos)
1º orden a) b)
c) Deducciones art. 30
2º orden a) b)
Deducciones art. 30
3º orden
a) b) art. 30
Ganancia neta sujeta a impuesto
Fuente Argentina
Ganancia neta sujeta a impuesto
Fuente extranjera
GN venta
Acc. - Inm.
Base
imponible
Base
imponible
Base
imponible
Inc. b)
15%
7%
inc. a)
5%
inc. b) y c)
15%
Base
imponible
15%
+
Tabla art. 94
IMPUESTO GLOBAL TOTAL
15%
Técnica de liquidación PH y SI | GLOBAL | Determinación Resultado Neto
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
¿Cómo determina una persona humana o sucesión indivisa su impuesto a las ganancias?
Una persona humana o sucesión indivisa pueden obtener rentas de las cuatro categorías:
Primera Categoría
Segunda Categoría
Tercera Categoría
Cuarta Categoría
Rentas de Suelo
Art. 44 LIG
Rentas de Capital
Art. 48 LIG
Rentas de
Empresas o E.U.
Art. 53 LIG
Rentas del
Trabajo Personal
Art. 82 LIG
Ingresos
Ingresos
Menos
Menos
Gastos/Deducciones
Gastos/Deducciones
Resultado Neto
1era. Categoría
Resultado Neto
2da.Categoría
Ganancia
Quebranto
Ganancia
Quebranto
Resultado Neto
Empresas o
Explotaciones
unipersonales
Resultado Neto
3era. Categoría
Ganancia
Quebranto
Ingresos
Menos
Gastos/Deducciones
Resultado Neto
4ta.Categoría
Ganancia
Quebranto
Técnica de liquidación PH y SI | GLOBAL | Deducciones
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Cuándo un gasto es deducible?
PRINCIPIO GENERAL DE
DEDUCIBILIDAD DE UN GASTO
Art. 83
Un gasto es deducible en la medida que sea necesario para obtener, mantener y conservar las
ganancias gravadas
A qué período corresponde la deducción?
LOS GASTOS SE DEDUCEN DE
LA FUENTE QUE LOS ORIGINA
Los gastos vinculados a la obtención de renta de cada
categoría se deducen en cada una de ellas
Respetando el criterio de imputación
de la categoría
LOS GASTOS NO VINCULADOS
A UNA CATEGORIA
Los demás gastos deducibles se deducen de la suma
algebraica del resultado neto de las cuatro categorías
Criterio Percibido
Deducciones generales Art. 85 LIG
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
INTERESES PASIVOS
Compensación Intereses
y actualizaciones activas
INTERESES HIPOTECARIOS CASA HABITACIÓN
TOPE : 20.000
SEGURO DE VIDA
TOPE : 12.000
SERVICIO DOMESTICO
TOPE : 85.848,99
40 % ALQUILER CASA HABITACIÓN
TOPE : 85.848,99
SEGURO DE RETIRO PRIVADOS
TOPE : 12.000
DONACIONES
TOPE : 5% G. Neta
CUOTA MEDICO ASISTENCIAL
TOPE : 5% G. Neta
40 % GASTOS MEDICOS
TOPE : 5% G. Neta
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. a) Ganancia no Imponible
Ganancia No Imponible
(GNI)
Requisito
Que el contribuyente sea residente en el país
Art. 33 LIG
A los efectos de las deducciones previstas en el artículo 30
GNI
Período Fiscal 2019
85.848,99
Residentes en la República a las personas humanas
que vivan más de seis (6) meses en el país
en el transcurso del año fiscal.
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. b) Cargas de Familia
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
❑ Que se trate del cónyuge – hijo, hija, hijastro, hijastra,
❑ Que la carga de familia sea residente en el país,
Cargas de Familia
Requisitos
❑ Que la carga de familia esté a cargo del contribuyente,
❑ Que la carga de familia no tenga en el año ingresos
netos superiores a la GNI ($ 85.848,99), cualquiera sea
su origen y estén o no sujetas al impuesto
Cónyuge
Hijos
Período Fiscal 2019
Período Fiscal 2019
80.033,97
40.361,43
CONTRIBUYENTE
Tener en cuenta:
Hijos/Hijastros
las computa el pariente más cercano
que tenga ganancias imponibles
Menores de 18 años o incapacitados para trabajar
Cónyuge
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. c) Deducción Especial
Deducción Especial
Ap. 1 art. 30 LIG
Art. 99 DR
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
General
No incluidos como nuevos profesionales
o nuevos emprendedores
171.697,97
Nuevos
profesionales
los profesionales con hasta tres (3) años
de antigüedad en la matrícula
214.622,47
los trabajadores independientes con hasta
tres (3) años de antigüedad contados
desde su inscripción como tales
214.622,47
Nuevos
emprendedores
Ganancias netas incluidas en el artículo 82:
Deducción Especial
Ap. 2 art. 30 LIG
Inc. a) Del desempeño de cargos públicos
Inc. b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia
Inc. c) De las jubilaciones y pensiones.
412.075,14
Art. 82 inc. a) b) y c) LIG - Deducciones personales: Ganancia no imponible y Deducción
Especial (Art 46 Ley 27.541)
Rentas art. 82 inc. a), b) y c) LIG
Derecho a deducir
Una suma equivalente a la reducción de
la base de cálculo de las retenciones
aplicables conforme al art. 1 Dto. 561 (BO
14/08/19)
sin que la referida deducción pueda
generar quebranto
Ganancia No Imponible
Deducción Especial
(GNI)
Incrementada (DEI)
GNI
DEI
Período Fiscal 2019
Período Fiscal 2019
85.848,99
412.075,14
Suma a deducir
17.169,80
Suma a deducir
82.415,03
103.018,79
494.490,17
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Art. 82 inc. a) b) y c) LIG - Deducciones personales: Ganancia no imponible y Deducción
Especial (Art 46 Ley 27.541)
Ganancia Neta
Primera Categoría
120.000
Resultado neto de las cuatro categorías
Deducciones art. 29 y 85
RESULTADO NETO DEL PERÍODO
Resultado Neto
Segunda Categoría
0
Resultado Neto
Tercera Categoría
0
1.000.000,00
(200.000,00)
800.000,00
Deducciones Personales
art. 30 inc. a) GNI
(103.018,79)
art. 30 inc. c) Deducción Especial
(494.490,17)
Base imponible –
Ganancia neta sujeta a impuesto
Ganancia Neta
Cuarta Categoría
Sueldos
880.000
202.491,04
Deducciones
personales – art. 30
Inc a) 103.018,79
Inc.c) 494.490,17
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Art. 82 inc. a) b) y c) LIG - Deducciones personales: Ganancia no imponible y Deducción
Especial (Art 46 Ley 27.541)
Ganancia Neta
Primera Categoría
440.000
Resultado neto de las cuatro categorías
Resultado Neto
Segunda Categoría
0
Resultado Neto
Tercera Categoría
0
800.000,00
Deducciones art. 29 y 85
(120.000,00)
RESULTADO NETO DEL PERÍODO
680.000,00
Deducciones Personales:
art. 30 inc. a) GNI
art. 30 inc. c) Deducción Especial
Base imponible –
Ganancia neta sujeta a impuesto
Ganancia Neta
Cuarta Categoría
Sueldos
360.000
(85.848,99)
(360.000,00)
234.151,01
Deducciones
Personales – art. 30
Inc a) 103.018,79
Inc.c) 494.490,17
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. c) Deducción Especial
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Menor o igual
Deducción Especial
Tiene derecho a computar la deducción incrementa en 1 o 1,5 veces
(incrementada en 1 o 1,5 veces)
no puede superar las suma de las rentas netas de 3º y 4º categoría
Siempre teniendo en cuenta que la Deducción especial
Sueldos Netos
(Rentas art. 82 inc. a),
b) y c))
Mayor
Deducción Especial
(incrementada en 1 o 1,5 veces)
Tiene derecho a computar la deducción incrementa en 3,8 veces
Siempre teniendo en cuenta que la Deducción especial
no puede superar las suma de las rentas netas por sueldos
(art. 82 inc. a) b) y c)
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. c) Deducción Especial
Supongamos un contribuyente, ingeniero, que tiene rentas por el ejercicio de su profesión de manera independiente desde hace 10 años
y además trabaja en una empresa como empleado bajo relación de dependencia
Resultado Neto 4º Categoría
Honorarios Profesionales
Resultado Neto 4º Categoría
Sueldos
100.000
50.000
150.000
Resultado Neto de Cuarta Categoría
Sueldos
Netos
100.000
Menores
Deducción Especial
171.697,97
Tiene derecho a computar la deducción
incrementada en 1 vez 171.697,97
Total Rentas Netas de 3º y 4º categoría = $ 150.000
Deducción Especial
a Computar
150.000
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. c) Deducción Especial
Supongamos un contribuyente, arquitecto, que es titular de una librería desde hace 1 año y además trabaja en un estudio de
Arquitectura como empleado bajo relación de dependencia
Resultado Neto 3ºCategoría
Empresa Unipersonal
Resultado Neto 4º Categoría
Sueldos
160.000
210.000
370.000
Resultado Neto de 3º y 4º Categoría
Sueldos
Netos
160.000
Menores
Deducción Especial
214.622,47
Tiene derecho a computar la deducción
incrementada en 1,5 veces 214.622,47
Total Rentas Netas de 3º y 4º categoría = $ 370.000
Deducción Especial
a Computar
214.622,47
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. c) Deducción Especial
Supongamos un contribuyente, Contador Publico, que tiene rentas por el ejercicio de su profesión de manera independiente desde hace
15 años y además trabaja en un Estudio Contable como empleado bajo relación de dependencia
Resultado Neto 4º Categoría
Honorarios Profesionales
Resultado Neto 4º Categoría
Sueldos
390.000
200.000
590.000
Resultado Neto de Cuarta Categoría
Sueldos
Netos
390.000
Mayores
Deducción Especial
171.697,97
Tiene derecho a computar la deducción
incrementada en 3,8 veces 494.490,18
Sin exceder la Renta Neta por Sueldos = $ 390.000
Deducción Especial
a Computar
390.000
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | inc. c) Deducción Especial
Supongamos un contribuyente, médico, que tiene rentas por el ejercicio de su profesión de manera independiente desde hace 7 años y
además trabaja en una clínica privada como empleado bajo relación de dependencia
Resultado Neto 4º Categoría
Honorarios Profesionales
Resultado Neto 4º Categoría
Sueldos
800.000
200.000
1.000.000
Resultado Neto de Cuarta Categoría
Sueldos
Netos
800.000
Mayores
Deducción Especial
171.697,97
Tiene derecho a computar la deducción
incrementada en 3,8 veces 494.490,18
Sin exceder la Renta Neta por Sueldos = $ 800.000
Deducción Especial
a Computar
494.490,18
Técnica de liquidación PH y SI – Período Fiscal 2019
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
IMPOSICIÓN CEDULAR
IMPOSICIÓN GLOBAL
FUENTE ARGENTINA
Art. 95
Art. 97
Art. 98
FUENTE EXTRANJERA
FUENTE ARGENTINA
Art. 99
1º
2º
3º
4º
1º
2º
3º
4º
Rdo. venta
| acciones
| inmuebles
(menos)
Intereses
Dividendos
Enajenación
| Acciones
| Títulos
Enajenación
Inmuebles
Resultado neto de las cuatro
categorías
Resultado neto de las cuatro
categorías
QEA
específicos
(menos)
(menos)
(menos)
2º orden
art. 85 FE
(menos)
(menos)
(menos)
Deducciones art. 29 y 85 FA
Deducción
especial
Deducción
especial
(menos)
1º orden
art. 85 FE
(menos)
1º orden | Quebrantos generales FA
ejercicios anteriores
2º orden | Quebrantos generales
FA ejercicios anteriores
3º orden
QGEA
(menos)
(menos)
(menos)
1º orden a) b)
c) Deducciones art. 30
2º orden a) b)
Deducciones art. 30
3º orden
a) b) art. 30
Ganancia neta sujeta a impuesto
Fuente Argentina
Ganancia neta sujeta a impuesto
Fuente extranjera
GN venta
Acc. - Inm.
Base
imponible
Base
imponible
Base
imponible
Inc. b)
15%
7%
inc. a)
5%
inc. b) y c)
15%
Base
imponible
15%
+
Tabla art. 94
IMPUESTO GLOBAL TOTAL
15%
Técnica de liquidación PH y SI | CEDULAR | Fuente Argentina
Art. 95
Intereses
inc. b)
15%
Art. 97
Dividendos
7%
Art. 98
Enajenación
| Acciones
| Títulos
inc. a)
5%
inc. b) y c)
15%
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Art. 99
Enajenación
Inmuebles
15%
Deducción Especial
Art. 100
aplicable a Rentas del
95 y 98 inc. a) y b)
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Cedular – Art. 97 LIG Dividendos y utilidades asimilables
FUENTE
Dividendos y utilidades
Para utilidades generadas en ejercicios
fiscales cerrados hasta el 31/12/17
Para utilidades generadas en ejercicios
fiscales que se inicien a partir del
01/01/2018
hasta 31/12/2020
No Computable
7%
Para ejercicios fiscales que se inicien a
partir del 01/01/2021
13%
Renta Cedular – Art. 98 LIG Operaciones de Enajenación
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
FUENTE
inciso b)
inciso c)
Títulos Públicos, obligaciones
negociables, Títulos de Deuda,
cuotapartes FCI abiertos, Monedas
Digitales
en PESOS con cláusula de ajuste o en
MONEDA EXTRANJERA
Acciones, valores representativos y
certificados de depósitos de acciones,
certificados de participación de FF y
cuotapartes de condominio de FCI
cerrados que no coticen en bolsas o
mercados de valores autorizados por
CNV
inciso a)
Títulos Públicos, obligaciones
negociables, Títulos de deuda,
cuotapartes FCI abiertos
en PESOS sin cláusula de ajuste
(menos)
(menos)
Deducción Especial art. 100
Deducción Especial art. 100
Base imponible
Base imponible
Base imponible
15%
15%
5%
Período 2019
$ 85.848,99
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Renta Cedular – Art. 99 LIG Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
FUENTE
Venta posterior al 01/01/2018
Inmuebles adquiridos a
partir del 01/01/2018
Inmuebles recibidos por
herencia, legado o donación
a partir del 01/01/2018
Inmuebles adquiridos con
anterioridad al 01/01/2018
Gravado 15%
Gravado 15%
Casa Habitación
EXENTA
Destino a vivienda única,familiar y
de ocupación permanente por el
contribuyente (Dto. 976/18)
En la medida que los causantes, legatarios o
donantes los hayan incorporado a su
patrimonio a partir del 01/01/2018
Gravados por ITI
(1,5% sobre el precio de venta)
Actualizaciones | Art. 93 LIG
Se aplica mecanismo de
actualización por IPMNG art. 93
primer párrafo
01/04/1992
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
No se aplica mecanismo de
corrección por inflación
Actualización por IPC para los
artículos LIG
62 a 66, 71, 78, 87, 88, 98 y 99
31/12/2017
Ejercicios iniciados a
partir del 01/01/2018
Actualizaciones | Primer párrafo Art. 93 LIG
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Actualizaciones | Segundo párrafo Art. 93 LIG
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
IPC 2019
189,6101
196,7501
205,9571
213,0517
219,5691
225,5370
IPC 2018
126,9887
130,0606
133,1054
136,7512
139,5893
144,8053
coeficiente
1,4931
1,5128
1,5473
1,5580
1,5730
1,5575
julio
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
IPC 2019
230,4940
239,6077
253,7102
262,0661
273,2158
283,4442
IPC 2018
149,2966
155,1034
165,2383
174,1473
179,6388
184,2552
coeficiente
1,5439
1,5448
1,5354
1,5048
1,5209
1,5383
Impuesto sobre los Bienes Personales 2019
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales – Art. 16 LIBP - Hecho imponible
Hecho
Imponible
Bienes Personales
existentes al 31/12 de
cada año
Situados en el País y en
el exterior
31/12
Tenencia de Bienes
Bienes Personales – Art. 17 LIBP – Sujetos y Nexo Vinculante
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes situados en el país
Personas
Humanas y
Sucesiones
Indivisas
Residentes en el país
Bienes situados en el exterior
Personas
Humanas y
Sucesiones
Indivisas
Residentes en el exterior
Bienes situados en el país
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales | Normas aplicables
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
Valuación Art. 22
BIENES EXENTOS
Exenciones Art. 21
BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR
Valuación Art. 23
BIENES DEL HOGAR
Valuación Art. 22 inc. g)
MINIMO NO IMPONIBLE
MNI Art. 24
ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO
Escala Art. 25
ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS
RS Art. 25.1
SUJETOS DEL EXTERIOR RESPONSABLE SUSTITUTO
RS Art. 26
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Sin Repatriación
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
BIENES DEL HOGAR
TOTAL DE BIENES EN EL PAIS
TOTAL DE BIENES EN EL EXTERIOR
(MINIMO NO IMPONIBLE)
(MINIMO NO IMPONIBLE)
1er. orden
2do. orden
-
-
=
=
BASE IMPONIBLE DEL PAIS
BASE IMPONIBLE DEL EXTERIOR
Escala Art. 25
Escala Bienes
del Exterior
IMPUESTO BIENES DEL PAIS
IMPUESTO BIENES DEL EXTERIOR
IMPUESTO DETERMINADO DEL PERÍODO
Bienes Personales | Cómputo del Mínimo no Imponible
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
BIENES DEL HOGAR
BIENES DEL HOGAR
5.000.000
11.000.000
950.000
15.000.000
-
-
-
-
MNI: (2.000.000)
MNI: 0
MNI: (950.000)
MNI: (1.050.000)
=
=
=
=
3.000.000
11.000.000
0
13.950.000
Escala Art. 25
Escala Bienes
del Exterior
Escala Art. 25
Escala Bienes
del Exterior
IMPUESTO BIENES DEL PAIS
IMPUESTO BIENES DEL EXTERIOR
IMPUESTO DETERMINADO DEL PERÍODO
IMPUESTO BIENES DEL PAIS
IMPUESTO BIENES DEL EXTERIOR
IMPUESTO DETERMINADO DEL PERÍODO
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Con Repatriación
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
BIENES DEL HOGAR
TOTAL DE BIENES EN EL PAIS
TOTAL DE BIENES EN EL EXTERIOR
TOTAL DE BIENES
-
(MINIMO NO IMPONIBLE)
=
BASE IMPONIBLE TOTAL
Escala Art. 25
IMPUESTO DETERMINADO
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales – Alícuotas
Valor Bienes superior a MNI
Escala Art. 25
Monto Fijo $
% sobre
Excedente $
Desde $
Hasta $
0
3.000.000
0
0,50
0
3.000.000
6.500.000
15.000
0,75
3.000.000
6.500.000
18.000.000
41.250
1,00
6.500.000
18.000.000
En adelante
156.250
1,25
18.000.000
Valor de Bienes del País + Exterior
Escala Bienes
del Exterior
Alícuota del impuesto
Desde $
Hasta $
0
3.000.000
0,70%
3.000.000
6.500.000
1,20%
6.500.000
18.000.000
1,80%
18.000.000
En adelante
2,25%
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Sin Repatriación
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
BIENES DEL HOGAR
8.300.000
4.500.000
(2.000.000)
0
=
=
6.300.000
4.500.000
Escala Art. 25
Escala Bienes
del Exterior
-
IMPUESTO BIENES DEL PAIS
-
IMPUESTO BIENES DEL EXTERIOR
IMPUESTO DETERMINADO DEL PERÍODO
Bienes Personales | Impuesto determinado Sin Repatriación
Valor total de los bienes que exceda
el mínimo no imponible
Pagarán
$
Más el
%
Sobre el
excedente de $
Más de $
a$
0
3.000.000, inclusive
0
0,50%
0
3.000.000
6.500.000, inclusive
15.000
0,75%
3.000.000
6.500.000
18.000.000, inclusive
41.250
1,00%
6.500.000
18.000.000
En adelante
156.250
1,25%
18.000.000
Valor total de los bienes del país y del exterior
Más de $
a$
El valor total de los bienes situados en el exterior
que exceda el mínimo no imponible no computado
contra los bienes del país pagarán el %
0
3.000.000, inclusive
0,70
3.000.000
6.500.000, inclusive
1,20
6.500.000
18.000.000, inclusive
1,80
18.000.000
En adelante
2,25
Valor de los bienes del país y del exterior
antes del cómputo del MNI
12.800.000
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Total bienes sujetos a impuesto DEL PAIS
Suma fija
0,75 % sobre 3.300.000
(6.300.000 – 3.000.000)
Impuesto determinado
por bienes en el país
Total bienes sujetos a impuesto DEL EXTERIOR
6.300.000
15.000
+
24.750
39.750
A
B
C= A + B
4.500.000
1,80 % sobre 4.500.000
81.000
Impuesto determinado
por bienes en el exterior
81.000
D
Impuesto determinado
TOTAL
120.750
C+D
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Con Repatriación
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
BIENES DEL HOGAR
8.300.000
4.500.000
12.800.000
-
(2.000.000)
=
10.800.000
Escala Art. 25
IMPUESTO DETERMINADO
Bienes Personales | Impuesto determinado Con Repatriación
Valor total de los bienes que exceda
el mínimo no imponible
Pagarán
$
Más el
%
Sobre el
excedente de $
Más de $
a$
0
3.000.000, inclusive
0
0,50%
0
3.000.000
6.500.000, inclusive
15.000
0,75%
3.000.000
6.500.000
18.000.000, inclusive
41.250
1,00%
6.500.000
18.000.000
En adelante
156.250
1,25%
18.000.000
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Total bienes sujetos a impuesto DEL PAIS +
DEL EXTERIOR
Suma fija
10.800.000
41.250
A
+
1 % sobre 4.300.000
(10.800.000 – 6.500.000)
43.000
Impuesto determinado total
84.250
B
C= A + B
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Bienes Personales | Con Repatriación – Límite pago a cuenta
BIENES SITUADOS EN
EXTERIOR
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
+
+
BIENES DEL HOGAR
BIENES DEL HOGAR
8.300.000
4.500.000
8.300.000
12.800.000
8.300.000
-
-
(2.000.000)
(2.000.000)
=
=
6.300.000
10.800.000
Escala Art.
25
Escala Art.
25
(84.250 – 39.750)
84.250
Límite
44.500
39.750
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Valuación de Bienes Inmuebles – Art. 22 inc. a) LIBP
Fecha de adquisición: 06/06/2015
Valor de adquisición: 3.850.000
Valuación Fiscal 2017: 1.887.905,61
Valuación Fiscal 2019: 1.887.905,61 x 2,2713 = 4.288.000
T 20%
3.080.000
Valuación Fiscal
3.557.400
4.288.000
770.000
770.000
3.850.000
E 80%
Valor s/Norma
292.600
=
2.787.400
4.288.000
(*) Determinación de la amortización acumulada
Período
Trimestres
2015
3
2016 a 2019
16
Total
19
3.080.000 x 9,50%
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Valuación de Bienes Inmuebles Casa habitación – Art. 22 inc. a) LIBP
Fecha de adquisición: 01/08/2017
Valor de adquisición: 28.000.000
Valuación Fiscal 2017: 11.200.000
Valuación Fiscal 2019: 11.200.000 x 2,2713 = 25.438.560
T 20%
5.600.000
22.400.000
Valuación Fiscal
26.880.000
25.438.560
5.600.000
28.000.000
E 80%
Valor s/Norma
1.120.000
=
21.280.000
26.880.000
(*) Determinación de la amortización acumulada
Período
Trimestres
2017
2
2018 y 2019
8
Total
10
MNI
(18.000.000)
22.400.000 x 5,00%
8.880.000
PROYECTO
Impuesto Extraordinario
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Proyecto Impuesto Extraordinario | Hecho Imponible
Hecho
Imponible
Bienes Personales
existentes al 31/03/20
independientemente del
tratamiento que revistan en el
gravamen
Situados en el País y en
el exterior
31/03/20
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Proyecto Impuesto Extraordinario
Por única vez
Carácter de Emergencia
Se aplica en todo el territorio nacional
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Proyecto Impuesto Extraordinario | Sujetos y Nexo Vinculante
Bienes situados en el país (*)
Personas
Humanas y
Sucesiones
Indivisas
Residentes en el país
Bienes situados en el exterior (*)
Personas
Humanas y
Sucesiones
Indivisas
Residentes en el exterior
Bienes situados en el país (*)
(*) Independientemente del tratamiento que revistan en el gravamen (GRAVADOS – EXENTOS )
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Proyecto Impuesto Extraordinario | Sujeto del gravamen
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
independientemente del tratamiento que revistan en
el gravamen al 31/12/2019
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
independientemente del tratamiento que revistan en
el gravamen al 31/12/2019
+
BIENES DEL HOGAR
150.000.000
90.000.000
240.000.000
-
MNI
0
=
240.000.000
SUJETO DEL
IMPUESTO EXTRAORDINARIO
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Proyecto Impuesto Extraordinario | Sujeto del gravamen
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
independientemente del tratamiento que revistan en
el gravamen al 31/12/2019
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
independientemente del tratamiento que revistan en
el gravamen al 31/12/2019
+
BIENES DEL HOGAR
150.000.000
30.000.000
180.000.000
-
MNI
0
=
180.000.000
NO ES SUJETO DEL
IMPUESTO EXTRAORDINARIO
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
Proyecto Impuesto Extraordinario | Alícuota del gravamen
Valor de Bienes del País + Exterior
Desde $
Hasta $
Alícuota
0
400.000.000 inclusive
2,00%
400.000.000
3.000.000.000 inclusive
2,50%
3.000.000.000
En adelante
3,50%
Proyecto Impuesto Extraordinario | Alícuota del gravamen
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
+
BIENES DEL HOGAR
Valor de Bienes del País + Exterior
Desde $
Hasta $
Alícuota
0
400.000.000 inclusive
2,00%
400.000.000
3.000.000.000 inclusive
2,50%
3.000.000.000
En adelante
3,50%
230.000.000
340.000.000
570.000.000
14.250.000
Proyecto Impuesto Extraordinario | Ejemplo
BIENES SITUADOS EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR AL
31/12/2019 (*)
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
BIENES SITUADOS EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR AL
31/03/2020 (*)
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
+
+
BIENES DEL HOGAR
BIENES DEL HOGAR
180.000.000
40.000.000
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
170.000.000
20.000.000
220.000.000
190.000.000
Sujeto del
Gravamen
3.800.000
(*) Independientemente del tratamiento que revistan en el gravamen (GRAVADOS – EXENTOS )
Proyecto Impuesto Extraordinario | Otro ejemplo
BIENES SITUADOS EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR AL
31/12/2019 (*)
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
| Patricia Lange
| Gustavo Diez
BIENES SITUADOS EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR AL
31/03/2020 (*)
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
+
+
BIENES DEL HOGAR
BIENES DEL HOGAR
180.000.000
15.000.000
195.000.000
NO es Sujeto
del Gravamen
BIENES SITUADOS EN EXTERIOR
195.000.000
18.000.000
213.000.000
0
(*) Independientemente del tratamiento que revistan en el gravamen (GRAVADOS – EXENTOS )
Muchas gracias!!!
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