Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal Sistemas Conexos Expositor: Lic. Prisselia Peña Ortíz El siguiente documento es extracto de las carpetas de los distintos Fundamentos de la Administración Financiera del Sector Público que imparte el Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal (CAPGEFI), en ninguna circunstancia este documento constituye Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal CONTENIDOS 6.1. Sistemas Conexos 6.1.1. El Sistema de Administración de Bienes Nacionales 6.1.2. Organización Administrativa del Sistema 6.1.3. Sistema de Identificación de bienes 6.2. Catastro Nacional: 6.3. Subsistema de Recursos Humanos 6.4. Subsistema de Inversión Pública. 6.5. Sistema de Compras y Contrataciones 6.5.1. ¿En qué consiste el Sistema Compras y Contrataciones Públicas? 6.5.2. Objeto de la ley de compras y contrataciones públicas 6.5.3. Ámbito de aplicación de la Ley 340-06 y sus modificaciones 6.5.4. Procesos y Personas sujetos a la Ley de compras y contrataciones 6.5.5. Procesos excluidos del ámbito de aplicación de la ley de compras y contrataciones públicas. 6.5.6. Pilares Fundamentales del Sistema de Compras y Contrataciones Públicas 6.5.6.1. Registro de proveedores del Estado 6.5.6.2. Catálogo de bienes y servicios 6.5.7. Etapas del Proceso de Compras y Contratación 6.5.8. Relación con la Contabilidad 6.6 Sistema de Administración Tributaria 6.6.1 Aspectos generales 6.6.2 Instrumento esenciales 6.6.3 Procesos que lo conforman 6.6.5 Tablas básicas del sistema 6.6.6 Información más relevante a producir: 6.6.7 Puntos de Integración con el SIGEF Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.1. Sistemas Conexos En esta unidad temática, se presenta la descripción, los instrumentos esenciales, lo procesos básicos, los centros de registros y las informaciones más relevantes a producir por los sistemas conexos al Sistema de Administración Financiera del Estado SIAFE, así como los puntos de integración que deberían producirse entre ellos y la contabilidad. El objetivo de presentar esta información es con el propósito de orientar a futuros desarrollos funcionales e informáticos que se realicen en dichos subsistemas y así garantizar la integración con la contabilidad 6.1.1. El Sistema de Administración de Bienes Nacionales Está constituido por una serie de principios, normas, órganos y procedimientos administrativos que intervienen en los procesos de administrar bienes físicos del estado de dominio público o privado y sean estos últimos bienes muebles e inmuebles, así como las existencias de viene de consumo desde el momento de su recepción hasta su utilización. Normas que lo regulan: las normas que lo regulan a nivel de ley y su reglamento fijaran los principios del sistema, los bienes comprendidos, el ámbito de aplicación, la organización administrativa, el sistema de información y las bases para administrar bienes nacionales con tecnología moderna. Es conveniente que los aspectos relacionados con el arrendamiento de los bienes nacionales y con la reparación y ventas de inmuebles sean temas que se legislen. 6.1.2. Organización Administrativa del Sistema La organización administrativa del sistema debe realizarse aplicando el principio de centralización normativa y descentralización operativa. En este marco le corresponde a la unidad central del sistema elaborar las políticas, normas y procedimientos administrar la base de dato correspondiente y evaluar el cumplimiento de las disposiciones que dicte. Las unidades periféricas que funcionan en cada entidad o programa administraran los bienes que tengan asignados buscando el uso eficiente de los mismos y supervisaran la calidad del inventario a su cargo. Por ultimo a los responsables patrimoniales le corresponde el mantenimiento y custodia de los bienes nacionales. Instrumentos esenciales de administración de bienes nacionales El desarrollo del sistema requiere de los instrumentos esenciales siguientes: a) b) c) d) Sistema de Identificación de Bienes Sistema de Valuación de Bienes Sistema de responsables por la administración, uso, custodias de los bienes Inventario de bienes. P á g i n a |1 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.1.3. Sistema de Identificación de bienes: Los distintos bienes muebles e inmuebles que componen el patrimonio público deben ser debidamente identificados y codificados. Los bienes deben ser registrados en una ficha electrónica, deben ser rotulados, debe existir un catálogo de bienes que será confeccionado en forma parametrizada para facilitar su utilización. La actualización de dicho catalogo se podrá efectuar por parte del órgano rector o a solicitud de las unidades periféricas. Sistema de Evaluación de Bienes Tiene por objeto valuar los bienes incorporados al inventario, así como contemplar también un sistema de avalúos y revalúo técnico Los bienes que se incorporen a partir de la operación del sistema serán valuados a su costo de adquisición y /o construcción. Para los bienes que se incorporen al momento de entrar a operar se establecerán métodos para establecer su valor real, en este mismo orden, se establecerá un sistema de depreciación de los bienes de uso con el objetivo de registrar los bienes de uso a valor real. Sistema de responsable por la administración por la administración o uso de los bienes. La administración de los bienes corresponderá a quien tenga la facultad de asignarlo en su origen y reasignarlo durante la vida. Los responsables patrimoniales de su uso o custodias serán aquellos que los tienen asignado para su aplicación en los diferentes procesos productivos. Debe preverse que los bienes de usos podrán incorporarse directamente al proceso productivo o ser depositado en almacenes. para este último caso, deben organizarse bienes de registros en cada almacén y por sus movimientos responderán los responsables d los depósitos respectivos. Cada almacén llevara el control de stock a través de fichas electrónicas donde estarán registradas las existencias y valuación de los bienes. El subsistema de bienes debe estar en capacidad de producir tanto de producir tanto los registros auxiliares como los estados analíticos institucionales. El subsistema de contabilidad y sus auxiliares se integra por los asientos que corresponda por: a) Alta de bienes por donación u otra causa extra presupuestaria b) Movimiento del bien c) Desincorporación o baja del bien P á g i n a |2 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.2. Catastro Nacional: La Dirección General del Catastro Nacional (DGCN) Es una institución gubernamental, dependiente del Ministerio de Hacienda, que tiene como función principal realizar el inventario de todos los bienes inmuebles del país en sus aspectos físicos, económicos y jurídicos. Misión: La formación, Conservación y Actualización del Inventario de los Bienes Inmuebles del País en sus aspectos gráficos, descriptivos económicos y jurídicos. Atribuciones. Son atribuciones de la Dirección General del Catastro Nacional, las siguientes: 1. Establecer las normativas y los procedimientos para el desarrollo del Catastro Nacional, y su uso en la República Dominicana. 2. Dictar las resoluciones administrativas necesarias para la formación, la conservación y la actualización del Catastro Nacional. 3. Realizar convenios de colaboración con instituciones nacionales, públicas y privadas, para el desarrollo de sus actividades. 4. Elaborar el inventario de los bienes inmuebles del país, efectuando la identificación, la clasificación, la descripción, la valoración y el registro de los mismos. 5. Llevar a cabo el diseño, la implementación y la actualización del Catastro Nacional. 6. Elaborar la cartografía catastral del país y mantenerla actualizada. 7. Elaborar los índices de precios relativos a los terrenos y a las mejoras del país. 8. Dirigir y regular el funcionamiento de las oficinas regionales. 9. Expedir la certificación de inscripción catastral que corresponda a cada uno de los inmuebles del país. 10. Implementar, mantener y custodiar un Sistema de Información Catastral. 6.3. Subsistema de Recursos Humanos El subsistema de Recursos Humanos es el conjunto de principios, normas, órganos y procedimientos que permiten la administración eficiente de los planteles y del personal con los que cuentan los organismos públicos para llevar a cabo su gestión. Lo comprenden básicamente el plantel básico de cargo y la descripción de los puestos de trabajo, los convenios colectivos, los convenios colectivos – si existieran- y además las disposiciones que regulan las condiciones de trabajo, las políticas salariales, las remuneraciones y otros conceptos que conforman la liquidación, la información e imputación presupuestaria del personal, las fichas individuales de los agentes, así como también la gestión administrativa requerida para la liquidación y pagos de los salarios. P á g i n a |3 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal En el marco de la administración financiera, el subsistema de recursos humanos adquiere singular importancia por su magnitud que tiene el gasto en personal en gasto público total. Instrumentos esenciales El desarrollo del subsistema requiere de los siguientes instrumentos esenciales: a) b) c) d) e) Escalafones y carrera administrativas Estructura Salarial Planteles básicos de cargos Licencias, franquicias y permisos Ficha Única del trabajador y registro nacional de trabajadores públicos Escalafones y carreras administrativa Con base en la norma de carrera del empleo público se identifican los escalafones o regímenes laborales existentes. Estructura salarial Para cada uno de los estatutos y escalafones vigentes corresponde identificar los conceptos de liquidación de nómina y su forma de cálculo. Planteles básicos de cargos Con base en las normas establecidas por el órgano rector en materia de personal, se elaborará el detalle de los cargos necesarios para el cumplimiento de las metas y objetivos d cada organismo. Ficha única del trabajador y registro nacional de trabajadores del sector público. El ingreso de los datos del trabajador se hará a través de la ficha única de trabajador, que deberá ser uniforme en todo en toda la administración pública nacional y debe contener los datos personales del trabajador, nivel de educación, experiencia laborar, carrera administrativa, datos puesto de trabajo, entre otros. Como resultado de la ficha única del trabajador surge el registro nacional de trabajadores del sector público, el cual permite conocer con detalle y precisión la cantidad, composición y características de los trabajadores al servicio de cada organismo y de la Republica en su conjunto. Condición necesaria para formular y realizar el seguimiento de las políticas de recursos humanos, así como para realizar controles en cuanto a la duplicación de cargos por parte de la misma persona en distintos organismos, aplicación de beneficios contractuales o legales, superposición de horario. P á g i n a |4 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal Pagos de sueldo o nómina. Las órdenes de pago y las nóminas conformadas serán remitidas siempre por vía informática a la tesorería para el pago correspondiente, el cual debería efectuarse gradualmente a través del sistema bancario, para lo cual el personal tendría que disponer de una cuenta bancaria en la institución que selecciones la entidad donde presta servicios y en esta caso el pago se realizará a través de la instrucción de la Tesorería Nacional al banco pagador para acreditar las cuentas correspondientes a sueldos, conforme detalles en la nómina. Puntos de integración con los sistemas del SIAFE a) Presupuesto: proporciona la información anual necesario para la formulación y programación del presupuesto de gasto de personal, con el objeto de garantizar que los recursos financieros que se incluyan en el presupuesto estén acordes con la dotación de los recursos humanos que se requieren en cantidad, calidad y oportunidad, para el cumplimiento de los programas y metas. b) Contabilidad: por los registros presupuestario y en la contabilidad general de las transacciones vinculadas con los “Gastos de Personal” se registrará la ejecución presupuestaria de la manera siguiente: c) Para el registro del compromiso de cada ejercicio fiscal, con base en el resumen de imputación de la nómina de enero se comprometen los gastos de personal para el resto del año. d) El resumen de imputaciones de los meses siguientes reflejará las variaciones que se han suscitados en materia personal (ingresos egresos y modificaciones en las retribuciones) y permitirá a justar en los casos que corresponda, el compromiso anual. e) El registro mensual de imputaciones producirá en la automáticamente el registro del devengamiento de los gastos de personal. f) El mismo resumen mensual de las imputaciones generará en la contabilidad general un asiento con debito a gastos de personal y crédito a cuentas por pagar. Tesorería: Les proporciona a través de las órdenes de pago la información sobre los fondos requerido para efectuar los pagos de sueldos. Deberán especificarse los montos líquidos a pagar las retenciones a practicar el personal, así como los aportes patronales que correspondan. P á g i n a |5 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal La Tesorería realiza los pagos al personal se generarán los asientos automáticos de pago tanto en los registros presupuestarios como en la contabilidad general. 6.4. Subsistema de Inversión Pública. El subsistema de inversión pública comprende el conjunto de principios, normas, órganos y procedimientos necesarios para la evaluación de prefactibilidad de los proyectos, la formulación del plan nacional de inversión pública y la evaluación de los desvíos de impactos de los proyectos de inversión pública. El Subsistema de inversión Pública es parte del Sistema de Planificación y a la vez orienta y define la inversión anual, en términos físico- financiero, la que se incluir en el presupuesto del año pertinente y calcula su incidencia en presupuestos futuros. La programación de inversiones conlleva, además, la definición de su financiamiento, con lo cual incide y condiciona fuertemente la política de endeudamiento. Este subsistema tiene una interrelación muy estrecha con el SIGEF, por cuanto su información, acerca de la inversión pública, es fundamental para la elaboración del presupuesto anual y coordinar su ejecución. El subsistema de inversiones públicas suele tener como base normativa una ley y otras regulaciones específicas sobre el tema. Su órgano rector está generalmente integrado o es la oficina central de planificación. Instrumentos esenciales. El desarrollo de este subsistema requiere de los siguientes instrumentos esenciales: a) Banco de proyectos de inversión b) Identificación de las obras que conforman los proyectos c) Catálogo de los ítems de obras públicas. Los aspectos básicos de cada uno de estos instrumentos se describen a continuación: a) Banco de Proyectos de Inversión Consiste en una base de datos donde se registra la identificación, formulación, evaluación ex ante, ejecución y evaluación ex- post de los proyectos de inversión públicas de acuerdo con su tipología, función, obras contenidas, ubicación geográfica, financiamiento, etc. El banco de proyectos debe ser administrado por la unidad central del sistema que incorporará la identificación, descripción y ubicación del proyecto y si bien, las actividades de formulación, evaluación de prefactibilidad y factibilidad ejecución y evaluación ex post pueden ser realizadas en unidades sectoriales, la información elaborada sobre el particular debe integrarse automáticamente al banco referido. Identificación de las obras que componen los proyectos P á g i n a |6 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal Componen este subsistema la desagregación de proyectos en obras, la identificación y categorización de estas y la definición de si las mismas serán ejecutadas, por administración o por contratos. En el caso de que las obras se ejecuten por administración directa la inversión en las mismas surge de las adquisiciones realizadas de bienes de consumos y materiales, afectación de horas hombre del personal de planta propia y la depreciación por el uso de los vehículos propios. En estos casos los registros presupuestarios de los bienes en cuestión corresponden imputarlo en la categoría presupuestaria proyectos. Los aspectos básicos y los aspectos fundamentales de las obras que se ejecuten por terceros, serán desarrollados en el capítulo que trata el Subsistema de Contrataciones Públicas. El Sistema Presupuestario deberá prever un mecanismo para el registro periódico de avance físico de las obras que se realicen por administración, conforme se ejecuten los créditos asignados. Catálogo de los ítems de las obras publicas. Consiste en una base de datos donde se identifican clasificados por tipos de obras, los trabajos a realizar, los insumos o ítems necesarios para su ejecución y sus unidades de medidas. Los ítems de obras constituyen la base física para la preparación del presupuesto de la obra. Procesos que lo conforman En este subsistema se pueden identificar los procesos básicos siguientes: a) Identificación, formulación, evolución de prefactibilidad y priorización de los proyectos de inversión b) Formulación del Plan de Inversión Pública. c) Formulación del plan anual de inversión publica d) Evaluación de desvío y el impacto de los proyectos de inversión Identificación, formulación, evolución de prefactibilidad y priorización de los proyectos de inversión. Es el proceso que permite identificar los procesos a nivel de ideas, su ubicación geográfica y todas las tareas necesarias para su formulación y evaluación de prefactibilidad y factibilidad (incluye la identificación de su alcance, estudios técnicos, proyectos ejecutivos, especificaciones, planos y entre otros, la preparación de los presupuestos de las obras contenidas, utilizando para estos fines los ítems normalizados y precios de referencias), así como las fuentes de financiamientos probables y la medición de su impacto social y ambiental. Debe culminar con la priorización por sector de los proyectos P á g i n a |7 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal identificados. La prioridad entre los sectores debe ser definida por el más alto poder político. Formulación del Plan de Inversión Pública Es el proceso mediante el cual se seleccionan y muestran los proyectos previamente evaluados y priorizados y las obras que lo componen. Permite integrarlo al plan de desarrollo y/o a un presupuesto plurianual determinado. Formulación del plan anual de inversión publica que se integra a la ley de gastos público (ley de presupuesto) identificando así mismo las fuentes de financiamiento concretas que se utilizaran en cada proyecto y obra durante el ejercicio fiscal. El plan anual de inversión publica se realiza en el marco de los topes de gastos establecidos por el órgano rector en el proceso de formulación presupuestaria a incorporar: a) Las obras en ejecución por los montos a ejecutar ene l periodo b) Las obras a iniciarse en el periodo fiscal cuyo presupuesto se está formulando. Evaluación y desvío de impacto de los proyectos de inversión. La evaluación es el proceso mediante el cual se analizan expost los resultados alcanzado en la ejecución de las obras y se verifica el cumplimiento de los extremos supuestos en la evaluación exante, esto incluye la evaluación de impacto social y ambiental del proyecto. Centros de registros En este subsistema deben operar como centro de registro de las transacciones las unidades siguientes: a) El órgano rector del sistema b) Las unidades sectoriales de formulación y evaluación de proyectos c) Las unidades sectoriales ejecutoras de obras Puntos de integración con el SIGEF y con otros Sistemas. Presupuesto: se integración el registro de la información sobre los proyectos evaluados y priorizados que se incluyen en el plan anual de inversión pública y la información sobre su fuente de financiamiento, así con los datos sobre la programación de ejecución del periodo. La evaluación presupuestaria integra la información sobre el avance físico y financiero de las obras y mide los desvíos y el impacto de los mismos. Contrataciones: integra al sistema de Inversión Pública la información básica contenida en los registros auxiliares de obras y contratos. P á g i n a |8 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal Contabilidad: los registros presupuestarios, integran al Subsistema de Inversiones información sobre las obras en ejecución, en la etapa del: a) Preventivo: que utiliza como documento soporte el presupuesto oficial analizado y debidamente actualizado. b) Compromiso: del ejercicio, cuyo documento soporte es el contrato de la obra pública y el plan de ejecución anual. c) Devengado: que es registrado en oportunidad de emitirse el certificado de obra (cubicaciones) Tesorería: integra al Subsistema de Inversiones información sobre pagos de los certificados de obras. 6.5. Sistema de Compras y Contrataciones 6.5.1. ¿En qué consiste el Sistema Compras y Contrataciones Públicas? Adquisiciones Públicas se refieren al conjunto de leyes, reglamentos, políticas, procedimientos, directrices mediante los cuales se decide como son gastados los fondos públicos, es decir, los obtenidos a través de la recaudación de las personas físicas o jurídicas que tributan en la República Dominicana. El subsistema de contrataciones está constituido por el conjunto de principios, normas, órganos y procedimientos que, mediante su operación, permiten al Estado construir las obras que se ejecuten por terceros, obtener los bienes y servicios necesarios para cumplir con su gestión, atendiendo las demandas de la sociedad, con oportunidad, con la calidad adecuada y al mejor precio posible de mercado. El proceso de contratación pública tiene relación con el proceso de ejecución del presupuesto de gasto a través del registro del momento del preventivo cuando se aprueba la solicitud de compra, y del compromiso, cuando se aprueba el contrato u orden de compra o servicio. Los procesos de compra y contrataciones del sector público se rigen por la Ley No. 34006 de fecha dieciocho (18) de agosto de dos mil seis (2006), modificada por la Ley 44906, de fecha seis (6) de diciembre de dos mil seis (2006), sobre Compras y Contrataciones de Bienes, Servicios, Obras y Concesiones del Estado y su Reglamento de aplicación 54312, el cual deroga y sustituye el No. 490-07, del 30 de agosto de 2007, cabe destacar además Decreto 164-13 del 10 de junio del 2013, el cual instruye a destinar la compra a las (MIPYMES) sean exclusivamente de bienes y servicios de origen, manufactura o producción nacional. Asimismo, se rigen por las políticas, Normas y Procedimientos que emita la Dirección General de Contrataciones Públicas, y se difundan a través del Portal de Compras Dominicana www.comprasdominica¬na.gov.do. P á g i n a |9 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.5.2. Objeto de la ley de compras y contrataciones públicas La Ley de Compras y Contrataciones tiene por objeto establecer los principios y normas generales que rigen la contratación pública, relacionada con los bienes, obras, servicios y concesiones del Estado. Así como las modalidades que dentro de cada especialidad puedan considerarse, por lo que el Sistema de Contratación Pública está integrado por estos principios, normas, órganos y procesos que rigen y son utilizados por los organismos públicos para adquirir bienes y servicios, contratar obras públicas y otorgar concesiones, así como sus modalidades”. Por tanto, se puede resumir indicando que el propósito de la Ley de Compras y Contrataciones Públicas, es regular como son gastados los Fondos Públicos por las Entidades Públicas del Estado dominicano. Es lograr convertir el presupuesto en bienestar y desarrollo para todos los dominicanos, creando un sistema eficiente, organizado y administrado con criterios estándar, sólidos y de alta calidad profesional. 6.5.3. Ámbito de aplicación de la Ley 340-06 y sus modificaciones Están sujetos a estas regulaciones los organismos del sector público que integran los siguientes agregados institucionales: a) El Gobierno Central b) Las Instituciones descentralizadas c) Las instituciones Públicas de la Seguridad Social d) Los ayuntamientos de los municipios y del Distrito Nacional e) Las empresas públicas no financieras y financieras y autónomas financieras y no financieras f) Cualquier entidad que contrate la adquisición de bienes, servicios, obras y concesiones con fondos públicos. 6.5.4. Procesos y Personas sujetos a la Ley de compras y contrataciones Los procesos sujetos a esta ley son: 1) Compra y contratación de bienes, servicios, consultoría y alquileres con opción de compra y arrendamiento, así como todos aquellos contratos no excluidos expresamente o sujetos a un régimen especial; 2) Contratación de obras públicas y concesiones. Las personas sujetas a esta ley son: 1) Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, que hagan oferta de bienes y servicios requeridos por las instituciones de la administración pública o contraten obras o concesionen obras o servicios o ambos. P á g i n a | 10 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 2) Dos o más personas que presenten oferta como un conjunto actuando como una sola, estableciendo en un acto notarial que actúan bajo esa condición, que no son personas diferentes, las obligaciones de cada uno de los actuantes y su papel o funciones y el alcance de la relación de conjunto y las partes con la institución objeto de la oferta. Las personas naturales o jurídicas que formen o presenten ofertas como un conjunto, responderán solidariamente por todas las consecuencias de su participación en el conjunto, en los procedimientos de contratación y en su ejecución. Por ejemplo, los denominados Consorcios, quienes después de haber presentado una oferta bajo esta condición, no podrán presentar ofertas individuales dentro del mismo procedimiento. Los consorcios deberán acreditar ante la Entidad Contratante el acuerdo o convenio por el cual se formaliza el consorcio, incluyendo el objeto, las obligaciones de las partes, la capacidad de ejercicio de cada miembro, así como el solvencia económica y financiera y la idoneidad técnica y profesional de este y deberán designar un gerente único mediante poder mancomunado. Para ser adjudicado el consorcio, el contrato deberá estar suscrito por quienes ejerzan la representación legal, dichas personas responderán solidariamente y en forma particular por las consecuencias de su participación. Las personas naturales y jurídicas deberán inscribirse en los registros establecidos en el reglamento de la presente ley y ser compatibles con el objeto contractual. También las instituciones llevarán un registro público donde establecerán una relación de los oferentes y contratistas estableciendo los incumplimientos y otras informaciones de interés que sirvan de antecedentes para determinar una nueva contratación o la inhabilitación para ofertar bienes y servicios a las instituciones públicas sujetas a la presente ley y contratar obras. 6.5.5. Procesos excluidos del ámbito de aplicación de la ley de compras y contrataciones públicas. Se excluyen de la aplicación de la Ley de Compras y Contrataciones y sus modificaciones, los procesos de compras y contrataciones relacionados con los conceptos indicados más adelante, los que se pueden comprar o contratar de manera directa a, a saber: a) Los acuerdos de préstamos o donaciones con otros Estados o entidades de derecho público internacional, cuando se estipule en dichos acuerdos, en cuyos casos se regirán por las reglas convenidas. Ejemplo: Como es el caso de los fondos donados por la Unión Europea donde los procedimientos de compra se ejecutarán en virtud de sus propias disposiciones. b) Operaciones de crédito público y la contratación de empleo público, que se rigen por sus respectivas normas y leyes. P á g i n a | 11 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal c) Las compras con fondos de caja chica, las que se efectuarán de acuerdo con el régimen correspondiente. d) La actividad que se contrate entre entidades del sector público. Ejemplo: Las compras que se realicen a Comedores Económicos, al Instituto Nacional del Aguja (INAGUJA). 6.5.6. Pilares Fundamentales del Sistema de Compras y Contrataciones Públicas 6.5.6.1. Registro de proveedores del Estado Es un registro de las personas naturales o jurídicas, nacionales interesadas en participar en cualquier proceso de compra o contratación de bienes, servicios u obras con el Estado bajo el ámbito de la Ley 340-06 y sus modificaciones y su reglamento de aplicación 54312, deberán estar previamente inscritas en el referido Registro o presentar su solicitud de inscripción al momento de entrega de sus ofertas. Las personas físicas o jurídicas extranjeras que participen en los procedimientos de selección para la compra y contratación de bienes, servicios y obras, no necesitarán estar inscritas en el Registro de Proveedores del Estado, salvo el caso de que se encuentren domiciliadas en el país, sin embargo, si resultaren adjudicatarias, previa suscripción del contrato, deberán obtener el registro correspondiente atendiendo a los requerimientos que determine la Dirección General de Compras y Contrataciones. El objetivo general del Registro de Proveedores del Estado, es administrar y mantener actualizada la Base de Datos de los Proveedores de bienes, servicios y obras de las Instituciones del Estado bajo el ámbito de aplicación de la Ley.340-06 y su reglamento 543-12. 6.5.6.2. Catálogo de bienes y servicios El Catálogo de Bienes y Servicios tiene por objeto establecer criterios únicos para clasificar, codificar e identificar los bienes y los servicios que requieran las entidades contratantes, a los efectos de: a) Apoyar la formulación de planes de compras y la identificación de los requerimientos b) Propiciar una adecuada administración de bienes c) Permitir el seguimiento de las compras de un mismo bien o servicio en las distintas Instituciones El ámbito de aplicación de este Catálogo comprende a las entidades contratantes alcanzadas por la Ley 340-06 y sus modificaciones, es decir, a todo el sector público dominicano y cualquier entidad que contrate con fondos públicos. P á g i n a | 12 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.5.7. Etapas del Proceso de Compras y Contratación Los procedimientos de selección a los que se sujetarán las compras y contrataciones son: Licitación Pública Nacional o Internacional, Licitación Restringida, Sorteo de Obras, Comparación de Precios, Compras Menores y Subasta Inversa (Artículo 30 del reglamento de aplicación 543-12). Serán considerados etapas obligatorias a los procesos de selección: a) Planificación b) Preparación c) Convocatoria d) Instrucciones a los Oferentes e) Presentación y Apertura de Ofertas f) Adjudicación g) Perfeccionamiento del Contrato h) Gerenciamiento del Contrato i) Pago Licitación Pública Es el procedimiento administrativo mediante el cual las entidades del Estado realizan un llamado público y abierto, convocando a los interesados para que formulen propuestas, de entre las cuales seleccionará la más conveniente conforme a los pliegos de condiciones correspondientes. Las licitaciones públicas pueden ser internacionales o nacionales. Licitación Restringida Es la invitación a participar a un número limitado de proveedores que pueden atender el requerimiento, debido a la especialidad de los bienes a adquirirse, de las obras a ejecutarse o de los servicios a prestarse, razón por la cual sólo puede obtenerse un número limitado de participantes. Sorteo de Obras: Las entidades contratantes deberán invitar a todos los posibles oferentes inscritos en el Registro de Proveedores del Estado. El responsable de la conducción y ejecución de este procedimiento es el Comité de Compras y Contrataciones de la Entidad Contratante. P á g i n a | 13 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal Comparación de precios: Las entidades contratantes deberán invitar a todos los posibles oferentes inscritos en el Registro de Proveedores del Estado que puedan atender el requerimiento. Compras Menores: El objetivo del procedimiento de compras menores es realizar las compras y contrataciones de bienes y servicios bajo un procedimiento simplificado, que permita eficientizar las compras sin vulnerar los principios establecidos en la ley. El responsable de la organización, conducción y ejecución de este proceso es la Dirección Administrativa Financiera. Subasta Inversa: Los proveedores de los bienes y servicios, pujan hacia la baja del menor precio fijado presentado por los oferentes en su oferta inicial en el rango mínimo que para el efecto hayan señalado los pliegos de condiciones. 6.5.8. Relación con la Contabilidad El sistema de compras y contrataciones se relaciona con la contabilidad porque marca el inicio de una relación contractual y la finalización de la misma. Desde este sistema se pueden obtener documentos fuentes para la contabilidad; en la etapa del devengado: la certificación de obra, la de los servicios y la recepción del bien. Estos tres documentos se unen en la factura que se expide con la recepción definitiva. La factura debería estar acompañada de la gestión de pagos programada por la tesorería y separar el devengado de la orden de pago. Estos tres documentos heredan de los comprobantes citados desde la Orden de Compra o Provisión o del Contrato, lo que se puede identificar como código del bien, el cual debe ser un auxiliar de la contabilidad en conjunto con el objeto del gasto. Un punto importante que vincula a los contratos con la contabilidad y el sistema financiero es que los contratos requieren de garantías y contienen cláusulas de anticipos estos puntos son también necesarios al momento de definir la interrelación entre los sistemas, el procedimiento de registro, dado que estos son objeto de contabilización de operaciones y surgen de la propia administración de contratos. Los servicios también, estos pueden dar lugar a mejoras, las cuales se deben adicionar a un bien mueble o inmueble, porque incrementan su vida. A manera de ilustración mostramos casos específicos que se ven reflejados directa o indirecta en el Sistema de Contabilidad: 1) En el caso de la contratación de Obras el Subsistema de Contabilidad se integra a través de: Los registros presupuestarios, que contabilizan: • El “preventivo”, de la obra, P á g i n a | 14 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal • El “compromiso” del ejercicio, cuyo documento soporte es el contrato de obra pública y su plan de ejecución anual y, • El “devengado” que se origina con la emisión del certificado de obra Con la contabilidad general, se integra en oportunidad de prepararse y aprobarse el “certificado de avance” de obra (cubicación) que motivará un asiento con débito a activos en proceso y crédito a las cuentas a pagar al contratista. En el caso de los anticipos financieros otorgados a los contratistas de obra, serán registrados como “devengado” en las partidas presupuestarias de obras y como un activo financiero circulante en la contabilidad general, ambos movimientos integrados con los registros auxiliares de obras y contratos. Al finalizar la obra y en ocasión de la “recepción definitiva” en la Contabilidad General, se descargan activos en proceso y se carga (debita) en la cuenta Bienes de Uso la obra concluida debidamente identificada. 2) En el caso de la adquisición de Bienes y Servicios: Con el Registro Presupuestario: • En el momento de la aprobación de la solicitud de bienes y servicios, se origina la afectación del “preventivo. • En el momento de la aprobación de los contratos u órdenes de previsión o de compra se origina el registro del “compromiso”. • En el momento de la recepción definitiva de los bienes o servicios y con la aceptación de la factura respectiva, se genera automáticamente el registro del “devengado” y la emisión de una orden de pago. • En el momento que Tesorería paga la orden de pago se registra automáticamente dicha transacción en los registros presupuestarios. Con la Contabilidad General: En el momento que se realiza la recepción definitiva de los bienes o servicios se generará un asiento automático debitando los importes por los bienes o servicios adquiridos en las cuentas que corresponda (de resultado o propietarias), con crédito a las cuentas a pagar al proveedor respectivo. P á g i n a | 15 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal Con el Subsistema de Tesorería, en el momento que se realiza el pago mediante transferencia bancaria al proveedor, generarán automáticamente asientos por la cancelación del devengado en los registros presupuestarios y de la cuenta a pagar previamente acreditada en la contabilidad general. Las vinculaciones señaladas son atributos que se reflejan en transacciones que alimentan la contabilidad de los Subsistemas de Tesorería y Presupuesto, sin embargo, también se pueden obtener otros atributos muy importantes para la definición del destino del gasto desde el Subsistema de Compras y Contrataciones. 6.6 Sistema de Administración Tributaria 6.6.1 Aspectos generales La política tributaria es responsabilidad del Ministerio de Hacienda (MH), institución encargada de elaborar y proponer la legislación que establece el sistema tributario y aduanero dominicano, de acuerdo con la Ley No. 494-06 de Organización de la Secretaría de Estado de Hacienda. El fundamento jurídico del sistema tributario se encuentra principalmente en: Ley No. 11-92 y sus modificaciones que establece el Código Tributario Dominicano. Ley No. 14-93 y sus modificaciones que establece el Código Arancelario. Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos y sus modificaciones. Conforme lo dispuesto en las leyes no. 226-06 y la no. 227-06 se otorga personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio, tanto a la Dirección General de Aduanas (Ley No. 226-06 DGA), 2006), como a la Dirección General de Impuestos Internos (Ley No. 227-06 DGII, 2006), que son las entidades que fungen como órganos rectores de la Administración Tributaria. El Subsistema de Administración Tributaria comprende el conjunto de principios, normas, órganos y procedimientos que regulan la determinación tributaria, su percepción en forma voluntaria, la identificación de incumplimientos (verificación y fiscalización) y el cumplimiento forzado del conjunto de fuentes de recursos tributarios y no tributarios, con incidencia económica y/o financiera para el Tesoro Nacional. Este Subsistema estará regido por un órgano central que tendrá como principales competencias el dictado de las normas y de los procedimientos específicos que se estimen necesarios para su buen funcionamiento. La administración tributaria se vincula con la administración financiera en el momento en que se determinan los hechos imponibles relacionados con los recursos que son su objeto de percepción. La determinación del hecho imponible se manifiesta a través de la liquidación o por la autodeterminación de la obligación tributaria y origina el derecho al P á g i n a | 16 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal cobro por parte de Tesoro Nacional (Devengamiento de los recursos). La recaudación o percepción motiva la cancelación de los derechos devengados y se manifiesta por el registro del ingreso efectivo de los recursos en las oficinas o bancos recaudadores. Ambos momentos determinan su interrelación con el SIGEF. 6.6.2 Instrumento esenciales El desarrollo del subsistema requiere de los siguientes instrumentos esenciales: Padrón de hechos imponibles Padrón de contribuyentes Cuenta Corriente Única por contribuyente Registro de infractores 6.6.3 Procesos que lo conforman El modelo conceptual de este subsistema se basa en los procesos básicos que se mencionan a continuación: Determinación Tributaria Recaudación y riesgo de ingresos Control de cumplimiento Análisis de riesgo, verificaciones y fiscalización Cobro compulsivo y aplicación de sanciones Compensaciones de crédito 6.6.4 Centros de registro Dentro de este subsistema operan como centros de registro de las transacciones comprendidas: El órgano rector del subsistema Las colecturías Los bancos recaudadores La Tesorería Nacional 6.6.4 Tablas básicas del sistema Periodos fiscales Tributos (relacionado con el clasificador de ingresos) Padrón de Contribuyentes Oficinas recaudadoras (colecturías) Bancos recaudadores y oficinas bancarias Cuentas recaudadoras Códigos de retenciones (para los procesos de retención y percepción) P á g i n a | 17 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.6.5 Información más relevante a producir: Tributos o tasas clasificados por emisión o por autodeterminación Ingresos percibidos Deudas por tributos o tasas Ejecución de planes de pago Compensaciones 6.6.6 Puntos de Integración con el SIGEF De acuerdo al marco conceptual del SIGEF el Subsistema de Administración Tributaria está interrelacionado con los siguientes subsistemas: 1) Tesorería: Se relaciona en el momento de la percepción del ingreso en las cuentas del tesoro, por su transferencia por parte de los bancos o agencias recaudadoras, debidamente clasificados por tipo de ingreso. Esta actividad requiere la permanente conciliación y control entre las cuentas de ingresos percibidos en bancos o agencias recaudadoras y los transferidos a las cuentas de la Tesorería Nacional. Si no es factible recibir en tiempo real de los bancos la desagregación por rubro de los ingresos, la Tesorería las deberá registrar como pendientes de imputación hasta la correcta identificación del origen. Otra integración con ese subsistema se producirá en caso de aplicarse al pago de las deudas tributarias la cancelación de órdenes de pago a favor de los contribuyentes. 2) Contabilidad: 1) Con los registros presupuestarios se relaciona en dos momentos: con la liquidación (por emisión o autodeterminación) se registra el devengamiento de los ingresos; con la percepción en los bancos o agencias recaudadoras se registra el pago de los tributos por parte de los contribuyentes. 2) Con el registro de las cuentas a cobrar en el momento de la liquidación con cargo a los ingresos que corresponda y, con el registro del débito en bancos, con cargo a cuentas a cobrar en el momento de la percepción de los ingresos en los bancos o agencias recaudadoras. El desarrollo anterior responde directamente al régimen vigente de impuestos internos, pero es, en general aplicable al caso de ingresos aduaneros, requiriendo para ello ciertas adaptaciones específicas. P á g i n a | 18 Centro de Capacitación en Política y Gestión Fiscal 6.6.8 Sistema de Administración Tributaria y su relación con la contabilidad La relación con el Sistema de Administración Tributaria viene dada por la gestión de ingresos que ejecutan la Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas, respectivamente, en los impuestos que, según la legislación, corresponden a cada una de estas dependencias. En dicha gestión, cuentan con el apoyo de los bancos comerciales recaudadores, que prestan servicios en términos que deben ser coordinados con la Tesorería Nacional. P á g i n a | 19
