RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA -ALQUILERES

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¿QUÉ ES LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORÍA?



Si lo definimos de una manera coloquial,
podríamos decir que si uno alquila un cuarto
o un departamento dicha operación está
afecto a la renta de primera categoría.
Por ende las definimos como rentas que
gravan las operaciones de alquileres y/o sub
arriendos de predios, así como también de
bienes muebles e inmuebles.
Asimismo también está afecto la cesión
gratuita de dichos bienes a terceros.
POR EJEMPLO, si alquilamos nuestro auto a una
empresa, también está considerado como renta de
primera categoría.
Si tuviste ingresos provenientes
del
arrendamiento
y
subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del
Impuesto a la Renta de primera
categoría.
También debes considerar en este
tipo de rentas, las mejoras y la
cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier
predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer
que otros tipos de ingresos
también se encuentran dentro de
éste tipo de rentas.
ALQUILERES DE PREDIOS
Se consideran todo tipo de predios
urbanos o rústicos (casas,
departamentos,
cocheras,
depósitos, plantaciones etc.)
Ejemplo:
TOMA NOTA:
a) Karen Barboza Pérez es
propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según
contrato al señor Sebastián Monte
Aguilar; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario)
pagaría
a la señora Karen
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora
Karen Barboza por el alquiler,
es renta de primera categoría.
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SUBARRENDAMIENTOS DE
PREDIOS
El subarrendamiento se produce
cuando una persona que alquila un
inmueble, lo vuelve a arrendar a otra
persona.
Ejemplo:
Juan le alquila a Pedro una casa por el
importe de S/. 2 000 soles mensuales,
Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta
que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
MEJORAS
CESIÓN DE BIENES
Es el valor de las mejoras introducidas
al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar; en el año en
que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del
autoevalúo.
Constituye renta de primera categoría el
alquiler o cesión de bienes muebles (por
ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos (es
decir si no es propietario de la totalidad del
bien sino solo de un porcentaje), e inclusive
los derechos que recaigan sobre predios.
CESIÓN GRATUITA DE
PREDIOS
La cesión gratuita de predios (terrenos
o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con
una Renta Ficta equivalente al 6% del
valor del predio declarado para el
impuesto predial.
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CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar
la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a
pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categoría mensual.
MONTO DE
ALQUILER
X
5%
=
MONTO A
PAGAR
Cálculo anual del Impuesto:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad
de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el
año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del
6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este
procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa
del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el
año, se descuentan del impuesto anual resultante y en
caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
conjuntamente con la Declaración.
NOTA IMPORTANTE
Toda
la
información
personalizada por este tipo
de rentas, incluido los pagos
del
impuesto,
es
proporcionada por SUNAT, a
través del formulario virtual
para la declaración anual, en
caso exista un saldo del
impuesto.
Debes validar o corregir la
información y regularizar o
agregar los casos de cesión
temporal gratuita de predios
en caso haya ocurrido, y
pagar el saldo del impuesto
que resulte pendiente.
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DECLARACION Y PAGO MENSUAL
DECLARACION ANUAL
DEL PREDIO




En ningún caso el importe del
alquiler podrá ser inferior al 6% del valor
del predio según su autoevalúo.
Se declara y paga el impuesto dentro del
plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos mensuales, de
acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante.
La obligación se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los
alquileres, salvo causal expresa de
resolución de contrato notarial.
En el caso de recibir pagos adelantados,
el pago del impuesto se puede hacer de
forma inmediata.
La declaración y pago de tus rentas de primera
categoría lo puedes realizar mediante dos
modalidades:



Importante:
El banco te entregará el recibo por
arrendamiento
(Formulario
N°
1683) que es el documento que se
entrega luego al inquilino y y/o
arrendatario como comprobante y
sirve también para sustentar gasto o
costo tributario en caso corresponda.

Por internet
Presencial, ante bancos.
Por Internet:



Ingresa a Declaración y Pago desde el
Portal de SUNAT e ingresa con tu
Usuario y Clave SOL.
Selecciona
el
formulario
Arrendamiento e ingresa la información
requerida siguiendo las indicaciones del
sistema, y has click en
“Agregar a
Bandeja”.
Elija la opción de pago
A. Pago mediante débito en cuenta:
Seleccionando el banco con el cual
tiene afiliación al servicio de pagos
de tributos con cargo
en
cuenta o;
B. Pago mediante tarjeta de débito o
crédito: En el caso que sea tarjeta
VISA
deberá
estar
afiliada
previamente a Verified by VISA.
Cada año, la SUNAT emite
una Resolución que fija quienes
son los obligados con un
calendario especial (marzoabril)
El
sistema
generará
automáticamente el Formulario
Virtual N° 1683 – Impuesto a la
Renta de Primera Categoría,
con el contenido
de
lo declarado y del pago
realizado.
Presencial
La declaración y pago del impuesto la
puedes realizar también ante
los bancos autorizados, dando los
siguientes datos de forma verbal o
utilizando
la
Guía
para
Arrendamiento:





Tu
número
de
RUC
(arrendador)
Mes y año (Periodo tributario,
por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y número del documento
de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet
de Extranjería etc.)
Tipo de bien.
Monto del alquiler (en soles).
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MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA DECLARACION
PAGO-RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaraciónpago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble,
incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (Tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que incurrió
en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa, en:
90% siempre que:
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida (50%
de la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la
diferencia (10% restante) se le incluirá los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de
su pago.
80% siempre que:
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de
la multa con posterioridad. Para el cálculo de la multa se deberá
aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal Artículo 176 inc. 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
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ANALISEMOS UN CASO PRACTICO Y FACIL DE ENTENDER
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EJEMPLO DE CÁLCULO DE MULTA
APLICANDO LA REDUCCIÓN POR
GRADUALIDAD
Si Juan es propietario de una casa y cobra a
Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del
monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a
Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del
monto mensual del alquiler y para el pago de
multa deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto: S/ 3,000 x 5% = S/
150 + intereses (0.04% diario).
Cálculo de la multa : S/ 4, 300 (UIT 2020) x
50% = S/ 2,150 (multa aplicable).
Gradualidad:
S/ 2,150 – 1,935 = S/
215 (Subsanación voluntaria 90% de rebaja).
Multa a pagar:
(0.04% diario)
S/ 215 + interés moratorio
Al momento de pagar la multa considerar en el
código de multa: 6041 y código de tributo
asociado: 3011
¿CÓMO DECLARAR EL IMPUESTO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA?
El impuesto de primera categoría se puede declarar de dos formas:
Formulario Virtual: mediante sunat operaciones online, para ello necesitas tu clave
sol, y te vas a la opción Arrendamientos. La forma de pago será mediante tarjeta de
crédito o débito.
Formulario Nº 1683: Solo llenan los datos y se van al banco (guía de arrendamiento).
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
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PREGUNTAS FRECUENTES – RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
¿POR LA CESIÓN DE UN AUTOMOVIL EN
FORMA GRATUITA, SE DEBE PAGAR ALGÚN
IMPUESTO?
Sólo si una persona natural cede
gratuitamente
un
automóvil
a
contribuyentes generadores de renta de
tercera categoría, se genera una
renta
bruta anual al 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o
de ingreso al patrimonio de los referidos
bienes, por concepto del Impuesto a la
Renta de primera categoría.
La renta ficta se considerara en la
Declaración Jurada Anual, por lo que no
existe obligación de realizar pagos a cuenta
mensuales.
Dicha presunción no opera si el cedente es
parte integrante de las entidades a que se
refiere el último párrafo del Artículo 14º de
la Ley del Impuesto a la Renta, se haya
efectuado a favor del Sector Público
Nacional o estén sujetas a las normas de
Precios de Transferencias.
BASE LEGAL: INCISO B) DEL ARTÍCULO 23
DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
SI EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL O DE
LOS ARBITRIOS MUNICIPALES SON
ASUMIDOS POR EL INQUILINO, ¿EL MONTO
DEL REFERIDO TRIBUTO CONSTITUIRA
PARTE DE LAS RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA PARA EL PROPIETARIO DEL
INMUEBLE?
Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto
Predial o de los Arbitrios Municipales sean
asumidos por el inquilino, cuando legalmente le
correspondan al propietario, en ese supuesto,
se consideraran como parte de la
base
imponible de la Renta de Primera
Categoría a cargo del arrendador, a efectos de
calcular el Impuesto a pagar.
BASE LEGAL: ARTÍCULO 23 DEL TUO DE LA LEY
DEL IR
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SI EL INQUILINO NO PAGA UN MES DE
ALQUILER. ¿EL PROPIETARIO ESTA OBLIGADO
A PAGAR EL IMPUESTO?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto
mensualmente, aun cuando el inquilino no hubiera
cancelado el monto del alquiler.
BASE LEGAL: INCISO B DEL ATICULO 57 DE LA
LEY DEL IR
UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO.
¿PERMITE SUSTENTAR GASTO PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS?
Si, un contrato de arrendamiento permite
sustentar gasto para efectos tributarios, siempre
que las firmas de los contratantes estén
legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado
posteriormente al
inicio del alquiler sólo
sustentará gasto a partir de la fecha en que
dicho contrato sea legalizado.
BASE LEGAL: INCISO D NUMERAL 6 DEL
ARTICULO
4
DEL
REGLAMENTO
DE
COMROBANTES DE PAGO – RESOLUSION DE
SUPERINTENDENCIA N° 007-99/SUNAT
¿SE PUEDE PAGAR POR ADELANTADO
VARIOS MESES DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE PRIMERA CATEGORIA
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez,
pero utilizando una guía de arrendamiento para
cada período mensual a fin identificar cada uno
de los periodos tributarios a cancelar.
BASE LEGAL: LITERAL A DEL ARTICULO
53 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IR
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UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO, ¿PERMITE
SUSTENTAR GASTO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto
para efectos tributarios, siempre que las firmas de los
contratantes estén legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado
posteriormente al inicio del alquiler sólo sustentará gasto
a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.
BASE LEGAL: INCISO D NUMERAL 6 DEL ARTICULO 4
DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUSION DE SUPERINTENDENCIA N° 007 – 99/SUNAT
LOS INGRESOS QUE SE OBTIENEN POR LA SECION
TEMPORAL
DE
UNA
CONCESION
MINERA
REALIZADA POR UNA PERSONA NATURAL SIN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL CONFIGURAN RENTAS
DE PRIMERA CATEGORIA PARA EFECTOS DEL IR.
La concesión minera califica como bien inmueble según
el Código Civil, por ello, los ingresos que genere una
persona natural que no realiza actividad empresarial
sobre la cesión temporal de la referida concesión son
ingresos afectos a renta de primera categoría.
BASE LEGAL: INCISO B DEL ARTÍCULO 23 DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
SI EL PREDIO ESTA DESOCUPADO, ¿EXISTE LA OBLIGACION DE COMUNICAR
A LA SUNAT?
No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén
desocupados. Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros
se presume que este está ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el
propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el consumo de los servicios
de energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime
suficiente a criterio de la SUNAT.
BASE LEGAL: ULTIMO PARRAFO DEL INCISO D DEL ART 23 DE LA LEY DEL IR LITERAL
4.4.1 DEL ART 13 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
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SI EL PROPIETARIO DE UN BIEN INMUEBLE UBICADO EN EL PAIS ES UNA
PERSONA NATURAL NO DOMILICIADA QUE LO ALQUILA A UNA PERSONA
NATURAL O JURIDICA DOMICILIADA, ¿QUIEN ES EL OBLIGADO A EFECTUAR EL
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no
domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar
el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y
pagará el impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe
acreditado del arrendamiento.
BASE LEGAL: ARTICULO 7 Y EL INCISO A DEL ARTICULO 9 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
SI SOY PROPIETARIO DE 05 PREDIOS
QUE SE ENCUENTRAN ALQUILADOS A
TERCEROS Y NO CUMPLO CON
DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A
LA RENTA DE 02 DE ELLOS, ¿SE ME
APLICARA 01 O 02 MULTAS?
Se aplica por cada declaración que no se
efectuó dentro de los plazos establecidos
según cronograma mensual, la infracción
está establecida en el Art. 176.1 del TUO
del Código Tributario.
En el caso planteado, le corresponderá
cancelar 02 multas.
BASE LEGAL: ARTICULO 79 DE LA LEY
DEL
IMPUESTO
A
LA
RENTA,
ARTICULO 4 DE LA RESOLUSION DE
SUPERINTENDENCIA N° 99 – 2003SUNAT
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¿SE PUEDE PAGAR POR ADELANTADO
VARIOS MESES DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez,
pero utilizando una guía de arrendamiento para
cada período mensual a fin identificar cada uno
de los periodos tributarios a cancelar.
BASE LEGAL: LITERAL A DEL ARTICULO 53
DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA
CUANDO SE REALIZAN MEJORAS EN EL
BIEN, ¿ESTAS FORMAN PARTE DE LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA?
El valor de las mejoras introducidas en el bien
por el arrendatario en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte en
que él no se encuentre obligado a
reembolsar, forman parte de la renta gravable
del propietario en el ejercicio tributario en que
se devuelva el bien.
BASE LEGAL: INCISO C DEL ARTICULO 23 DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, INCISO A
DEL NUMERAL 3 DEL ARTICULO 13 DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IR
¿SI UN SUJETO NO DOMICILIADO PROPIETARIO DE UN DEPARTAMENTO
UBICADO EN EL PAIS, CEDE EL BIEN INMUEBLE A OTRO NO DOMICILIADO,
QUIEN DEBERA PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA D ELA PRIMERA CATEGORIA?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por
ello, será el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5%
del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando
el Código de Tributo 3061.
BASE LEGAL: ARTICULO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
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TENER PRESENTE
Las rentas de primera categoría va agravar
las operaciones de alquileres y/o sub
arriendos de predios, así como también de
bienes muebles e inmuebles. También esta
afecto la cesión gratuita de dichos bienes a
terceros. El arrendador por ser persona
natural domiciliada en el país está obligado
a declarar y pagar este impuesto tanto de
manera mensual como anual, este último si
fuera el caso.
Base Legal:
Artículo 47º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
ENLACE ORIGINAL DE LA NORMA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla
/
¿CUÁL ES EL PRINCIPIO CONTABLE
QUE SE IMPUNTARA DE LA RENTA
DE PRIMERA CATEGORÍA?
Por otro lado el arrendador debe declarar
y pagar aun cuando el inquilino no
hubiera cancelado el monto del alquiler
(criterio de lo devengado).
Base Legal:
Inciso b) del Artículo 57 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.
ENLACE ORIGINAL DE LA NORMA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/
capviii.pdf
PRINCIPIO DE DEVENGADO
El principio de devengo es uno de los principios
contables recogidos en el Plan General de
Contabilidad. Según el PGC define textualmente:
"la imputación de ingresos y gastos deberá
hacerse en función de la corriente real de bienes
y servicios que los mismos representan y con
independencia del momento en el que se
produzca la corriente monetaria o financiera
derivada de ellos".
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ACTIVIDAD ECONOMICA O RÉGIMEN
TRIBUTARIO DE ESTCATEGORÍA
Otros ingresos de personas naturales
TIPO DE RENTA DE ESTA CATEGORÍA
Rentas del Capital
Base Legal:
Esquema General para el 2013 del
Impuesto a la Renta de Personas
Naturales
TABLA
DE
INFRACCIONES
Y
SANCIONES DEL CODIGO TRIBUTARIO
DE ESTA CATEGORÍA
Tabla II - Personas Naturales, que
perciban renta de cuarta categoría,
personas acogidas al régimen especial
de renta y otras personas y entidades
no incluidas en las tablas I Y III, en lo que
sea aplicable.
BASE LEGAL Y ENLACE DE LA
NORMA ORIGINAL
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/#
A QUE SE DENOMINA RENTA FICTA
Es una ganancia supuesta por la Ley del Impuesto a la Renta que se aplica en los casos
que se cede un bien gratuitamente o a precio no determinado. En estos casos,
corresponderá al propietario calcular el Impuesto a la Renta sobre determinado importe
establecido por Ley. El gravamen se sustenta en la medida que el cedente ante la
posibilidad de explotar el bien, opta por cederlo a un tercero, por lo que dicha cesión origina
una renta presunta por Ley o renta ficta. Ejemplo: En caso de la cesión gratuita o a precio
no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual será
el 6% del valor del autoevaluó del predio.
23 |
PERSONA NATURAL
COMPROBANTE DE PAGO QUE DEBO ENTREGAR A MI INQUILINO PARA
QUE SUSTENTE COSTO O GASTO
Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por
arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago. Este
recibo es el documento que usted debe entregar de manera obligatoria al
inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar
gasto o costo tributario. Asimismo el arrendador debe sacar una copia del recibo para
poder hacer su Declaración Jurada Anual del Impuesto de Primera Categoría. De
este modo el Prestador de Primera Categoría no debe mandar a hacer recibos como
los Recibos por Honorarios de Cuarta Categoría para entregar a sus clientes, sino
que solo basta con los recibos que el mismo banco emite.
Por otro lado el arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por
arrendamiento.
Base Legal: Segundo párrafo del Artículo 84 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
¿DEBE ENTREGAR
ARRENDAMIENTO?
EL
PROPIETARIO
ALGÚN
RECIBO
POR
EL
Sí. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N° 1683, que es el
recibo por arrendamiento (Voucher) generado por el Sistema Pago Fácil, que es
entregado por las agencias bancarias o la SUNAT como constancia de la
presentación de la declaración y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría y guardarse una copia de esta constancia.
COMO PERSONA JURIDCA, ¿CUÁL ES EL COMPROBANTE DE PAGO QUE
DEBO ENTREGAR A MI INQUILINO PARA QUE SUSTENTE COSTO O GASTO?
Cuando las personas jurídicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de
Primera categoría sino de Tercera Categoría, por lo que el comprobante de pago que
emiten debe ser factura o boleta de venta, según corresponda.
LEY DE COMPROBANTES DE PAGO
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DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA
DE PRIMERA CATEGORIA MENSUAL
El impuesto se puede declarar y pagar de dos formas:
MODO VIRTUAL ingresando con su clave sol
Declaración y Pago, módulo Arrendamiento (Formulario
Virtual Nº 1683). La forma de pago será mediante tarjeta
de crédito o débito.
DE MODO PRESENCIAL directamente a los bancos
autorizados y solicitando el formulario Nº 1683 Guía de
Arrendamiento con el sistema Pago Fácil. Acérquese a
uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:




Su número de RUC (arrendador)
Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo
noviembre de 2019)
Tipo y número del documento de identidad del
inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de
Extranjería etc.)
Monto del alquiler o merced conductiva (en nuevos
soles).
Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía
para Arrendamiento donde anotará esos datos. El cálculo
del impuesto es automático.
FORMULARIO VIRTUAL 1683 – IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
25 |
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA
DE PRIMERA CATEGORIA ANUAL
Esta declaración a diferencia de la mensual se hará
siempre y cuando el prestador se encuentre en cualquiera
de los siguientes supuestos:



Consignen un saldo a favor del fisco (Renta Ficta)
Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta de
ejercicios anteriores y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de primera categoría.
Hayan obtenido ingresos por un monto superior a
S/. 25,000 (Para el año 2019)
Si usted cumple con estos supuestos para ir a la
declaración debe seguir los siguientes pasos (válido para
el 2019):
Se debe ir y hacer clic en lo siguiente:
Si usa Internet Explorer / Herramientas / Check Mostrar
todos los sitios web en Vista de compatibilidad / Cerrar






SUNAT Operaciones en línea.
Formulario Virtual 683 - Otras Rentas
RUC, usuario y clave
683 Renta Anual PN 2019
Sección Determinativa
Rentas de Capital Primera Categoría
FORMULARIO VIRTUAL N° 683 – IR DE PRIMERA CATEGORIA RENTA ANUAL 2019
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27 |
CUENTA
18
40
42
DESCRIPCION
DEBE
HABER
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS
10,000.00
ALQUILERES
TRIBUTOS CONTRAPESTACIONES POR PAGAR
1,800.00
GOBIERNO CENTRAL
IGV-CUENTA PROPIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A TERCEROS
11,800.00
EMITIDAS
POR EL RECONOCIMIENTO DE ALQUILERES
11,800.00
11,800.00
TRATAMIENTO CONTABLE DE
ALQUILERES
28 |
29 |
RENTA BRUTA ANUAL POR ARRENDAMIENTO
PREDIO Nro 01
Renta Devengada
Alquiler total por el año 2019 S/ 3,500.00 x
12 S/ 42,000.00
Mejora Incorporada
S/ 20,000.00
Total Renta Devengada
S/ 62,000.00
Renta Presunta
Valor Autovalúo
S/ 380,000.00 x
6%
S/ 22,800.00
Total Renta Presunta
S/ 22,800.00
Total Renta Bruta Anual
S/ 62,000.00
Pagos a cuenta mensuales
S/
3,500.00 x
5%
x
12
Total pagos a cuenta
RENTA BRUTA ANUAL POR ARRENDAMIENTO
PREDIO Nro 02
Renta Devengada
Alquiler total por el año 2019 S/ 1,500.00 x
12 S/ 18,000.00
Mejora Incorporada
S/
Total Renta Devengada
Renta Presunta
Valor Autovalúo
S/ 18,000.00
S/ 310,000.00 x
6%
S/ 18,600.00
Total Renta Presunta
S/ 18,600.00
Total Renta Bruta Anual
S/ 18,600.00
Pagos a cuenta mensuales
S/
1,500.00 x
Total pagos a cuenta
5%
x
12
S/
900.00
S/
900.00
S/
2,100.00
S/
2,100.00
30 |
31 |
RENTA BRUTA ANUAL POR SUBARRENDAMIENTO
Monto Anual que recibe por el Subarrendamiento
S/ 3,100.00 x
12
(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo
Campos
S/ 2,000.00 x
12
Renta Bruta Anual
Pagos a cuenta mensuales
Importe por Subarrendamiento
S/
3,100.00 x
5%
(-) Importe alquiler para propietario
S/
2,000.00 x
5%
Total pagos a cuenta
S/ 37,200.00
S/ 24,000.00
S/ 13,200.00
x
12
S/
1,860.00
x
12
S/
1,200.00
S/
660.00
32 |
33 |
RENTA FICTA ANUAL
Casa Habitación
Valor Autovalúo
S/ 300,000.00 x
Total Renta Bruta Ficta Anual
6%
S/ 18,000.00
S/ 18,000.00
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA / ALQUILERES
34 |
35 |
RENTA BRUTA ANUAL VEHÍCULO
Alquiler por todo el año 2019
S/
1,700.00 x
12
Total Renta Bruta Anual Vehículo
Pagos a cuenta mensuales
S/
1,700.00 x
S/ 20,400.00
S/ 20,400.00
5%
x
Total pagos a cuenta
12
S/
1,020.00
S/
1,020.00
DETERMINACION DE LA RENTA NETA
Predios y muebles declarados a SUNAT
Arrendado
Predio Nro 01
Predio Nro 02
Vehículo
S/
S/
S/
42,000.00
18,000.00
20,400.00
Total Arrendado
S/
80,400.00
Subarrendado
Predio en Chorrillos
S/
13,200.00
Total por predios y muebles declarados
S/
93,600.00
S/
20,000.00
S/
600.00
S/
18,000.00
S/
38,600.00
Inmuebles y muebles no declarados y/o renta ficta
Predio Nro 01: Mejoras Incorporadas
Predio Nro 02: Difertencia Renta Presunta Vs Renta
Devengada
Cesión Gratuita: Casa Habitación
Total por inmuebles y muebles no declarados y/o
renta ficta
Total Renta bruta Predios y Muebles
S/ 132,200.00
(-) Deducción 20%
S/ 132,200.00 x
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
20%
S/
26,440.00
S/ 105,760.00
36 |
RESUMEN DE PAGOS A CUENTA
Predios y muebles declarados a SUNAT
Arrendado
Predio Nro 01
Predio Nro 02
Vehículo
S/
S/
S/
2,100.00
900.00
1,020.00
Subtotal
S/
4,020.00
Subarrendado
Predio en Chorrillos
S/
660.00
TOTAL PAGOS A CUENTA
S/
4,680.00
LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORÍA
Total Renta Bruta Predios y Muebles
(-) Deducción 20%
S/ 132,200.00 x
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
20%
S/ 132,200.00
S/ 26,440.00
S/ 105,760.00
Impuesto Calculado
S/ 105,760.00 x 6.25% S/
(-) Pagos a cuenta por rentas de primera categoría
S/
IMPUESTO POR REGULARIZAR
S/
6,610.00
4,680.00
1,930.00
37 |
38 |
39 |