IV Aplicación Práctica Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I) Ficha Técnica Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 240 - Primera Quincena de Octubre 2011 Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, debiendo ser la sociedad, anónima la que asume los activos y pasivos de la sociedad colectiva, extinguiéndose esta última, debiendo ser el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades, con la emisión de acciones a S/.20.00 cada acción. Al momento del acuerdo inicial los balances son los siguientes: Operaciones antes de la fusión de Ramos S.C. 1. Se venden la mitad de las mercaderías al contado por S/.21,412 más IGV. 2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los que se obtienen un descuento del 10%. 3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los acuerdos por lo que ha solicitado su separación, pedido que ha sido aceptado por los demás socios, cancelándole toda su participación en la sociedad. 4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados. 5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katun S.A., extinguiéndose la empresa Ramos S.C. s a Co re tud ur d v y se ia re so H er ur o. c ew co m as Ramos S.C. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles) En el acuerdo se consideró que la fecha de fusión debe ser efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso de fusión y se cumpla con los requisitos que establece la ley de sociedades para concretar esta operación, las empresas han efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios presentados inicialmente. Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equiv. de Efect. 1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Cobrar Com. 5,800.00 Otras Ctas. por Pagar Existencias 15,000.00 Total Pasivos Corrientes Total Activo Corriente 22,200.00 Activos No Corrientes Patrimonio Neto Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital Depreciación Acum. (11,800.00) Reservas Resultado Acumulados Total Activos No Corrien. 68,200.00 Total Patrimonio Neto 70,000.00 8,000.00 400.00 78,400.00 Total Activos 90,400.00 90,400.00 Total Pasivos y Patrimonio 2,000.00 10,000.00 12,000.00 Operaciones antes de la fusión en Katun S.A. 1. Se ha vendido todos los valores negociables por S/.5,000 depositando el efectivo en bancos. 2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cancelando con cheque. Diario de Ramos S.C. Operaciones en la empresa Ramos S.C. antes de la fusión La sociedad está conformada por las siguientes participaciones: Omar Chinchay José Padilla Eula Huancas 28,000.00 40% 28,000.00 40% 14,000.00 20% 70,000.00 100% Th is Katun S.A. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles) 4,000.00 2,000.00 16,000.00 22,000.00 Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente sh Activos Activos Corrientes Efectivo y Equiv. de Efect. Inversiones Financieras Existencias Total Activo Corriente Activos No Corrientes Inmuebles, Maq. y Eq. 220,000.00 Depreciación Acum. (120,000.00) Total Activos No Corrt. 100,000.00 Total Activos 122,000.00 6,500.00 6,500.00 Patrimonio Neto Capital Resultado Acumulados Total Patrimonio Neto 120,000.00 (4,500.00) 115,500.00 Total Pasivos y Patrimonio 122,000.00 ———————————— x ———————————— DEBEHABER 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00 391 Depreciación acumulada 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00 461 Reclamaciones de terceros 50 CAPITAL 70,000.00 501 Capital social 58 RESERVAS 8,000.00 582 Reserva legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.00 591 Utilidades no distribuidas 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,400.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 20MERCADERÍAS 15,000.00 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00 335 Muebles y enseres x/x Por el cierre del balance al 31/12 del año 1. ———————————— x ———————————— La sociedad está conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 c/u. repartida de la siguiente manera: Paola Ruiz 60,000.00 50% Andrea Contreras 30,000.00 25% Marcos Sotomayor 20,400.00 17% Royser Jara 9,600.00 8% 120,000.00 100% 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 20MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres 1,400.00 5,800.00 15,000.00 80,000.00 van... https://www.coursehero.com/file/45320459/5-12943-35273pdf/ IV-10 Instituto Pacífico N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Área Contabilidad (NIIF) y Costos vienen... ——————— x ———————————— DEBEHABER 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00 391 Depreciación acumulada 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00 461 Reclamaciones de terceros 50 CAPITAL 70,000.00 501 Capital social 58 RESERVAS 8,000.00 582 Reserva legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.00 591 Utilidades no distribuidas x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2. Operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado. DEBEHABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 25,266.16 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 21,412.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas Por la venta de mercaderías al contado según factura. ———————————— x ———————————— 69 COSTO DE VENTA 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo x/x Por el costo de las mercaderías vendidas. 7,500.00 7,500.00 is 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,266.16 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,266.16 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el cobro de factura según venta. Th Socios Aportantes Capital Reservas Result Acum. Patrimonio Inicial Resultados de las Operac. Patrimonio al Final del ejerc. sh Operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%. ———————————— x ———————————— Aporte 20% DEBEHABER 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00 461 Reclamaciones de terceros 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,000.00 101 Caja 77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00 775 Descuento por pronto pago x/x Por la cancelación de deudas a bancos. Ingresos 21,412.00 1,000.00 22,412.00 Resultado del Ejercicio 70,000.00 70,000.00 14,000.00 8,000.00 8,000.00 1,600.00 Primera Quincena - Octubre 2011 56,000.00 6,400.00 400.00 14,912.00 15,312.00 3,062.40 12,249.60 78,400.00 14,912.00 93,312.00 18,662.40 74,649.60 Operación 3. Pago al socios por disconformidad ———————————— x ———————————— DEBEHABER 50 CAPITAL 14,000.00 501 Capital social 5011 Acciones 58 RESERVAS 1,600.00 582 Reserva legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,062.00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,880.00 101 Caja 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión. ———————————— x ———————————— 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,500.00 611 Mercaderías 6111Mercaderías manufacturadas 69 COSTO DE VENTA 7,500.00 691 Mercaderías 6911Mercaderías manufacturadas x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio. ———————————— x ———————————— Gastos 7,500.00 7,500.00 14,912.00 ———————————— x ———————————— 80MARGEN COMERCIAL 7,500.00 801 Margen comercial 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,500.00 611 Mercaderías x/x Por la cancelación de la cuenta de variación de existencias. ———————————— x ———————————— 80MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor agregado. 13,912.00 13,912.00 ———————————— x ———————————— 82 VALOR AGREGADO 13,912.00 821 Valor agregado 83EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC. 13,912.00 831 Excedente bruto de explotación x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación. https://www.coursehero.com/file/45320459/5-12943-35273pdf/ N° 240 Patrimonio Final 70 VENTAS 21,412.00 701 Mercaderías 80MARGEN COMERCIAL 21,412.00 801 Margen comercial x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas. ———————————— x ———————————— Ventas Ingresos financieros costo de ventas Pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión s a Co re tud ur d v y se ia re so H er ur o. c ew co m as ———————————— x ———————————— IV Actualidad Empresarial IV-11 IV Aplicación Práctica ———————————— x ———————————— DEBEHABER 83EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 13,912.00 831 Excedente bruto de explotación 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,912.00 841 Resultado de explotación x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de explotación al resultado de explotación. ———————————— x ———————————— 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,912.00 841 Resultado de explotación 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 13,912.00 851 Resultados antes de participaciones e impuestos. x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes de participaciones e impuestos. ———————————— x ———————————— ———————————— x ———————————— 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 14,912.00 851 Resultados antes de participaciones e impuestos. 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 14,912.00 891 Utilidad ———————————— x ———————————— 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 14,912.00 891 Resultados del ejercicio 59 RESULTADOS ACUMULADOS 14,912.00 591 Utilidades no distribuidas x/x Por el traslado del resultados acumulados a determinación del resultado del ejercicio. ———————————— x ———————————— sh Th is 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 213.84 101 Caja 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00 391 Depreciación acumulada 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00 461 Reclamaciones de terceros 50 CAPITAL 56,000.00 501 Capital social 58 RESERVAS 6,400.00 582 Reserva legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,250.00 591 Utilidades no distribuidas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 20MERCADERÍAS 7,500.00 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00 335 Muebles y enseres x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1. DEBEHABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 20MERCADERÍAS 7,500.00 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 80,000.00 335 Muebles y enseres 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 391 Depreciación acumulada 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 461 Reclamaciones de terceros 50 CAPITAL 501 Capital social 58 RESERVAS 582 Reserva legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del año 2. s a Co re tud ur d v y se ia re so H er ur o. c ew co m as 77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00 775 Descuento por pronto pago 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 1,000.00 851 Resultados antes de participaciones e impuestos. x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al resultados antes de participaciones e impuestos. ———————————— x ———————————— 213.84 11,800.00 3,854.16 2,000.00 782.00 56,000.00 6,400.00 12,250.00 Operación 4. Capitalización de reservas y resultados acumulados ———————————— x ———————————— DEBEHABER 58 RESERVAS 6,400.00 582 Reserva legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,250.00 591 Utilidades no distribuidas 5911Utilidades acumuladas 50 CAPITAL 18,650.00 501 Capital social 5011 Acciones x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta capital. ———————————— x ———————————— 01 KATUN S.A. 93,300.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera 20MERCADERÍAS 7,500.00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00 335 Muebles y enseres x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2. ———————————— x ———————————— 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 391 Depreciación acumulada 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 213.84 11,800.00 3,854.16 2,000.00 van... https://www.coursehero.com/file/45320459/5-12943-35273pdf/ IV-12 Instituto Pacífico N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Área Contabilidad (NIIF) y Costos vienen... ———————— x ———————————— DEBEHABER 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00 461 Reclamaciones de terceros 50 CAPITAL 74,650.00 501 Capital social 5011 Acciones 01 KATUN S.A. 93,300.00 x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2. ———————————— x ———————————— Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusión ———————————— x ———————————— DEBEHABER Operación 2. Registro y pago de alquileres. ———————————— x ———————————— is 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00 101 Caja 11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00 111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 11111 Costo 20MERCADERÍAS 16,000.00 201 Mercadería manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 220,000.00 335 Muebles y enseres 59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00 591 Utilidades no distribuidas 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.120,000.00 391 Depreciación acumulada 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 6,500.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL120,000.00 501 Capital social x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2. sh Th DEBEHABER 63GASTOS de SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 6,000.00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,080.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisión de alquileres del mes. s a Co re tud ur d v y se ia re so H er ur o. c ew co m as 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 120,000.00 391 Depreciación acumulada 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 6,500.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 50 CAPITAL 120,000.00 501 Capital social 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00 101 Caja 11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00 111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 11111 Costo 20MERCADERÍAS 16,000.00 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO220,000.00 335 Muebles y enseres 59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00 591 Utilidades no distribuidas x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1. DEBEHABER 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas 75OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,000.00 756 Enajenación de activos inmovilizados x/x Por la venta de las acciones. ———————————— x ———————————— Diario de Katun S.A. Operación 1. Venta de todos los valores negociables ———————————— x ———————————— DEBEHABER 65OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00 655 Costo Neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas. 11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00 111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun. ———————————— x ———————————— 94GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00 941 Gastos administrativos 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 6,000.00 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos x/x Por el destino de alquileres del mes. ———————————— x ———————————— 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 7,080.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,080.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes. ———————————— x ———————————— 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GAST. 6,000.00 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 94GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00 941 Gastos administrativos x/x Por asiento de cierre al término del ejercicio. ———————————— x ———————————— 82 VALOR AGREGADO 6,000.00 821 Valor agregado 63GASTOS de SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00 635 Alquileres x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros a la cuenta del valor agregado. ———————————— x ———————————— 83EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6,000.00 831 Excedente bruto de explotación 82 VALOR AGREGADO 6,000.00 821 Valor agregado x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación. ———————————— x ———————————— 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,000.00 841 Resultado de explotación 83EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6,000.00 831 Excedente bruto de explotación x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluación al resultado de explotación. https://www.coursehero.com/file/45320459/5-12943-35273pdf/ N° 240 IV Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial IV-13 IV Aplicación Práctica ———————————— x ———————————— DEBEHABER 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00 841 Resultado de explotación 65OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00 655 Costo neto de enajenación de activos x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio. ———————————— x ———————————— 75OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,000.00 756 Enajenación de activos inmovilizados 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5,000.00 841 Resultado de explotación x/x Por la cancelación de la cuenta de otros ingresos de gestión. ———————————— x ———————————— ———————————— x ———————————— 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3,000.00 892 Pérdida 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 3,000.00 851 Resultados antes de participaciones e impuestos x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e impuestos a determinación del resultado del ejercicio. ———————————— x ———————————— 59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00 592 Pérdida acumuladas 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3,000.00 892 Pérdida x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a determinación del resultado del ejercicio. ———————————— x ———————————— 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas 120,000.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 6,500.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL 501 Capital social x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del año 2. 50 CAPITAL 501 Capital social sh 7500.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas x/x Por la capitalización de pérdidas del ejercicio. 7500.00 ———————————— x ———————————— 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera 5800.00 20MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 7500.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres 80000.00 01 KATUN S.A. 93,300.00 x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa Katun S.A., al 15 de marzo del año 2. 93,300.00 213.84 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00 391 Depreciación acumulada 120,000.00 20MERCADERÍAS 16,000.00 201 Mercadería manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 120,000 ———————————— x ———————————— 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,920.00 101 Caja 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres 7,500.00 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADOS120,000.00 391 Depreciación acumulada 01 KATUN S.A. is 50 CAPITAL 501 Capital social 1,080.00 ———————————— x ———————————— 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 391 Depreciación acumulada Th ————————— x ———————————— DEBEHABER s a Co re tud ur d v y se ia re so H er ur o. c ew co m as 85 RESULTADOS ANTES DE PARTIC. E IMPUEST. 3,000.00 851 Resultados antes de participac. e impuestos 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,000.00 841 Resultado de explotación x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes de participaciones e impuestos. vienen... 220,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 461 Reclamaciones de terceros 1,080.00 782.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00 592 Pérdidas acumuladas x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del año 2. 50 CAPITAL 74,650.00 501 Capital social 5011 Acciones x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A. al 15 de marzo del año 2. ———————————— x ———————————— ———————————— x ———————————— 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 1,920.00 20MERCADERÍAS 201 Mercadería manufacturadas 16,000.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres 220,000.00 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 70.00 101 Caja 50 CAPITAL 501 Capital social x/x Por el redondeo del valor de las acciones. van... 70.00 Continuará en la siguiente edición... https://www.coursehero.com/file/45320459/5-12943-35273pdf/ IV-14 Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Instituto Pacífico N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011
