"Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia" DOCENTE : FERNANDEZ YACTAYO, JOSE LUIS CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA CICLO: VI Tema: EXAMEN PARCIAL Integrantes: - JHONATAN CHAVEZ FERNANDEZ LIMA – PERU 2021 DEDICATORIA ¡Este informe va dedicado en primer lugar a DIOS, nuestros padres, profesores que gracias a ellos estamos forjando esta hermosa carrera Auditoria Tributaria Es un conjunto de procedimientos y técnicas. Basados en la normativa legal y administrativa vigente. destinados a examinar la situación tributaria de las entidades con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En la actualidad es practicada en nuestro medio no solo por los auditores de la administración tributaria, sino también por auditores tributarios independientes orientados al cumplimiento normal de las obligaciones tributarias. Evitando así indicios de incumplimiento a la normativa tributaria. OBJETIVOS Determinar la total veracidad de la información conseguida en las declaraciones Juradas presentadas. Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributaria correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad n tal normas contables y tributarias vigentes. Total, fehaciencia de la contabilidad a través del análisis de los libros, registros, documentos y operaciones involucradas en la presentación a las entidades que las exigen. Normas de Auditoria Las NIA: Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Son emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). Las NAGAS: Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), principios fundamentales de auditoría a los que deben ser aplicadas en su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. 1.1 AUDITORIA TRIBUTARIA EN EL PERÚ. La auditoría tributaria es el examen de uno o más sectores de una entidad, para así ver el cumplimiento de las normas tributarias. La auditoría tributaria es la fiscalización o auditoría oficial del departamento tributario a la declaración de impuestos que declaran los contribuyentes según lo exige la ley. El campo de la auditoría en el Perú, se ha visto permanentemente afectado en los últimos años por una serie de normas y disposiciones, unas de carácter legal y otras de carácter técnico, que han obstaculizado su normal desarrollo a nivel nacional. Actualmente, la auditoría financiera en el Perú, está recuperando su posición anterior como resultado al pronunciamiento de interpretación legal a las disposiciones de control gubernamental que limitaban sus actividades. La corrupción es también uno de las principales trabas que tienen la auditoria, es por ello que ahora se requiere un auditor externo como también interno dentro de una entidad. 1.2 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA. Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Características: Determinar y demuestra veracidad de los resultados tributarios estudiados. Establece la fidelidad de la contabilidad a través del análisis de libros, registros, documentos e involucradas en la auditoria. la auditoria tributaria por su campo de acción podemos dividirla de la siguiente manera: 1. Fiscal: cuando la auditoria es realizada por un auditor tributario (Sunat), 2. con el fin de demostrar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias formales establecidas en el código tributario. Preventiva: Cuando la auditoria es realizado por personal propio de la empresa o auditor externo con la finalidad de evitar corrupciones tributarias. 3. 4. Integral: Cuando la auditoría tributaria se ejecuta a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte del Estado de Situación Financiera. Con el fin de verificar que se haya cumplido con las obligaciones tributarias de un determinado periodo. Parcial: es cuando se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área específica de la empresa (ventas, producción. 1.3 METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA. Es el conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas, se denomina procedimientos de auditoría que se realizan de la siguiente manera - Inicio de la Fiscalización. 1.- La Carta de presentación. Documento que sirve para comunicar al contribuyente que será objeto de fiscalización. 1.1. El requerimiento. 2.- Procedimiento Preliminar. 2.1. Evaluación de antecedentes del Contribuyente 2.2. Visita de Campo. 2.3. Evaluación del Sistema de Control Interno. 2.4. Evaluación de los Estados Financieros 2.5. El Informe Preliminar 3.- Procedimiento definitivo de Auditoria 3.1. Alcances del Examen - Planilla “A” Estado de Ganancias y Pérdidas - Planilla “B” Balance General 3.2. El estudio contable de la empresa. 3.3.- Los Papeles de Trabajo 3.4.- El Reparo. 4.- Finalización de la Fiscalización. 4.1. El cierre de Requerimiento. 4.2. El Procedimiento de Acotación. 4.2.1.- Concepto 4.2.2. Acotación Provisional. “como resultado de este procedimiento la administración emite de determinación” resoluciones 1.4 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL. conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. 1.5 REGÍMENES TRIBUTARIOS. Establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio. Hay cuatro regímenes tributarios: o Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). o Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER). o Régimen MYPE Tributario (RMT). o Régimen General (RG) 1.6 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV. SISTEMA DE DETRACCIONES: Mecanismo administrativo que conlleva a la recaudación de determinados tributos y consiste en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio. PERCEPCIONES: Consiste en el Pago adelantado del IGV mediante el cual el Agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro. RETENCIONES En el pero los agentes de Retención deberán retener parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que en el Perú es una obligación pagar impuestos, pero se estima que 6 de cada 10 empresas se crean para evadir impuestos. 1.7 PRINCIPALES INFRACCIONES Y SANCIONES. Artículo 164: Concepción de Infracción Tributaria, es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. Artículo 165: Facultad Sancionatoria, La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. Artículo 166: Facultad Sancionatoria, La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 2.2 Ley Penal Tributaria Según la Ley Penal Tributaria, la defraudación tributaria es aquella donde un contribuyente (persona natural o jurídica) deja de pagar en todo en parte los tributos que establecen las leyes. Las modalidades de defraudación tributaria son tres: Ocultar bienes, ingresos y rentas. Son actos ilicitos que se desarrollan en diversas modalidades, que perjudican gravemente al sistema tributario nacional con la finalidad de evadir impuestos y causar enriquecimiento ilicito.
