Actualidad Empresarial I Area Tributaria

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Aspectos tributarios de las rentas de segunda
categoría (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Aspectos tributarios de las rentas de segunda
categoría (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 311 - Setiembre
Quincena de Setiembre 2014
1. Introducción
El presente artículo abarca el tratamiento
tributario para fines del impuesto a la
renta de las rentas de segunda categoría,
por rentas distintas a la enajenación, redención o rescate de acciones y participaciones representativas de capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones
al portador u otros valores al portador
y otros valores mobiliarios, que serán
tratados en una próxima oportunidad.
2. Rentas de segunda categoría
Son rentas de segunda categoría los
siguientes:
1. Intereses por colocación de capitales, y
los incrementos o reajustes de capital,
cualquiera sea su denominación o forma
de pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cédulas, debentures,
bonos, garantías y créditos en dinero o
en valores.
2. Los intereses, excedentes y cualesquiera
otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus
capitales aportados, a excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de
trabajo.
3. Las regalías, se considera regalía a toda
contraprestación en efectivo o en especie
generada por el uso o por el privilegio
de usar patentes, marcas, diseños o
modelos, planos, procesos o fórmulas
secretas y derechos de autor y trabajos
literarios, artísticos y científicos, así como
toda contraprestación por la cesión en
uso de los programas de instrucciones
para computadoras (software) y por
la información relativa a la experiencia
industrial, comercial o científica.
La contraprestación por la cesión en uso
de software constituye regalía cuando se
transfiere temporalmente la titularidad de
todos, alguno o algunos de los derechos
patrimoniales sobre el software, que
conllevan al derecho a su explotación
económica.
Constituye enajenación y no regalía lo
siguiente:
La contraprestación por la transferencia
definitiva, ilimitada y exclusiva de la
titularidad de todos, alguno o algunos de
los derechos patrimoiales sobre software,
que conllevan al derecho a su explotación
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económica, aun cuando estos se restrinjan
a un ámbito territorial específico.
La contrapresatación que el titular originario o derivado de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan
el derecho a su explotación económica,
cobre a terceros por utilizar el software,
de conformidad con las condiciones
convenidas en un contrato de licencia.
Asimismo se entiende por información
relativa a la experiencia industrial, comercial o científica, toda transmisión de
conocimientos, secretos o no, de carácter
técnico, económico, financiero o de otra
índole referidos a actividades industriales
o comerciales, con prescindencia de la relación que los conocimientos transmitidos
tengan con la generación de rentas de
quienes los reciben y del uso que éstos
hagan de ellos.
4. El producto de la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
5. Las rentas vitalicias.
6. Las sumas o derechos recibidos en pago
de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no
ejercer actividades comprendidas en la
tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo
caso las rentas respectivas se incluirán en
la categoría correspondiente.
7. La diferencia entre el valor actualizado de
las primas o cuotas pagadas por lo asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a los asegurados al cumplirse
el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida
que obtengan los asegurados.
8. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos
de inversión, patrimonios fideicomentidos
de sociedades titulizadoras, incluyendo las
que resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre
de los citados fondos o patrimonios, y de
fideicomisos bancarios.
9. Los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades.
10. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenación de bienes
de capital, entendiéndose por bienes de
capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito
de un giro de negocio o empresa.
11. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos
Financieros Derivados.
12. Las rentas por la enajenación, redención
o rescate, según sea el caso que se realice
de manera habitual, de acciones y participaciones representativas de capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
certificados de participación en fondos
mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otros la portador y
otros valores mobiliarios.
Base legal:
Art. 2, 24 y 27 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta y Art. 16° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
3. Renta neta de segunda categoría
3.1. Renta neta del inciso a) del artículo 2° del TUO de la Ley del IR
Para determinar la renta neta anual
percibida por sujetos domiciliados por
la enajenación, redención o rescate, de
acciones y participaciones representativas
de capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en
fondos mutuos de inversión en valores,
obligaciones al portador u otros valores
al portador y otros valores mobiliarios se
tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Se determinará la renta bruta de
segunda categoría percibida por el
contribuyente, directamente o a través de los fondos o patrimonios.
2. Se deducirá de la renta bruta el 20 %
y el resultado será la renta neta del
ejercicio.
Contra la renta neta se compensarán las
pérdidas generadas por la enajenación
de los bienes mencionados anteriormente generadas directamente por el
contribuyente o a través delos fondos o
patrimonios.
Si como producto de dicha compensación
resultara pérdida, esta no podrá arrastrarse a los ejercicios siguientes.
Base legal:
Art. 28°-A Reglamento de la Ley del Impuesto
a la renta
No será deducible la pérdida de capital
originada en la enajenación de valores
mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenación o con
posterioridad a ella, en un plazo que
no exceda de los terinta (30) días
calendario, se produca la adquisición
de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados u opciones de
compra sobre los mismos.
2. Cuando, con anterioridad a la enajenación, en un plazo que no exceda los
treinta (30) días calendario, se produzca
la adquisición de valores mobiliarios
del mismo tipo que los enajenados,
o de opciones de compra sobre los
mismos. Lo previsto en este numeral no
se aplicará si, luego de la enajenación,
el enajenante no mantiene ningún
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Actualidad y Aplicación Práctica
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Actualidad y Aplicación Práctica
valor mobiliario del mismo tipo en
propiedad. No obstante, se aplicará
lo dispuesto en el numeral anterior de
producirse una posterior adquisición.
No se encuentran comprendidos en
los numerales antriores las pérdidas de
capital generadas a través de los fondos
mutios de inversión en valores, fondos
de inversión, fondos de pensiones, y
fideicomisos bancarios y de titulización.
Base legal:
Art. 36° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
debe ser reajustado multiplicando el costo
de los referidos bienes por los índices de
corrección monetaria que establece el
Ministerio de Economía y Finanzas sobre la
base de los Índices de Precios al Por Mayor
proporcionados por el Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI).
Los referidos índices serán fijados mensualmente por Resolución Ministerial del
Ministerio de Economía y Finanzas, el cual
es publicado dentro de los primeros cinco
días hábiles de cada mes.
Base legal:
Art. 21º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y Art. 11º Inc. a y b) Num. 5 (ii) del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
3.2. No domiciliados
Las personas naturales no domiciliadas no
tienen derecho a deducción alguna; por lo
tanto, se considera renta neta la totalidad
de los importes pagados o acreditados por
las rentas de segunda categoría, salvo en
los casos de rentas por enajenación de
bienes o derechos o de la explotación de
bienes que sufran desgaste.
Si la adquisición fue a título gratuito el costo
computable será igual a cero. Alternativamente se podrá considerar como costo
computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia, siempre
que este se acredite de manera fehaciente.
Base legal:
Art. 76º Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Base legal:
Art. 21º Num. 21.1 inciso a.2) del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta
4. Renta de fuente extranjera
que tributa como renta de
segunda categoría
5.1. Costo computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos
En el caso de enajenación de inmuebles
a plazos cuyas cuotas convenidas para el
pago comprendan más de un ejercicio gravable, que sea realizada por una persona
natural, una suceción indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar como
tal y que percibe rentas de segunda categoría o por sujetos domiciliados, el costo
computable de los bienes enajenados que
corresponda a cada cuota, se determinará
de acuerdo al siguiente procedimiento:
Las personas naturales, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliados en el país,
que obtengan renta de fuente extranjera
proveniente de la enajenación de acciones
y participaciones representativas de capital,
acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones
al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios que se encuentren
registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su
enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país
o, que estando registrados en el exterior,
su enajenación se efectúe en mecanismos
de negociación extranjeros, siempre que
exista un convenio de integración suscrito
con estas entidades o de la enajenación de
derechos sobre aquellos, sumarán y compensarán entre sí dichas rentas y si resultara
una renta neta, esta se sumará a la renta
neta de la segunda categoría producida por
la enajenación de dichos bienes.
Base legal:
Art. 51° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
5. Deducción del costo en caso
de venta de inmuebles
De acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta, para determinar la renta bruta en
el caso de venta de inmuebles, se debe
restar al monto de la venta, el costo de
adquisición del inmueble, dicho costo
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1. Se dividirá el ingreso percibido en
cada cuota por concepto de la enajenación, entre los ingresos totales
provenientes de la misma.
2. El coeficiente obtenido en el punto
anterior será redondeado considerando
cuatro decimales y se multiplicará por el
costo computable del bien enajenado.
Base legal:
Art. 11º Inc. c) del Reglamento de la Ley del I.R.
6. Declaración y pagos definitivos por enajenación de
inmuebles
En los casos de enajenación de inmuebles
o derechos sobre los mismos, el enajenante abonará en calidad de pago definitivo
el 6.25 % del importe que resulte de
deducir el 20 % sobre la renta bruta, es
decir en dichos casos el impuesto es de
realización inmediata.
Además, el contribuyente se encuentra
obligado a presentar una declaración
por dicha renta mediante el formulario
virtual Nº 1665 Formulario Virtual para la
Declaración y Pago de Renta de Segunda
Categoría - Cuenta Propia Nº 1665.
Base legal:
Art. 84º-A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta y Res. Nº 036-2010/SUNAT (31.01.10).
6.1. Forma y condiciones para realizar
la declaración y el pago
La declaración se presenta mediante
SUNAT Virtual, el deudor tributario debe
ingresar utilizando su clave SOL y luego
ubica el formulario, consignando la información que corresponda siguiendo
las indicaciones que del referido formulario, puede cancelar la deuda mediante
débito en cuenta o con tarjeta de débito
o crédito.
Puede presentar la declaración sin importe a pagar y luego realiza el pago
mediante pago fácil para lo cual deberá
proporcionar la siguiente información:
1. Número de RUC
2. Periodo tributario, que corresponde
al mes en que percibe la renta
3. Código de tributo 3021 (Renta de
segunda categoría - cuenta propia)
4. Importe a pagar
Los principales contribuyentes realizarán
el pago en los lugares fijados por Sunat
para efectuar la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias.
Los medianos y pequeños contribuyentes,
en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
6.2. Plazo para efectuar el pago
El pago se debe efectuar hasta el mes
siguiente de haber percibido la renta de
acuerdo al cronograma de vencimientos
dispuesto por la Sunat, según el último
dígito del RUC del contribuyente para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Todo pago fuera del plazo deberá incluir
los intereses moratorios respectivos calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.
Base legal:
Art. 4° Res. Nº 036-2010/SUNAT.
7. Ganancia de capital no gravada con el impuesto a la renta
No constituye ganancia de capital gravada
con el Impuesto a la Renta la enajenación
efectuada por persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, que no genera rentas de
tercera categoría, de inmuebles ocupados
como casa habitación del enajenante y
de bienes muebles distintos a acciones y
participaciones representativas de capital,
acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.
Base legal:
Artículo 2º último párrafo TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
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Asimismo, no se encuentra gravada con
el impuesto la ganancia de capital por
la enajenación de inmuebles distintos a
casa habitación efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, cuando la adquisición se
haya realizado con anterioridad al 1 de
enero de 2004 y se haya enajenado con
posterioridad a dicha fecha.
Base legal:
Trigésimo Quinta Dsiposición Transitoria y Final
del TUO de la Ley del IR
Se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en
su propiedad por lo menos dos años y
que no esté destinado exclusivamente
al comercio, industria, oficina, almacén,
cochera y similares.
En caso, el anajenante tiviera en propiedad más de un inmueble que cumpla
con las condiciones para ser considerado
casa habitación, se considerará solo a
aquel que, luego de la enajenación de
los demás inmuebles, resulte como el
único inmueble de su propiedad. Cuando la enajenación se produzca en un
solo contrato o cuando no fuera posible
determinar las fechas en la que dichas
operaciones se realizaron, se reputará
como casa habitación del enajenante al
inmueble de mayor valor.
Base legal:
Art. 1º -A Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
8. Retenciones por rentas de
segunda categoría
Las personas que abonen rentas de segunda
categoría distintas a las originadas por la
enajenación, redención o rescate de los
bienes mencionados en el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta,
deben retener el impuesto con carácter
definitivo aplicando la tasa de 6.25 % sobre la renta neta, a excepción de las rentas
por distribución de dividendos o utilidades.
Las retenciones deberán abonarse al fisco
en el formulario virtual PDT 617 de acuerdo al cronograma para el vencimiento de
obligaciones de periodicidad mensual.
Base legal:
Art. 72º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las personas jurídicas que acuerden la
distribución de dividendos o distribución
de utilidades deben retener el 4.1 % de
las mismas con excepción cuando se trata
de personas jurídicas domiciliadas.
Base legal:
Art. 73º -A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En el caso que se abonen rentas de
segunda categoría a personas naturales
no domiciliadas la tasa de retención a
aplicarse es del 30 % sobre el importe
total sin deducción alguna, en el caso de
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dividendos o utilidades la retención es de
4.1% sobre el monto distribuido.
Base legal:
Art. 54º y 76º TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
En el caso de la enajenación de acciones y
participaciones representativas de capital,
acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos
de inversión en valores, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios, o de derechos sobre
estos, efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que
optó por tributar como tal, domiciliada en
el país, que sea liquidada por una institución de compensación y liquidación de
valores (Cavali en el Perú) o quien ejerza
funciones similares, constituida en el país,
se deberá realizar la retención a cuenta del
impuesto por rentas de fuente peruana y
de fuente extranjera en el momento en
que se efectúe la liquidación en efectivo,
aplicando la tasa de 5 % sobre la diferencia
entre el ingreso producto de la enajenación
y el costo computable registrado en la
referida institución.
Base legal:
Artículo 73°-C TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
9. Imputación de la renta de
segunda categoría
Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se
entiende percibida cuando se encuentre a
disposición del beneficiario, aún cuando
no la haya cobrado.
Base legal:
Art. 57º y 59º TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
10. Determinación del impuesto
a la renta
Para las rentas de segunda categoría
distintas a la enajenación, redencion o
rescate de los bienes del inciso a) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto a la
Renta, la determinación es inmediata,
pagándose vía retención o pago directo
por el propio contribuyente en caso no
le hayan efectuado la retención, el pago
directo se realiza con el Formulario Virtual
Nº 1665.
Base legal:
Art. 72º y 84°-A TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
En caso el agente de retención no cumpla
con realizar la retención respectiva, será
el propio contribuyente quien realice el
pago del impuesto dentro de los mismos
plazos que corresponden al agente de
retención, y a la vez informa a la Sunat el
nombre y domicilio del agente de reten-
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ción, con la consiguiente consecuencia de
que el agente de retención sea sancionado
de acuerdo al Código Tributario por no
efectuar la retención.
Base legal:
Art. 39º Inc. e) del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
11. Libros contables
Los contribuyentes perceptores de rentas
de segunda categoría deberán llevar un
libro de Ingresos y Gastos cuando en el
ejercicio gravable anterior o en el curso
del ejercicio hubieran percibido rentas
brutas que excedan de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
Base legal:
Art. 65º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
12. Laboratorio tributario
Caso N° 1
El señor Ricardo Benites tiene una cuenta
de ahorros en el Banco La Moneda, dicha
cuenta le ha generado intereses bancarios
durante el año 2014 por un monto de
S/.5,000 que se le abono en cuenta mes a
mes conforme a los estados de cuenta. Se
sabe que el señor Benites es una persona
natural sin negocio y el banco pertenece
al sistema financiero nacional.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
impuesto a la renta y el monto neto a
pagar al Sr. Benites.
Solución
Como la renta proviene de la colocación
de un capital en una entidad bancaria del
Sistema Financiero Nacional y el señor Benites es una persona natural sin negocio la
renta generada es de segunda categoría.
De acuerdo al artículo 19º Inc. i) del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, este
tipo de renta se encuentra exonerado de
dicho impuesto hasta el 31 de diciembre
del año 2015; por lo tanto, no hay retención ni pago de impuesto a la renta.
Caso N° 2
El señor Carlos Robles es titular de un
negocio unipersonal de imprenta y posee
una cuenta de ahorros en el Banco Money, en donde deposita los ingresos que
obtiene del negocio del cual es titular; y
durante el año 2014 le ha redituado intereses por un monto de S/. 9,000 que ha
reinvertido en el negocio. El banco es una
entidad del sistema financiero nacional.
Actualidad Empresarial
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I
Actualidad y Aplicación Práctica
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
impuesto a la renta y el monto neto a
pagar al Sr. Robles.
Solución
En vista que el Sr. Robles es una persona
natural con negocio y deposita en una
cuenta de ahorros de un banco del Sistema
Financiero Nacional el dinero que genera.
Los intereses generados se consideran
renta de tercera categoría gravados con
el impuesto a la renta, en vista que para
este tipo de rentas no existe retención
por parte de las entidades financieras, el
propio señor Benites deberá realizar el
pago del impuesto a la renta considerando
globalmente los ingresos del negocio unipersonal, ello implica que debe considerar
los intereses devengados mensualmente
para realizar los pagos a cuenta mensuales
por renta de tercera categoría.
Asientos contables
————— x ——————
DEBE
HABER
10 Efectivo y equiv.
de efectivo
xxxx
106 Depósitos en
instituciones financ.
1061 Depósitos de ahorro
10 Efectivo y equiv.
de efectivo xxxx
101 Caja
x/x Por los depósitos en cuenta de
ahorros.
————— x ——————
10 Efectivo y equiv.
de efectivo
9,000
106 Depósitos en
instituciones financ.
1061 Depósitos de ahorro
77 Ingresos financieros 9,000
774 Intereses sobre depósitos
X/x Por los intereses devengados.
Caso N° 3
El señor Jaime Zanabria concedió un préstamo de S/.80,000 a una persona jurídica
en febrero del año 2014 que le ha redituado intereses por un monto de S/.12,000;
los cuales le han sido pagados en el mes
de octubre de 2014. El señor Zanabria es
una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
impuesto a la renta y el monto neto a
pagar al Sr. Zanabria.
Solución
En vista que el señor Zanabria es una
persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto
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Instituto Pacífico
a la renta con carácter de pago definitivo
para el señor Cordero.
El monto neto a pagar sera:
Para determinar la renta neta se deduce
el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
Renta bruta
Deducción 20 %
Renta neta
S/.
12,000
-2,400
9,600
La persona jurídica pagadora de la renta
deberá retener el 6.25 % de la renta
neta y abonarla al fisco dentro del plazo
establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.
Renta neta
Retención 6.25 %
S/.
9,600
600
El monto neto a pagar será:
Renta bruta
menos retención
Neto a pagar
Renta bruta
menos retención
Neto a pagar
S/.
12,000
-600
11,400
Caso N° 4
El señor Fabio Echevarría concedió un
préstamo de S/.50,000 a una persona
jurídica en junio del año 2014 por cinco
meses, es decir hasta noviembre 2014,
el interés pactado es por un monto de
S/.8,000 pagado en el mes de febrero de
2015. El señor Echevarría es una persona
natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Echevarría y el ejercicio en que
debe imputarse la renta.
Solución
En vista que el señor Echevarría es una
persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto
a la renta.
S/.
8,000
-1,600
6,400
La persona jurídica deberá retener el
6.25 % de la renta neta en el momento
del pago (febrero 2015) y abonarla al
fisco en el formularo virtual PDT 617.
Renta neta
Retención 6.25 %
S/.
6,400
-400
8,000
-400
7,600
Caso N° 5
El señor Pedro López concedió un préstamo de S/.70,000 a una persona jurídica
de marzo a noviembre del año 2014 que
le ha redituado intereses por un monto
de S/.10,000; los cuales le han pagado en
el mes de enero de 2015. El señor López
es una persona natural con negocio y, a
efectos del préstamo, retiró dinero en
efectivo de su empresa unipersonal.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
impuesto a la renta, el monto neto a
pagar al Sr. López y el ejercicio en que
debe imputarse la renta.
Solución
En vista que el señor López es una persona
natural con negocio, y debido a que el dinero entregado en préstamo procede del
negocio unipersonal, la renta generada
(intereses) es renta de tercera categoría
sujeta al impuesto general a las ventas y
al pago a cuenta mensual del impuesto a
la renta del negocio unipersonal.
Para ello el Sr. Nicho deberá emitir el
correspondiente comprobante de pago en
el mes de la culminación del servicio (noviembre 2014), aunque no cobre la renta.
Determinamos la renta neta:
Renta bruta
Deducción
Renta neta
S/.
10,000
0
10,000
La persona jurídica pagadora de la renta
no efectuará retención alguna porque
la renta pagada para el perceptor es de
tercera categoría.
Renta neta
Retención
Para determinar la renta neta se deduce
el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
Renta bruta
Deducción 20 %
Renta neta
S/.
S/.
10,000
0
El monto neto a pagar sera:
Renta bruta
IGV 19 %
Total a pagar
S/.
10,000
1,900
11,900
El señor López deberá imputar la renta
para el ejercicio 2014 y realizar el pago a
cuenta mensual por los S/.10,000 en cada
mes de devengamiento de los intereses,
aunque el deudor no le haya pagado.
Continuará en la siguiente edición
N° 311
Segunda Quincena - Setiembre 2014