MODULO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO WILLIAM GERARDO OSORIO A. CONTADOR PUBLICO ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA 1 ¿QUÉ ES PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO? Procedimiento tributario es el conjunto de actuaciones administrativas que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realice dicha obligación. 2 LA OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL: Consiste en que el contribuyente debe entregar una parte de la renta al Estado. Es una obligación de dar. FORMALES O ACCESORIAS: Son necesarias para el cumplimiento de la obligación sustancial, tales como inscribirse en el RUT, declarar, facturar, llevar contabilidad, etc. Es una obligación de hacer. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES: Son las obligaciones de no hacer. Es decir, abstenerse de asumir conductas ilícitas, como no introducir bienes al país sin el lleno de los requisitos, no expedir facturas ficticias, vender sin factura. 3 GENERALIDADES COMPRENSION Y APLICACIÓN NORMATIVA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA CLIENTE-DIAN DEBERES Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO NOTIFICACIONES Y RECURSOS 4 OBJETIVOS ESPECIFICOS ACTUACIONES DEL CONTRIBUYENTE INSCRIPCION EN RUT DECLARACIONES E INFORMACIONES ESCRITOS, PETICIONES, RECURSOS (MEDIOS DE DEFENSA) SUMINISTRO DE INFORMACION CONSERVAR DOCUMENTOS Y PRUEBAS RECAUDO Y PAGO DEL TRIBUTO 5 OBJETIVOS ESPECIFICOS ACTUACIONES DE LA DIAN • DETERMINACION DEL IMPUESTO INVESTIGACION Y CONTROL LIQUIDACIONES OFICIALES IMPOSICIÒN DE SANCIONES DISCUSIÓN EN VIA GUBERNATIVA DECISION DE PETICIONES Y RECURSOS • NOTIFICACIONES. FORMAS • COBRO PERSUASIVO Y COACTIVO 6 OTROS OBJETIVOS ESPECIFICOS CONOCER EL REGIMEN PROBATORIO • PRINCIPIOS DE LA PRUEBA CARGA PROBATORIA MEDIOS PROBATORIOS CONFESION Y TESTIMONIO INDICIOS Y PRESUNCIONES PRUEBA DOCUMENTAL Y CONTABLE INSPECCION TRIBUTARIA Y CONTABLE 7 DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES D I A N (DECRETO 1071 DE 1999) QUE ES LA DIAN JURISDICCION: TERRITORIO NACIONAL OBJETIVO SEGURIDAD FISCAL DEL ESTADO MEDIANTE ADMINISTRACION. CONTROL Y RECAUDO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, ADUANERAS Y CAMBIARIAS PRESTA SERVICIO PUBLICO ESENCIAL AUTORIDAD DOCTRINARIA: UNIDAD INTERPRETATIVA. ABSOLVER CONSULTAS (CIRCULAR 175/2001) 8 LA ADMINISTRACION DE LOS IMPUESTOS COMPRENDE: 1. RECAUDACION 3. LIQUIDACION 2. FISCALIZACION 4. DISCUSION 6. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO 5. COBRO 9 COMPETENCIAS DE LA ADMINISTRACIÒNON LOCAL DE IMPUESTOS NACIONALES DIVISIONES RECAUDACION: • DEVOLUCIONES: • CONTROL DEL RECAUDO DE ENTIDADES FINANCIERAS CUENTA CORRIENTE CONTRIBUYENTE EJECUTA Y CONTROLA EL PROCESO DE DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES EXPIDE LOS ACTOS ADMINISTATIVOS CORRESPONDIENTES: AUTOS Y RESOLUCIONES COBRANZAS: PROCESOS COBRO PERSUASIVO Y COACTIVO POR IMPUESTOS, ANTICIPOS, RETENCIONES, SANCIONES E INTERESES CONCEDE ACUERDOS DE PAGO REALIZA DILIGENCIAS DE SECUESTRO, AVALUO, REMATE DE BIENES. 10 ADMINISTRACION DE IMPUESTOS-DIVISIONES FISCALIZACION TRIBUTARIA: • JURIDICA: • VERIFICA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES ADELANTA INVESTIGACIONES MEDIANTE REQUERIMIENTOS ORDINARIOS, AUTOS DE INSPECCION, EMPLAZAMIENTOS PRACTICA DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL RESOLVER RECURSOS Y DERECHOS DE PETICION REPRESENTACION ANTE JUECES ADMINISTRATIVOS Y DE TUTELA REPRESENTACION TRIBUNAL CONTENSIOSO NUEVAS COMPETENCIAS (ART. 560 E.T.) COMPETENCIA EJERCICIO DE FUNCIONES FUNCIONARIOS NIVEL EJECUTIVO DELEGADOS DEL NIVEL EJECUTIVO Y PROFESIONAL 11 ACTUACION: CAPACIDAD Y REPRESENTACION (ART.: 555 E.T) Los contribuyentes pueden actuar ante la Administración Tributaria personalmente o por medio de sus representantes o apoderados. Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir por sí los deberes formales y materiales tributarios. 12 ACTUACION: CAPACIDAD Y REPRESENTACION ART. 555 E.T. LOS CONTRIBUYENTES PUEDEN ACTUAR: PERSONALMENTE (PERSONAS NATURALES) POR REPRESENTANTES CUANDO EL INTERESADO: • NO PUEDE ESTAR PRESENTE SE TRATA DE UNA P. JURIDICA ES INCAPAZ MENORES ADULTOS VARONES Y MUJERES DE 14 A 18 AÑOS 13 ACTUACION: CAPACIDAD Y REPRESENTACION ART. 555 E.T. INCAPACES ANTE LA DIAN: INFANTE O NIÑO: EL QUE NO HA CUMPLIDO 7 AÑOS IMPUBERES LOS QUE NO HAN CUMPLIDO 14 AÑOS DEMENTES Y DISIPADORES DECLARADOS JUDICIALMENTE 14 NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA - NIT (ART.: 555 – 1 E.T) Para efectos tributarios, los contribuyentes, se identificarán mediante el número de identificación tributaria NIT, que les asigne la Dirección General de Impuestos Nacionales. Las Cámaras de Comercio, una vez asignada la matrícula mercantil, deberán solicitar a más tardar dentro de los dos (2) días calendario siguientes, la expedición del NIT del matriculado a la Administración de Impuestos Nacionales competente, con el fin de incorporar, para todos los efectos legales, dicha identificación a la matrícula mercantil. En las certificaciones de existencia y representación y en los certificados de matrícula siempre se indicará el número de identificación tributaria. El incumplimiento de esta obligación por parte de las cámaras de comercio acarreará la sanción prevista en el artículo 651 del Estatuto Tributario. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá celebrar convenios con las cámaras de comercio con el fin de asignar a través de medios electrónicos el Número de Identificación Tributaria (NIT). 15 REGISTRO UNICO TRIBUTARIO - RUT (ART.: 555 – 2 E.T) QUE ES EL RUT? Constituye el nuevo y único mecanismo establecido para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la DIAN. Unifica, sustituye e incorpora el Registro Tributario, el Registro Nacional de Vendedores, el Registro Nacional de Exportadores y Usuarios Aduaneros autorizados por la DIAN. 16 ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL RUT LA IDENTIFICACION: Nombres y Apellidos o Razón Social y NIT. LA UBICACION: Lugar en donde podrá contactarlo oficialmente la DIAN. Dirección del contribuyente. LA CLASIFICACION: Naturaleza, actividades, funciones, características, atributos, regímenes, obligaciones, autorizaciones y demás elementos propios de cada sujeto de las obligaciones administradas por la DIAN. 17 18 DIRECCION PARA EFECTOS DEL RUT LA UBICACION En el caso de las personas jurídicas el domicilio social principal. En el caso de las personas naturales comerciantes, al asiento principal de sus negocios. En el caso de las sucesiones ilíquidas, comunidades organizadas, asignaciones modales, al lugar que corresponda al domicilio de quien debe cumplir con la formalidad de la inscripción. En el caso de los fondos sin personería jurídica o patrimonios autónomos contribuyentes, al lugar de la ubicación de la administración o al domicilio social de su administradora (Fiduciaria), según el caso. En el caso de las demás personas, al lugar donde ejerza habitualmente su actividad, ocupación u oficio. 19 LOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA. LOS NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE ING-PAT. Obligados a Inscribirse en el Registro Unico Tributario LOS RESPONSABLES DEL IVA (RC-RS) LOS AGENTES RETENEDORES. LOS IMPORTADORES Y EXPORTADORES. LOS PROFESIONALES EN COMPRA Y VENTA DE DIVISAS. USUARIOS ADUANEROS Y LAS DEMÁS PERSONAS QUE CUMPLAN OBLIGACIONES ADUANERAS. 20 NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUT Personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías, bajo la modalidad de tráfico postal y envios urgentes En operaciones de Importación y Exportación Los Extranjeros no residentes Los Extranjeros diplomáticos, misiones diplomáticas 21 REPRESENTACION DE LAS PERSONAS JURIDICAS (ART.: 556 E.T) La representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el Presidente, el Gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación de presidente o gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación de la Cámara de Comercio sobre su inscripción en el registro mercantil. La sociedad también podrá hacerse representar por medio de apoderado especial. 22 ACTUACION POR REPRESENTANTES ACREDITACION DE QUIEN NO PUEDE ESTAR PRESENTE • PERSONA JURIDICA PUBLICA (DELEGABLE LITERAL C ART. 572) • ACTOS ADMINISTRATIVOS DE NOMBRAMIENTO Y POSESION PERSONA JURIDICA PRIVADA (DELEGABLE. LITERAL C ART. 572) • PODER ESPECIAL: TARJETA PROFESIONAL PODER GENERAL: ESCRITURA PUBLICA CERTIFICADO CAMARA DE COMERCIO CERTIFICADO DE ENTIDAD QUE VIGILA INCAPAZ MENORES: REGISTRO CIVIL DE NACIMIENTO (PADRES, PATRIA, POTESTAD) DECISION JUDICIAL 23 OTRAS FORMAS DE REPRESENTACION SUCESION ILIQUIDA • • HEREDERO CON ADMON. DE BIENES CURADOR DESIGNADO POR JUEZ ALBACEA CON ADMON DE BIENES LIQUIDADORES SOC. EN LIQUIDACION AGENCIA OFICIOSA (ART.557 E.T.) ABOGADOS: CONTESTAR REQUERIMIENTOS E INTERPONER RECURSOS RATIFICACION 2 MESES 24 Equivalencia del termino contribuyente o responsable Art. 558. E.T. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, serán equivalentes los términos de contribuyente o responsable. 25 PRESENTACION DE ESCRITOS Y RECURSOS (ART.559 E.T.) 1. PERSONALMENTE QUIEN ACTUA POR INTERPUESTA PERSONA . Con exhibición del documento de identidad del signatario POR APODERADO ESPECIAL. Exhibiendo su tarjeta profesional. Si el signatario se encuentra en lugar distinto con constancia de presentación ante autoridad local que dejará constancia de su presentación personal. 2. PRESENTACION ELECTRONICA Se entenderá surtida la presentación, en el momento en que se produzca el acuse de recibo en el sitio electrónico asignado por la DIAN. 26 ADMINISTRACION DE GRANDES CONTRIBUYENTES (ART.562 E.T.) Mediante resolución expedida por el Director de Impuestos Nacionales, determinará que responsables se considerarán Grandes Contribuyentes. 27 28 DIRECCION PARA NOTIFICACIONES (ART.563. E.T.) DIRECCION PARA NOTIFICAR LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS INFORMADA EN EL RUT INFORMADA. Verificación directa, Guías telefónicas, Información oficial, Comercial o Bancaria. NO Si no se puede establecer por los medios anteriores, los actos serán notificados por medio de una publicación en un diario de amplia circulación. 29 DIRECCION PARA NOTIFICACIONES (ART. 563 E.T.) Cuando el contribuyente, informe a la DIAN a través del Registro Único Tributario RUT una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le serán notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será́ el mecanismo preferente de notificación de los actos de la DIAN, a partir del 1 de Julio de 2019. Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales UGPP y será́ el mecanismo preferente de notificación. 30 DIRECCION PROCESAL (ART. 564 E.T.) Si durante el proceso de determinación y discusión del tributo, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, señala expresamente una dirección para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Administración deberá hacerlo a dicha dirección. 31 FORMAS DE NOTIFICACION DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACION DE IMPUESTOS (ART.565 E.T.) Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas: VIA ELECTRONICA PERSONALMENTE POR CORREO OFICIAL POR MENSAJERIA ESPECIALIZADA DEBIDAMENTE AUTORIZADA POR AUTORIDAD COMPETENTE 32 FORMAS DE NOTIFICACION DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACION DE IMPUESTOS (ART.565 E.T.) Las providencias que decidan recursos se notificarán: Personalmente, O por edicto si el contribuyente, no compareciere dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir del día siguiente de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este evento electrónica. también procede la notificación 33 NOTIFICACION ELECTRONICA (ART.566 - 1 E.T.) Es la forma de notificación que se surte de manera electrónica a través de la cual la DIAN pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos de que trata el artículo 565 del Estatuto Tributario, incluidos los que se profieran en el proceso de cobro. La notificación electrónica se entenderá́ surtida para todos los efectos legales, en la fecha del envío del acto administrativo en el correo electrónico autorizado; no obstante, los términos legales para el contribuyente, o su apoderado para responder o impugnar en sede administrativa, comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a partir del recibo del correo electrónico. Cuando los contribuyentes indicados anteriormente no puedan acceder al contenido del acto administrativo por razones tecnológicas, deberán informarlo a la DIAN dentro de los tres (3) días siguientes a su recibo, para que la DIAN envíe nuevamente y por una sola vez, el acto administrativo a través de correo electrónico; en todo caso, la notificación del acto administrativo se entiende surtida por la Administración en la fecha de envío del primer correo electrónico, sin perjuicio de que los términos para el administrado comiencen a correr transcurridos cinco (5) días a partir de la fecha en que el acto sea efectivamente recibido. 34 NOTIFICACION PERSONAL (ART. 569 E.T.) La notificación personal se practicará por funcionario de la Administración, en el domicilio del interesado, o en la oficina de Impuestos respectiva, en este último caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citación. El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación de dicha providencia, se hará constar la fecha de la respectiva entrega. 35 CONSTANCIA DE LOS RECURSOS (ART. 570 E.T.) En el acto de notificación de las providencias se dejará constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativas. 36 DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES 37 OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES ART. 571 E.T. Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador del respectivo patrimonio. 38 REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES FORMALES ART. 572 E.T. a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los menores; b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan; c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas correspondiente. d. Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente; 39 REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES FORMALES ART. 572 E.T. e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes; f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales; g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios. 40 RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES (ART. 573 ET) POR OMISIONES EN SU OBLIGACION (SANCIONES) POR IMPUESTOS DEJADOS DE PAGAR 41 DECLARACIONES TRIBUTARIAS NORMAS COMUNES (ART. 574 ET) CLASES DE DECLARACIONES RENTA Y COMPLEMENTARIOS - ANUAL VENTAS (IVA) BIMESTRAL – CUATRIMESTRAL RETENCION EN LA FUENTE - MENSUAL DECLARACION DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR – ANUAL DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA - ANUAL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO - BIMESTRAL INGRESOS Y PATRIMONIO - ANUAL PRECIOS DE TRANSFERENCIA - ANUAL GRAVAMEN A MOVIMIENTOS FINANCIEROS. “GMF” ANEXO DE OTRAS DEDUCCIONES A LA DECLARACION DE RENTA Art. 574-1 E.T. (LEY 1943 ART.94) 42 LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL PERIODO FISCAL (ART.575 E.T.) Las declaraciones corresponderán al período o ejercicio gravable 43 OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYENTES SIN RESIDENCIA EN EL PAIS (ART.576 E.T.) SUCURSAL COLOMBIANA DE EMPRESA EXTRANJERA LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES O DE PERSONAS JURÍDICAS O ENTIDADES EXTRANJERAS, SEGÚN EL CASO; A FALTA SUCURSAL O ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, LA SOCIEDAD SUBORDINADA A FALTA DE SUCURSAL, ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O SUBORDINADA, EL AGENTE EXCLUSIVO DE NEGOCIOS. LOS FACTORES DE COMERCIO, CUANDO DEPENDAN DE PERSONAS NATURALES. 44 APROXIMACION DE LOS VALORES DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS (ART.577 E.T.) LOS VALORES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS , DEBERAN APROXIMARSE AL MULTIPLO DE 1.000 MAS CERCANO. NO APLICA PARA EL IMPUESTO DE TIMBRE CUANDO SU VALOR SEA INFERIOR A $1.000, EN ESE CASO SE LIQUIDA Y SE CANCELA SU TOTALIDAD. LA DIAN EN EL CONCEPTO 65791 DEL 16-10-2013 LA APROXIMACION O REDONDEO A MILES DE LOS VALORES MENORES A 500 SE APROXIMAN A LA BAJA Y LOS IGUALES O MAYORES A 500 LA APROXIMACION ES ASCENDENTE O POR EXCESO A LA UNIDAD DE MIL SIGUIENTE. 45 UTILIZACIÓN DE FORMULARIOS (ART.578 E.T.) La declaración tributaria se presentará en los formatos que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS (ART.579 E.T.) Deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional. Así mismo el gobierno podrá efectuar la recepción de las declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades financieras. (Dec. 2442 27-122018). 46 DOMICILIO FISCAL (ART.579-1 E.T.) Si el asiento principal de los negocios de una persona jurídica se encuentra en lugar diferente del domicilio social, el Director de Impuestos Nacionales podrá, mediante resolución motivada, fijar dicho lugar como domicilio fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el cual no podrá ser modificado por el contribuyente, mientras se mantengan las razones que dieron origen a tal determinación. Contra esta decisión procede únicamente el recurso de reposición dentro de los diez días siguientes a su notificación. 47 PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE DECLARACIONES (ART.579-2 E.T.) Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 579 de este Estatuto, el Director de la DIAN, mediante resolución, señalará los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas. 48 DECLARACIONES TRIBUTARIAS SE TIENEN POR NO PRESENTADAS (A. 580 ET) Presentación en lugar no autorizado Cuando no se suministre la identificación del declarante o se haga en forma equivocada Falta factores para identificar bases gravables Falta firma del obligado Omision firma contador o revisor DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO (ART.580-1 E.T.) Son ineficaces no producen efecto legal alguno si no se paga dentro de los 2 meses siguientes a la fecha de vencimiento. Si con anterioridad se constituye un saldo a favor igual o superior a 2 veces el valor de la retención a cargo. Tiene 6 meses a partir de la presentación de la declaración de retención para solicitar la compensación. 49 FIRMAS • FIRMA EN DECLARACIONES (D.R 4583/06) PERSONALMENTE POR REPRESENTANTES (DELEGACION) APODERADOS REVISOR FISCAL O CONTADOR 50 DECLARACIONES FIRMADAS POR CONTADOR PUBLICO • • OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD • POR MONTO PATRIMONIO E INGRESOS BTOS. SUPERIORES A 100.000 UVT. IGUAL PARA DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA DECLARACIONES DE VENTA Y/O RETENCIONES 100.000 UVT. POR PRESENTAR SALDO A FAVOR EN VENTAS HECHOS QUE CERTIFICA LA FIRMA DE CONTADOR (ART. 581 E.T.) LIBROS DE CONTABILIDAD EN DEBIDA FORMA REFLEJA RAZONABLEMENTE SITUACION FINANCIERA OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION EN LA FUENTE. 51 REVISOR FISCAL OBLIGADOS A TENER REVISOR FISCAL (ART. 203.C.CO.) SOC. POR ACCIONES SUCURSALES DE COMPAÑIAS EXTRANJERAS POR DISPOSICION DE SOCIOS SOC. COMERCIALES QUE EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR A 31 DE DICEMBRE: EL MONTO DE ACTIVOS BRUTOS SEAN IGUALES O EXCEDAN LOS 5.000 SMMLV O INGRESOS BRUTOS SEAN IGUALES O EXCEDAN LOS 3.000 SMMLV (ART.13 LEY 43/90) LOS CONJUNTOS DE USO COMERCIAL O MIXTO (VIVIENDA, COMERCIO U OFICINAS) (ART. 56 LEY 675/01 CONC. DIAN 27172/02) EMPRESAS UNIPERSONALES (DIAN CONC. 43950/02) 52 RESERVA DE LA DECLARACION (ART. 583, 584, 585, 586 Y 587 E.T.) SU INFORMACION EXPEDIENTES ES RESERVADA Y ES EXTENSIVA A EXCEPCIONES PROCESOS PENALES. FISCALIA CONTROL LAVADO ACTIVOS “UIAF” PROCURADURIA JUECES DE FAMILIA Y DE TUTELA POR AUTORIZACION DEL CONTRIBUYENTE ART. 584 E.T. INTERCAMBIO CON ENTIDADES TERRITORIALES. ART. 585 E.T. CRUCES INFORMACION ENTIDADES PARAFISCALES. ART. 587 E.T. 53 CAUSALES DE CORRECCION AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN ELSALDO A FAVOR (ART.588 E.T.) • Corregir dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de requerimiento especial o pliego de cargos Se liquida la sanción por corrección Si la corrección no varia el valor a pagar o el saldo a favor no se liquida sanción DISMINUYEN EL VALOR A PAGAR O AUMENTAN SALDO A FAVOR (ART.589 E.T.) Presentar la declaración de corrección dentro del año siguiente desde el vencimiento para declarar No impide la facultad de revisión a partir de la fecha de corrección. 54 QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS ART. 591 E.T. Todos los contribuyentes del impuesto de renta están obligados a declarar, con excepción de los siguientes 55 QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO GRAVABLE 2015 QUIENES CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS NO RESPONSABLES DE IVA (ART.592 E.T) INGRESOS BRUTOS INFERIORES A: 1.400 UVT CONSUMOS CON TARJETA DEBITO O CREDITO INFERIORES A: ART.594-3 E.T. COMPRAS Y CONSUMOS INFERIORES A: ART.594-3 E.T 4.500 UVT 1.400 UVT 1.400 UVT 1.400 UVT 4.500 UVT 1.400 UVT 1.400 UVT 1.400 UVT PATRIMONIO BRUTO INFERIOR A: CONSIGNAC IONES BANCARIAS ART.594-3 E.T PERSONAS NATURALES – ASALARIADOS 80% de los ingresos originados en relación laboral, legal, Honorarios, comisiones y servicios (ART.593 – 594-3) no responsables del IVA 1.400 UVT 56 CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES (ART. 378, 594 ET. DR 4818/07 ART 31) REEMPLAZA LA DECLARACION DE RENTA DEBEN COMPLETAR INFORMACION PATRIMONIAL EXPEDIDO POR PATRONOS DENTRO DEL PLAZO LEGAL (18 DE MARZO ART. 43 DECRETO 2243 DE DIC. 3/2015) LAS ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO O PRIVADO NO PUEDEN EXIGIR DECLARACION A LOS NO OBLIGADOS (ART. 52 DR. 2243 DE DIC. DE 2015) 57 SITUACIONES ESPECIALES PARA DECLARANTES LOS INGRESOS DEL ASALARIADO INCLUYEN PENSIONES RECIBIDAS EXCLUYEN VENTA DE ACTIVOS, JUEGOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES INCLUYEN HERENCIAS, LEGADOS, ASIGNACIONES, PORCION CONYUGAL (CONC. 30276/98) SUMAN LOS INGRESOS COMO TRABAJADOR INDEPENDIENTE PARA ESTABLECER LIMITE DE INGRESOS BRUTOS (PAR. 3 ART.8 _DCTO. 4818/07) CONSERVAN CERTIFICADOS DE RETENCION 58 DECLARACION DE RENTA (ART. 596 Y 597 ET) CONTENIDO DE LA DECLARACION (ART.596 E.T.) 1. 2. 3. 4. 5. 6. El formulario señalado por la DIAN Identificación y ubicación del contribuyente Los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto La liquidación privada del impuesto, los anticipos y sanciones (Modificado Art.19 Ley 1607). La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificación en el caso de las personas naturales, a través de los medios que establezca el Gobierno Nacional Firma del revisor fiscal (obligados a tener revisor fiscal. Los demás contribuyentes con firma de contador cuando el PB o los IB del respectivo año sean superiores a 100.000 uvt 59 DECLARACION DE RENTA (ART. 596 Y 597 ET) FIRMA DE LA DECLARACION CON SALVEDADES (ART.597 E.T.) El revisor fiscal o contador público que encuentre hechos irregulares en la contabilidad, podrá firmar la declaración de renta y complementarios pero en tal evento deberá consignar en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaración la frase "con salvedades", así como su firma y demás datos solicitados, y hacer entrega al representante legal o contribuyente de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la explicación completa de las razones por las cuales no se certificaron. Dicha constancia deberá ponerse a disposición de la Administración Tributaria, cuando ésta lo exija. 60 PERIODO FISCAL O AÑO GRAVABLE EN RENTA EL AÑO CALENDARIO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE EXCEPCIONES PARA LA INICIACIÓN (ART. 1 D.R. 187 DE l975) SOCIEDADES QUE SE CONSTITUYEN DENTRO DEL AÑO. EXTRANJEROS QUE LLEGUEN O SALGAN DENTRO DEL AÑO EXCEPCIONES PARA LA TERMINACIÓN (ART. 595 E T.): SUCESIONES ILIQUIDAS PERSONAS JURIDICAS QUE SE LIQUIDAN. VIGILADAS, NO VIGILADAS Y SOCIEDADES DE HECHO 61 DECLARACION ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO (ARTS. 598 E.T.) OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIO Todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con excepción de: 1. La Nación, los departamentos, los municipios y el resto de entidades territoriales 2. La propiedad colectiva de las comunidades negras. 3. Las Corporaciones Autónomas regionales y de desarrollo sostenible. 4. Las Áreas Metropolitanas. 5. Las Superintendencias. 6. Las Unidades Administrativas Especiales. 7. La Cruz Roja Colombiana y su sistema federado. 8. Los resguardos y Cabildos Indígenas. 9. Las Sociedades de Mejoras Públicas, Juntas de acción comunal, defensa civil, sindicatos, asociaciones de padres de familia, las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal de conjuntos residenciales, Asociaciones de exalumnos, las asociaciones de hogares comunitarios, hogares infantiles, asociaciones de adultos mayores, autorizados por el ICBF 62 DECLARACION ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO (ARTS. 599 E.T.) CONTENIDO DE LA DECLARACION 1. 2. 3. 4. 5. 6. El formulario DIAN debidamente diligenciado Identificación y ubicación del no contribuyente Los factores necesarios para determinar el valor delos activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y gastos. La liquidación de las sanciones cuando fuere el caso (Modificado Art.19 Ley 1607). La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. Firma del revisor fiscal (obligados a tener revisor fiscal. Los demás contribuyentes con firma de contador cuando el PB o los IB del respectivo año sean superiores a 100.000 uvt 63 DECLARACION DE VENTAS ART. 600 AL 603 E.T. Artículo 600. Modificado Art.196 de la Ley 1819. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas. El período gravable del impuesto sobre las ventas será así: 1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre. 64 DECLARACION DE VENTAS ART. 600 AL 603 E.T. 2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre. 65 DECLARACION DE VENTAS ART. 600 AL 603 E.T. Artículo 601. Modificado Art.62 Ley 1607. Quiénes deben declaración de impuesto sobre las ventas. Deberán declaración y pago del impuesto sobre las ventas, según lo en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de este incluidos los exportadores. presentar presentar dispuesto impuesto, No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado. Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 de este Estatuto. 66 DECLARACION DE VENTAS ART. 600 AL 603 E.T. Parágrafo. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de este Estatuto. Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo. En caso de que el contribuyente de un año a otro cambie de periodo gravable de que trata este artículo, deberá informarle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional. 67 DECLARACION DE VENTAS ART. 600 AL 603 E.T. CONTENIDO DE LA DECLARACION DE VENTAS (ART.602 E.T.) 1. 2. 3. 4. 5. 6. El formulario DIAN debidamente diligenciado Identificación y ubicación del responsable Los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre las ventas . La liquidación del impuesto sobre las ventas incluidas las sanciones cuando fuere el caso La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. Firma del revisor fiscal (obligados a tener revisor fiscal. Los demás contribuyentes con firma de contador cuando el PB o los IB del respectivo año sean superiores a 100.000 uvt 68 DECLARACION DE VENTAS ART. 600 AL 603 E.T. OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. Art.603 E.T. El valor del impuesto sobre las ventas retenido, deberá declararse y pagarse dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional, utilizando para tal efecto el mismo formulario que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para declarar las retenciones en la fuente de los impuestos de renta y timbre. 69 DECLARACION DE IMPUESTO AL CONSUMO ART. 512-1 AL 512-13 E.T. Adicionados por los Art.71 al 83 Ley 1607/12 ART.512-6. (Adicionado Art.76 Ley 1607/12) CONTENIDO DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. 1. Formulario señalado por la DIAN debidamente diligenciado 2. Identificación y ubicación del responsable 3. Factores para determinar la base gravable del impuesto al consumo 4. La liquidación privada del impuesto y las sanciones cuando fuere el caso 5. La firma del obligado a declarar 6. La firma del Revisor Fiscal o del contador según la obligación respectiva. PRESENTACION BIMESTRAL PRESENTACION ANUAL REGIMEN SIMPLIFICADO 70 DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE ARTS. 604 AL 606 E.T. ARTICULO 604. PERIODO FISCAL. El período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual. En el caso de liquidación o terminación de actividades, el período fiscal se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595. Cuando se inicien actividades durante el mes, el período fiscal será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período 71 DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE ARTS. 604 AL 606 E.T. ARTICULO 605. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los agentes de retención en la fuente deberán presentar por cada mes, una declaración de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respectivo mes, la cual se presentará en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. 72 DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE ARTS. 604 AL 606 E.T. ARTICULO 606. CONTENIDO DE LA DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE 1. 2. 3. 4. 5. El formulario debidamente diligenciado Identificación y ubicación del agente retenedor Los discriminación de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos y la liquidación de las sanciones cuando fuere el caso. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar. Firma del revisor fiscal (obligados a tener revisor fiscal. Los demás agentes retenedores con firma de contador cuando el PB o los IB del respectivo año sean superiores a 100.000 uvt 73 DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE ARTS. 604 AL 606 E.T. PARAGRAFO 1o. Agente retenedor con sucursales o agencias, presentarán la declaración mensual de retenciones en forma consolidada. Las entidades de derecho público, diferentes de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta, se podrá presentar una declaración por cada oficina retenedora. PARAGRAFO 2o. La presentación de la declaración no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente. PARAGRAFO 3o. Los Notarios deberán incluir en su declaración mensual de retenciones, las recaudadas por la enajenación de activos fijos, realizadas ante ellos durante el respectivo mes. PARAGRAFO 4o. Las personas naturales que enajenen activos fijos no estarán obligadas a presentar declaración de retenciones por tal concepto; en este caso, bastará con que la persona natural consigne los valores retenidos. Parágrafo transitorio. Adicionado Art.63 Ley 1607. Los agentes de retención que no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones de retención en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retención, desde julio de 2006 podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta Ley, sin liquidar sanción por 74 extemporaneidad. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR (ART.607 E.T. Adicionado por el Art.43 de la Ley 1739 de 2014) A partir del año gravable 2015, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza, estarán obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior cuyo contenido será el siguiente: 1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente diligenciado. 2. La información necesaria para la identificación del contribuyente. 3. La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3580 UVT. 4. Los activos poseídos a 1o. de enero de cada año que no cumplan con el límite señalado en el numeral anterior, deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén localizados, por su valor patrimonial. 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. 75 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ART.614. OBLIGACION ACTIVIDADES. DE INFORMAR EL • Responsables del IVA actividades sujetas al IVA. •Tiempo: dentro siguientes al cese. de – los CESE DE Por las 30 dias •Recibida la información la DIAN cancela el RUT previa las verificaciones del caso. Mientras no se informe el cese de actividades, estará obligado a presentar la declaración de IVA. 76 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ART.615. OBLIGACION DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, deberán expedir factura o documento equivalente y conservar copia por cada una de las operaciones, todas las personas o entidades que: Tengan la calidad de comerciantes Ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas Venta de productos agrícolas o ganaderos Sean contribuyentes o no contribuyentes de Impuestos 77 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. DOCUMENTOS EQUIVALENTES Tiquete de máquina registradora Boleta de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica 78 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ART.615-1 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR EN EL IVA. Expedir el certificado bimestral con los requisitos del Art.381 E.T. Liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa correspondiente sin ser superior al 50% del impuesto liquidado, (15% Art.42 Ley 1607 modifica Art.437-1 E.T. a partir del 2013) Discriminar el valor del iva retenido en el documento donde se reconoce el pago. Este documento reemplaza el certificado de retención del IVA. 79 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ART.616. LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES Los pertenecientes al Régimen simplificado deben llevarlo por cada establecimiento, Contenido: 1. Hojas foliadas 2. Identificación del contribuyente 3. Registro diario en forma global o discriminada de las operaciones. 4. Al finalizar el mes deben totalizar el valor pagado en las compras con base en las facturas que le hayan expedido 5. Totalizar los ingresos obtenidos en el desarrollo de la actividad El Libro Fiscal debe reposar en el establecimiento de comercio, la no presentación cuando sea requerido, da lugar a la sanción del Art.652 E.T. 80 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. 81 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ART.616-1. FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE La factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales. Son sistemas de facturación, la factura de venta y los documentos equivalentes. La factura de talonario o papel y la electrónica se consideran factura de venta. 82 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. Parágrafo 1. Todas las facturas electrónicas para su reconocimiento tributario deberán ser validadas previo a su expedición, por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o por un proveedor autorizado por ésta. La factura electrónica sólo se entenderá expedida cuando sea validada y entregada al adquirente. Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validación previa de la factura electrónica, por razones tecnológicas atribuibles a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o a un proveedor autorizado, el obligado a facturar está facultado para entregar al adquirente la factura electrónica sin validación previa. En estos casos, la factura se entenderá expedida con la entrega al adquiriente y deberá ser enviada a la Dirección de Impuestos Y Aduanas Nacionales - DIAN o proveedor autorizado para su validación entro de las 48 horas siguientes, contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnológicos. 83 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. A partir del 1 de enero de 2020, se requerirá́ factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla: AÑO PORCENTAJE MÁXIMO QUE PODRÁ SOPORTARSE SIN FACTURA ELECTRÒNICA 2020 30% 2021 20% 2022 10% 84 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. DIAN, Resolución 0020, 28/03/2019 Según esta resolución, los sujetos que deberán expedir factura electrónica de venta, en lo sucesivo facturadores electrónicos, serían los siguientes: 1) Los responsables de IVA; 2) Los responsables del impuesto nacional al consumo; 3) Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dian; 4) los sujetos que opten de manera voluntaria por expedir factura electrónica y 5) Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – Simple. 85 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. 86 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ARTICULO 616-2. CASOS EN LOS CUALES NO SE REQUIERE LA EXPEDICIÓN DE FACTURA. No se requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta obligación en las ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado, y en los demás casos que señale el Gobierno Nacional. 87 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ARTICULO 616-3 Las empresas que elaboren facturas sin los requisitos previstos en las normas o cuando se presten para expedir facturas con numeración repetida para un mismo contribuyente o responsable, serán sancionadas con la clausura por un día del establecimiento o sitio donde ejerzan la actividad. En caso de incurrir nuevamente dentro de los 2 años siguientes en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar será la clausura por diez (10) días calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artículo 655. Cuando el lugar clausurado fuera adicionalmente casa de habitación, se permitirá el acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad u oficio, por el tiempo que dura la sanción y en todo caso, se impondrán los sellos correspondientes. La sanción a que se refiere el presente artículo, se impondrá mediante resolución, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un término de diez (10) días para responder. Contra esta providencia procede el recurso previsto en el artículo 735 del Estatuto Tributario La sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento de la vía gubernativa. 88 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. Art. 616-4. Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones. Será proveedor tecnológico, la persona jurídica habilitada para generar, entregar y/o transmitir la factura electrónica que cumpla con las, condiciones y requisitos que señale el Gobierno nacional. La Administración Tributaria, mediante resolución motivada, habilitará como proveedor tecnológico a quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos. 89 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. Son Obligaciones e infracciones de los proveedores tecnológicos las siguientes: 1. Los proveedores obligaciones: tecnológicos, deberán cumplir las siguientes a. Generar y entregar facturas electrónicas atendiendo los términos, requisitos y características exigidos. b. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o a un proveedor autorizado por ésta, las facturas electrónicas generadas, atendiendo los términos, requisitos y características exigidos. c. Cumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. 90 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. d. Garantizar y atender las disposiciones jurídicas relacionadas con la confidencialidad, integridad y reserva de la información. e. Mantener durante la vigencia de la habilitación, las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor tecnológico. f. Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en las operaciones que realice, relacionadas con la factura electrónica que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias y cualquier otra figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión, elusión o aminoración de la carga tributaria. 91 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. g. Prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional relacionado con la implementación y expedición de la factura electrónica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. h. Garantizar la disponibilidad de los servicios de infraestructura tecnológica que soportan la operación como proveedor tecnológico. i. Garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores tecnológicos y obligados a facturar electrónicamente, de acuerdo con lo señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. 92 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. 2. Los proveedores tecnológicos, incurrirán en infracción tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes conductas: a. No trasmitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN las facturas generadas y entregadas, ya sean propias o de sus clientes. b. Generar y entregar facturas electrónicas sin el cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos técnicos e informáticos exigidos. c. Incumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. d. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o a un proveedor autorizado por ésta las facturas electrónicas generadas sin el cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos técnicos e informáticos exigidos. 93 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. e. Violar las disposiciones jurídicas relacionadas con la confidencialidad y reserva de la información. f. Haber obtenido la habilitación como proveedor tecnológico, mediante la utilización de medios y soportes fraudulentos. g. No mantener durante la vigencia de la habilitación alguna de las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor autorizado. 94 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. h. Utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en la generación, entrega y/o transmisión de la factura electrónica, que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como instrumento de evasión y aminoración de la carga tributaria. i. No prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional relacionado con la implementación y expedición de la factura electrónica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. j. No garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores tecnológicos y obligados a facturar electrónicamente, de acuerdo con lo señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. 95 OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ARTICULO 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: a. Estar denominada expresamente como factura de venta. b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado. d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta. e. Fecha de su expedición. f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. g. Valor total de la operación. h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. 96 i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. Los requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría. PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma. PARÁGRAFO. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o 97 alfanuméricos o mecanismos similares. OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTS. 612 AL 633 E.T. ARTICULO 618. OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. Los adquirentes de bienes corporales muebles o servicios están obligados a exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los funcionarios de la administración tributaria debidamente comisionados para el efecto así lo exijan. 98 EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMAS DOCUMENTOS SE DEBE INFORMAR EL NIT. (ART.619 E.T.) En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación tributaria. 99 GRACIAS POR SU ATENCION 100
