BENEFICIARIO FINAL Fundamento legal DL 1372 (Identificar BF) Regula la obligación de las PPJJ y/o Entes Jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios finales. Obligaciones del Notario Aprueba Reglamento DL 1372 (labor de colaboración) DS 003-2019-EF (Reglamento) RS 185-2019/SUNAT Establece forma, plazo y condiciones para la presentación DDJJ BF y establece cómo el notario comunica a SUNAT las inconsistencias detectadas. 2 Finalidad – Beneficiario Final Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de AAMMT Fortalecer la lucha contra la evasión y elusión tributaria Fortalecer la lucha contra LA / FT FINALIDAD Beneficiario Final 3 Compromiso Perú con el Foro Global Modificación al Código Tributario y Ley del Sistema Financiero 1 Diciembre 2016 ▪ Se modifica CT – Incluye Competencia asistencia administrativa mutua en materia tributaria. ▪ Se modifica la Ley General del Sistema Financiero - Levantamiento Secreto bancario para fines de intercambio. Evaluación de pares realizada por países miembros del Foro Global 2 ▪ ▪ 2016 Fase I - Revisión de Pares del Foro Global (Marco Legal) 2018 Fase II - Revisión de Pares del Foro Global (Aplicación operativa de la Fase I) Adhesión a la CAAMMF 3 ▪ ▪ Desde 2014, Perú es miembro del Foro Global Octubre 2017 - Perú suscribió la CAAMMT (Intercambios de información , auditorías en simultáneo, asistencia en cobranza y notificación) Septiembre 2018 - CAAMMT entró en vigencia y Perú podrá utilizarla desde el 2019 Creación de Oficina especializada y adecuación de estándares de seguridad 4 ▪ Agosto 2017 - Oficina de AAMMT Convenios / Intercambio de Información / Estándares de seguridad –similares a OCDE y UIF- 4 ¿Quién es el beneficiario final? Es la persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas jurídicas o entes jurídicos. 5 Criterios para determinar el beneficiario final - PPJJ 1 Posee, directa o indirectamente, como mínimo el 10% del capital de una empresa. SI DECLARA NO 2 Ejerce el control, de forma directa o indirectamente, por medios distintos a la propiedad. NO SI DECLARA 3 Ocupa el puesto administrativo superior (gerencia general, directorio, órgano o área que encabece la estructura DECLARA 6 Criterios para determinar el beneficiario final – Ente Jurídico Personas naturales que conforman un ente jurídico. ➔ Fideicomiso ▪ Fideicomitente ▪ Fiduciario ▪ Fideicomisario ▪ Grupo de beneficiarios ➔ Fondo de Inversión ▪ Participe ▪ Inversionista ➔ Trust ➔ Otros Entes Jurídicos 7 Supuesto 1: Persona Natural que posee como mínimo el 10% del capital de una PPJJ (directa o indirecta) Directa 50% Por intermedio de parientes o conyugue. 1 5% Indirecta 5% Cadena titularidad: Cuando existen varios eslabones hasta llegar al beneficiario final. 2 50% 100% 3 sus Mandatarios Persona Jurídica A través de mandatarios. Supuesto 2: Persona natural que ejerce el control por medios distintos a la propiedad (directa o indirecta). Directa >50% de las acciones con derecho a voto Cuando una PN tiene potestad para designar, remover o vetar a miembros de una persona jurídica. 1 Indirecta Ejerce más de la mitad del poder de voto o que tenga poder de decisión. 2 Cadena control: Cuando una persona natural ostente el control indirectamente, a través de otras personas jurídicas o entes jurídicos. 3 Persona Jurídica Supuesto 3: Cuando no se identifique al beneficiario final ni por el SUP 1 ni por el SUP 2, se considera como tal a la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior. PPNN PUESTO ADMINISTRATIVO SUPERIOR Se considera el puesto administrativo superior, a la Gerencia General o a la(s) gerencia(s) que hagan sus veces o al Directorio o a quien haga sus veces; o al órgano o área que encabece la estructura funcional o de gestión de toda persona jurídica. En el caso de órganos colegiados u órganos con más de un miembro o de un cargo, son considerados beneficiarios finales cada uno de sus integrantes. Persona Jurídica EMPRESA “A” Supuesto 4: TRUST FIDEICOMISO FIDEICOMISARIO TESTADOR /TRUSTOR BENEFICIARIO FIDEICOMITENTE PATRIMONIO FIDUCIARIO PATRIMONIO Entrega beneficios TRUSTEE GRUPO DE BENEFICIARIOS Administrador Administrador Todos los integrantes son BF, el inversionista que ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en un fideicomiso. 11 Entes Jurídicos Todos los integrantes son BF, además de la PPNN que ostente la calidad de protector o administrador. Plazo de presentación: ➔ La presentación de la DDJJ BF por los sujetos obligados será gradual, en 2 etapas: ▪ 1ra Etapa: ✓ PPJJ Pricos al 30.11.2019 ✓ Información de BF al 30.11.2019 ✓ Fecha de presentación: Periodo tributario 11-2019 (Del 13 al 23 de diciembre) ▪ 2da Etapa: ✓ Demás PPJJ y Entes Jurídicos ✓ Plazo, forma y condiciones se regulará próximamente en una RS. 12 Forma y condiciones de la presentación DDJJ BF ➔ Se debe presentar utilizando el FV 3800 – DDJJ BF (el sujeto obligado debe contar con RUC); ➔ El FV 3800 se presentar a través de SOL: ▪ Ingresar a SOL con código usuario y clave SOL; ▪ Ubicar opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Presentación de declaraciones informativas; ▪ Seleccionar el FV 3800 – DDJJ BF; ▪ Consignar la información en el FV 3800 – DDJJ BF. ➔ Especificaciones técnicas - “Registro de información en el FV 3800 – DDJJ BF”; y, ➔ La DDJJ BF se considera presentada con la emisión constancia presentación. 13 Etapas en el procedimiento de registro “DDJJ BF” Nota: Resolución de Superintendencia N.° 185-2019/SUNAT 14 Disposiciones para los notarios ➔ Acceso virtual – verificar presentación DDJJ BF: ▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL; ▪ Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario Final; y, ▪ Consultar si se presentó la DDJJ BF -ingresando número RUC BF-. ➔ Acceso virtual - informar incumplimiento en la presentación DDJJ BF: ▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL; ▪ Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario Final; y, ▪ Ingresar: (i) Tipo de trámite o acto notarial; (ii) fecha del trámite; (iii) número RUC del sujeto obligado; y (iv) nombre, denominación o razón social del sujeto obligado. ➔ Los notarios deben informar a SUNAT dentro de los diez (10) primeros días hábiles siguientes al mes de verificación del incumplimiento en la presentación DDJJ BF. 15 Obligaciones ▪ Datos de identificación: nombre, apellido, tipo y número de documento de identidad, residencia, entre otros datos. ▪ Información sobre la participación en el capital Presentar DDJJ BF Acceso – DDJJ BF Verificar los datos de identidad y % de participación en el capital del beneficiario final. BENEFICIARIO FINAL PERSONA JURIDICA ENTE JURÍDICO Implementar un procedimiento (mecanismos razonables) Identificar y validar Acceder y mantener disponible la información (adecuada, precisa) INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL Mantener la información actualizada. Conservar la información. Cuando no se pueda obtener información, están obligados a publicar este hecho en cualquier medio de comunicación. Obligaciones – infracciones - sanciones Presentar DDJJ BF Documentos de respaldo del BF (Art. 176.2 CT/ Art. 176.4 CT) (Art. 177.27 CT) 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT Realizar procedimiento de Debida Diligencia Permitir control de SUNAT (Art. 177.2 CT) (Art. 177.28 CT) 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT Conservar documentos y sistemas (Art. 175.8 CT/ Art. 177.3 CT) 3 UIT<0.3% IN< 25 UIT 17 Representantes - Responsables Solidarios Se incorpora como causal de responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave, o abuso de facultades se omita presentar la declaración jurada informativa del beneficiario final. 18 Obligaciones del Notario ▪ Solicitar la “constancia de presentación” de la declaración del beneficiario final, cuando la persona jurídica o ente jurídico efectúe trámites notariales ante él . ▪ Requerir el “formato” a que se refiere el Reglamento, solo cuando la persona jurídica se constituye por primera vez. 19 GRACIAS 20 Obligaciones – infracción - sanción Obligación Infracción Presentar declaración del Beneficiario Final No presentar dentro de plazo (Art. 176.2) Presentar en forma incompleta o no conforme a la realidad (176.4) Realizar procedimiento de debida diligencia No sustentar realización de procedimiento o sustentar realización parcial (Art. 177.28) Conservar documentos y sistemas No conservar documentación o sistemas por 5 años o prescripción, el mayor (Art. 175.7, 175.8) No mantener operativo los sistemas (Art. 177.3) Permitir control de SUNAT Ocultar o destruir documentación antes de 5 años o que termine periodo de prescripción, el mayor (Art. 177.2) Documentación de respaldo sobre Beneficiario Final No exhibir o no presentar (Art. 177.27) Sanción • • 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (s/21mil) ni mayor a 50UIT (208mil) • • 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (s/21mil) ni mayor a 50UIT (208mil) • • 0.3% IN Limite especial: no menor a 3UIT (12mil) ni mayor a 25UIT (S/104mil) • • 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (S/21mil) ni mayor a 50UIT (S/208mil) • • 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (21mil) ni mayor a 50UIT (S/ 208mil)
