BENEFICIARIO FINAL Fundamento legal DL 1372 (Identificar BF) Regula la obligación de las PPJJ y/o Entes Jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios finales. Obligaciones del Notario Aprueba Reglamento DL 1372 (labor de colaboración) DS 003-2019-EF (Reglamento) RS 185-2019/SUNAT Establece forma, plazo y condiciones para la presentación DDJJ BF y establece cómo el notario comunica a SUNAT las inconsistencias detectadas. 2 Finalidad – Beneficiario Final Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de AAMMT Fortalecer la lucha contra la evasión y elusión tributaria Fortalecer la lucha contra LA / FT FINALIDAD Beneficiario Final 3 Compromiso Perú con el Foro Global Modificación al Código Tributario y Ley del Sistema Financiero 1 Diciembre 2016 ▪ Se modifica CT – Incluye Competencia asistencia administrativa mutua en materia tributaria. ▪ Se modifica la Ley General del Sistema Financiero - Levantamiento Secreto bancario para fines de intercambio. Evaluación de pares realizada por países miembros del Foro Global 2 ▪ ▪ 2016 Fase I - Revisión de Pares del Foro Global (Marco Legal) 2018 Fase II - Revisión de Pares del Foro Global (Aplicación operativa de la Fase I) Adhesión a la CAAMMF 3 ▪ ▪ Desde 2014, Perú es miembro del Foro Global Octubre 2017 - Perú suscribió la CAAMMT (Intercambios de información , auditorías en simultáneo, asistencia en cobranza y notificación) Septiembre 2018 - CAAMMT entró en vigencia y Perú podrá utilizarla desde el 2019 Creación de Oficina especializada y adecuación de estándares de seguridad 4 ▪ Agosto 2017 - Oficina de AAMMT Convenios / Intercambio de Información / Estándares de seguridad –similares a OCDE y UIF- 4 ¿Quién es el beneficiario final? Es la persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas jurídicas o entes jurídicos. 5 Criterios para determinar el beneficiario final - PPJJ 1 Posee, directa o indirectamente, como mínimo el 10% del capital de una empresa. SI DECLARA NO 2 Ejerce el control, de forma directa o indirectamente, por medios distintos a la propiedad. NO SI DECLARA 3 Ocupa el puesto administrativo superior (gerencia general, directorio, órgano o área que encabece la estructura DECLARA 6 Criterios para determinar el beneficiario final – Ente Jurídico Personas naturales que conforman un ente jurídico. ➔ Fideicomiso ▪ Fideicomitente ▪ Fiduciario ▪ Fideicomisario ▪ Grupo de beneficiarios ➔ Fondo de Inversión ▪ Participe ▪ Inversionista ➔ Trust ➔ Otros Entes Jurídicos 7 Supuesto 1: Persona Natural que posee como mínimo el 10% del capital de una PPJJ (directa o indirecta) Directa 50% Por intermedio de parientes o conyugue. 1 5% Indirecta 5% Cadena titularidad: Cuando existen varios eslabones hasta llegar al beneficiario final. 2 50% 100% 3 sus Mandatarios Persona Jurídica A través de mandatarios. Supuesto 2: Persona natural que ejerce el control por medios distintos a la propiedad (directa o indirecta). Directa >50% de las acciones con derecho a voto Cuando una PN tiene potestad para designar, remover o vetar a miembros de una persona jurídica. 1 Indirecta Ejerce más de la mitad del poder de voto o que tenga poder de decisión. 2 Cadena control: Cuando una persona natural ostente el control indirectamente, a través de otras personas jurídicas o entes jurídicos. 3 Persona Jurídica Supuesto 3: Cuando no se identifique al beneficiario final ni por el SUP 1 ni por el SUP 2, se considera como tal a la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior. PPNN PUESTO ADMINISTRATIVO SUPERIOR Se considera el puesto administrativo superior, a la Gerencia General o a la(s) gerencia(s) que hagan sus veces o al Directorio o a quien haga sus veces; o al órgano o área que encabece la estructura funcional o de gestión de toda persona jurídica. En el caso de órganos colegiados u órganos con más de un miembro o de un cargo, son considerados beneficiarios finales cada uno de sus integrantes. Persona Jurídica EMPRESA “A” Supuesto 4: TRUST FIDEICOMISO FIDEICOMISARIO TESTADOR /TRUSTOR BENEFICIARIO FIDEICOMITENTE PATRIMONIO FIDUCIARIO PATRIMONIO Entrega beneficios TRUSTEE GRUPO DE BENEFICIARIOS Administrador Administrador Todos los integrantes son BF, el inversionista que ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en un fideicomiso. 11 Entes Jurídicos Todos los integrantes son BF, además de la PPNN que ostente la calidad de protector o administrador. Plazo de presentación: ➔ La presentación de la DDJJ BF por los sujetos obligados será gradual, en 2 etapas: ▪ 1ra Etapa: ✓ PPJJ Pricos al 30.11.2019 ✓ Información de BF al 30.11.2019 ✓ Fecha de presentación: Periodo tributario 11-2019 (Del 13 al 23 de diciembre) ▪ 2da Etapa: ✓ Demás PPJJ y Entes Jurídicos ✓ Plazo, forma y condiciones se regulará próximamente en una RS. 12 Forma y condiciones de la presentación DDJJ BF ➔ Se debe presentar utilizando el FV 3800 – DDJJ BF (el sujeto obligado debe contar con RUC); ➔ El FV 3800 se presentar a través de SOL: ▪ Ingresar a SOL con código usuario y clave SOL. ▪ Ubicar opción: presentación de declaraciones informativas. ▪ Seleccionar el FV 3800 – DDJJ BF. ▪ Consignar la información en el FV 3800 – DDJJ BF. ➔ Especificaciones técnicas - “Registro de información en el FV 3800 – DDJJ BF”; y, ➔ La DDJJ BF se considera presentada con la emisión constancia presentación. 13 Etapas en el procedimiento de registro “DDJJ BF” Nota: Resolución de Superintendencia N.° 185-2019/SUNAT 14 Disposiciones para los notarios ➔ Acceso virtual – verificar presentación DDJJ BF: ▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL. ▪ Ubicar la opción: Consulta de declaración Informativa FV3800 BF. ▪ Consultar si se presentó la DDJJ BF -ingresando número RUC BF-. ➔ Acceso virtual - informar incumplimiento en la presentación DDJJ BF: ▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL. ▪ Ubicar la opción: Consulta de declaración Informativa FV3800 BF. ▪ Ingresar: (i) Tipo de trámite o acto notarial; (ii) fecha del trámite; (iii) número RUC del sujeto obligado; y (iv) nombre, denominación o razón social del sujeto obligado. ➔ Los notarios deben informar a SUNAT dentro de los diez (10) primeros días hábiles siguientes al mes de verificación del incumplimiento en la presentación DDJJ BF. 15 Obligaciones ▪ Datos de identificación del beneficiario final. ▪ Información sobre el criterio aplicado para determinar el BF: propiedad, control, administrativo superior o componentes del ente jurídico. BENEFICIARIO FINAL Presentar DDJJ BF Acceso – DDJJ BF Verificar los datos de identidad del BF, % de participación del capital de una persona jurídica y cuando sea Ente Jurídico, los criterios aplicables a este . PERSONA JURIDICA ENTE JURÍDICO Implementar un procedimiento (mecanismos razonables) Identificar y validar Acceder y mantener disponible la información (adecuada, precisa) INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL Mantener la información actualizada. Conservar la información. Cuando no se pueda obtener información, están obligados a publicar este hecho en cualquier medio de comunicación. Obligaciones – infracciones - sanciones Presentar DDJJ BF Documentos de respaldo del BF (Art. 176.2 CT/ Art. 176.4 CT) (Art. 177.27 CT) 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT Realizar procedimiento de Debida Diligencia Permitir control de SUNAT (Art. 177.2 CT) (Art. 177.28 CT) 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT Conservar documentos y sistemas 5 UIT<0.6% IN< 50 UIT (Art. 175.7 CT/ Art. 175.8 CT/ Art. 177.3 CT) 3 UIT<0.3% IN< 25 UIT 17 Representantes - Responsables Solidarios Se incorpora como causal de responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave, o abuso de facultades se omita presentar la declaración jurada informativa del beneficiario final. 18 Obligaciones del Notario ▪ Solicitar la “constancia de presentación” de la declaración del beneficiario final, cuando la persona jurídica o ente jurídico efectúe trámites notariales ante él . ▪ Requerir el “formato” a que se refiere el Reglamento, solo cuando la persona jurídica se constituye por primera vez. 19 GRACIAS 20 Obligaciones Obligación Presentar declaración del Beneficiario Final Realizar procedimiento de debida diligencia Conservar documentos y sistemas Permitir control de SUNAT Documentación de respaldo sobre Beneficiario Final Infracción Sanción No presentar dentro de plazo (Art. 176.2) Presentar en forma incompleta o no conforme a la realidad (176.4) No sustentar realización de procedimiento o sustentar realización parcial (Art. 177.28) • • 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (s/21mil) ni mayor a 50UIT (208mil) • • 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (s/21mil) ni mayor a 50UIT (208mil) No conservar documentación o sistemas por 5 años o periodo de prescripción, el mayor (Art. 175.7 y 175.8) No mantener operativo los sistemas (Art. 177.3) • • • • Ocultar o destruir documentación antes de 5 años o que termine periodo de prescripción, el mayor (Art. 177.2) No exhibir o no presentar (Art. 177.27) • • 0.3% IN Limite especial: no menor a 3UIT (12mil) ni mayor a 25UIT (S/104mil) 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (S/21mil) ni mayor a 50UIT (S/208mil) 0.6% IN Limite especial: no menor a 5UIT (21mil) ni mayor a 50UIT (S/ 208mil)
