BENEFICIARIO
FINAL
Fundamento legal
DL 1372
(Identificar BF)
Regula la obligación de las PPJJ
y/o Entes Jurídicos de informar la
identificación de los beneficiarios
finales.
Obligaciones
del Notario
Aprueba
Reglamento DL 1372
(labor de
colaboración)
DS 003-2019-EF
(Reglamento)
RS 185-2019/SUNAT
Establece
forma,
plazo
y
condiciones para la presentación
DDJJ BF y establece cómo el
notario comunica a SUNAT las
inconsistencias detectadas.
2
Finalidad – Beneficiario Final
Garantizar el
cumplimiento de
las obligaciones
de AAMMT
Fortalecer la
lucha contra la
evasión y elusión
tributaria
Fortalecer la
lucha contra
LA / FT
FINALIDAD
Beneficiario
Final
3
Compromiso Perú con el Foro Global
Modificación al Código Tributario y Ley del Sistema Financiero
1
Diciembre 2016
▪ Se modifica CT – Incluye Competencia asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
▪ Se modifica la Ley General del Sistema Financiero - Levantamiento Secreto bancario para fines de
intercambio.
Evaluación de pares realizada por países miembros del Foro Global
2
▪
▪
2016 Fase I - Revisión de Pares del Foro Global (Marco Legal)
2018 Fase II - Revisión de Pares del Foro Global (Aplicación operativa de la Fase I)
Adhesión a la CAAMMF
3
▪
▪
Desde 2014, Perú es
miembro del Foro Global
Octubre 2017 - Perú suscribió la CAAMMT
(Intercambios de información , auditorías en simultáneo, asistencia en cobranza y notificación)
Septiembre 2018 - CAAMMT entró en vigencia y Perú podrá utilizarla desde el 2019
Creación de Oficina especializada y adecuación de estándares de seguridad
4
▪
Agosto 2017 - Oficina de AAMMT
Convenios / Intercambio de Información / Estándares de seguridad –similares a OCDE y UIF-
4
¿Quién es el beneficiario final?
Es la persona natural que
efectiva y finalmente posee
o controla personas jurídicas
o entes jurídicos.
5
Criterios para determinar el beneficiario final - PPJJ
1
Posee, directa o indirectamente,
como mínimo el 10% del capital
de una empresa.
SI
DECLARA
NO
2
Ejerce el control, de forma
directa o indirectamente, por
medios distintos a la propiedad.
NO
SI
DECLARA
3
Ocupa el puesto administrativo
superior (gerencia general,
directorio, órgano o área que
encabece la estructura
DECLARA
6
Criterios para determinar el beneficiario final – Ente Jurídico
Personas
naturales que
conforman un
ente jurídico.
➔ Fideicomiso
▪ Fideicomitente
▪ Fiduciario
▪ Fideicomisario
▪ Grupo de beneficiarios
➔ Fondo de Inversión
▪ Participe
▪ Inversionista
➔ Trust
➔ Otros Entes Jurídicos
7
Supuesto 1:
Persona Natural que posee como mínimo el 10% del capital de una PPJJ (directa o indirecta)
Directa
50%
Por
intermedio
de
parientes o conyugue.
1
5%
Indirecta
5%
Cadena titularidad: Cuando
existen varios eslabones hasta
llegar al beneficiario final.
2
50%
100%
3
sus
Mandatarios
Persona Jurídica
A través de mandatarios.
Supuesto 2:
Persona natural que ejerce el control por medios distintos a la propiedad (directa o indirecta).
Directa
>50% de las acciones
con derecho a voto
Cuando una PN tiene potestad
para designar, remover o vetar a
miembros
de
una
persona
jurídica.
1
Indirecta
Ejerce más de la mitad del poder
de voto o que tenga poder de
decisión.
2
Cadena control: Cuando una
persona natural ostente el control
indirectamente, a través de otras
personas jurídicas o entes
jurídicos.
3
Persona Jurídica
Supuesto 3:
Cuando no se identifique al beneficiario final
ni por el SUP 1 ni por el SUP 2, se considera
como tal a la persona natural que ocupa el
puesto administrativo superior.
PPNN PUESTO
ADMINISTRATIVO SUPERIOR
Se considera el puesto administrativo superior,
a la Gerencia General o a la(s) gerencia(s) que
hagan sus veces o al Directorio o a quien haga
sus veces; o al órgano o área que encabece la
estructura funcional o de gestión de toda
persona jurídica.
En el caso de órganos colegiados u órganos con
más de un miembro o de un cargo, son
considerados beneficiarios finales cada uno de
sus integrantes.
Persona Jurídica
EMPRESA “A”
Supuesto 4:
TRUST
FIDEICOMISO
FIDEICOMISARIO
TESTADOR /TRUSTOR
BENEFICIARIO
FIDEICOMITENTE
PATRIMONIO
FIDUCIARIO
PATRIMONIO
Entrega
beneficios
TRUSTEE
GRUPO DE
BENEFICIARIOS
Administrador
Administrador
Todos los integrantes son BF, el inversionista que ejerza el
control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en
un fideicomiso.
11
Entes Jurídicos
Todos los integrantes son BF, además de la PPNN
que ostente la calidad de protector o administrador.
Plazo de presentación:
➔ La presentación de la DDJJ BF por los sujetos obligados será
gradual, en 2 etapas:
▪ 1ra Etapa:
✓ PPJJ Pricos al 30.11.2019
✓ Información de BF al 30.11.2019
✓ Fecha de presentación: Periodo tributario 11-2019
(Del 13 al 23 de diciembre)
▪ 2da Etapa:
✓ Demás PPJJ y Entes Jurídicos
✓ Plazo, forma y condiciones se regulará próximamente
en una RS.
12
Forma y condiciones de la presentación DDJJ BF
➔ Se debe presentar utilizando el FV 3800 – DDJJ BF (el sujeto obligado
debe contar con RUC);
➔ El FV 3800 se presentar a través de SOL:
▪ Ingresar a SOL con código usuario y clave SOL.
▪ Ubicar opción: presentación de declaraciones informativas.
▪ Seleccionar el FV 3800 – DDJJ BF.
▪ Consignar la información en el FV 3800 – DDJJ BF.
➔ Especificaciones técnicas - “Registro de información en el FV 3800 –
DDJJ BF”; y,
➔ La DDJJ BF se considera presentada con la emisión constancia
presentación.
13
Etapas en el procedimiento de registro “DDJJ BF”
Nota: Resolución de Superintendencia N.° 185-2019/SUNAT
14
Disposiciones para los notarios
➔ Acceso virtual – verificar presentación DDJJ BF:
▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL.
▪ Ubicar la opción: Consulta de declaración Informativa FV3800 BF.
▪ Consultar si se presentó la DDJJ BF -ingresando número RUC BF-.
➔ Acceso virtual - informar incumplimiento en la presentación DDJJ BF:
▪ Ingresar a SOL con el código usuario y clave SOL.
▪ Ubicar la opción: Consulta de declaración Informativa FV3800 BF.
▪ Ingresar: (i) Tipo de trámite o acto notarial; (ii) fecha del trámite; (iii) número RUC del
sujeto obligado; y (iv) nombre, denominación o razón social del sujeto obligado.
➔ Los notarios deben informar a SUNAT dentro de los diez (10) primeros días
hábiles siguientes al mes de verificación del incumplimiento en la presentación
DDJJ BF.
15
Obligaciones
▪ Datos
de
identificación
del
beneficiario final.
▪ Información sobre el criterio
aplicado para determinar el BF:
propiedad, control, administrativo
superior o componentes del ente
jurídico.
BENEFICIARIO FINAL
Presentar DDJJ BF
Acceso – DDJJ BF
Verificar los datos de identidad del
BF, % de participación del capital
de una persona jurídica y cuando
sea Ente Jurídico, los criterios
aplicables a este .
PERSONA JURIDICA
ENTE JURÍDICO
Implementar un
procedimiento
(mecanismos
razonables)
Identificar y validar
Acceder y mantener
disponible la
información
(adecuada, precisa)
INFORMACIÓN DEL
BENEFICIARIO FINAL
Mantener la
información
actualizada.
Conservar la
información.
Cuando no se pueda
obtener información,
están obligados a
publicar este hecho
en cualquier medio
de comunicación.
Obligaciones – infracciones - sanciones
Presentar
DDJJ BF
Documentos
de respaldo
del BF
(Art. 176.2 CT/
Art. 176.4 CT)
(Art. 177.27 CT)
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT
Realizar
procedimiento
de Debida
Diligencia
Permitir
control de
SUNAT
(Art. 177.2 CT)
(Art. 177.28 CT)
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT
Conservar
documentos y
sistemas
5 UIT<0.6% IN< 50 UIT
(Art. 175.7 CT/
Art. 175.8 CT/
Art. 177.3 CT)
3 UIT<0.3% IN< 25 UIT
17
Representantes - Responsables Solidarios
Se incorpora como causal de
responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave, o abuso de
facultades se omita presentar la
declaración jurada informativa del
beneficiario final.
18
Obligaciones del Notario
▪ Solicitar
la
“constancia
de
presentación” de la declaración del
beneficiario final, cuando la persona
jurídica o ente jurídico efectúe
trámites notariales ante él .
▪ Requerir el “formato” a que se
refiere el Reglamento, solo cuando la
persona jurídica se constituye por
primera vez.
19
GRACIAS
20
Obligaciones
Obligación
Presentar
declaración del
Beneficiario Final
Realizar
procedimiento de
debida diligencia
Conservar
documentos y
sistemas
Permitir control de
SUNAT
Documentación de
respaldo sobre
Beneficiario Final
Infracción
Sanción
No presentar dentro de plazo (Art.
176.2)
Presentar en forma incompleta o no
conforme a la realidad (176.4)
No sustentar realización de
procedimiento o sustentar
realización parcial (Art. 177.28)
•
•
0.6% IN
Limite especial: no menor a
5UIT (s/21mil) ni mayor a
50UIT (208mil)
•
•
0.6% IN
Limite especial: no menor a
5UIT (s/21mil) ni mayor a
50UIT (208mil)
No conservar documentación o
sistemas por 5 años o periodo de
prescripción, el mayor (Art. 175.7 y
175.8)
No mantener operativo los sistemas
(Art. 177.3)
•
•
•
•
Ocultar o destruir documentación
antes de 5 años o que termine
periodo de prescripción, el mayor
(Art. 177.2)
No exhibir o no presentar (Art.
177.27)
•
•
0.3% IN
Limite especial: no menor a
3UIT (12mil) ni mayor a
25UIT (S/104mil)
0.6% IN
Limite especial: no menor a
5UIT (S/21mil) ni mayor a
50UIT (S/208mil)
0.6% IN
Limite especial: no menor a 5UIT
(21mil) ni mayor a 50UIT (S/
208mil)
0
