AUDITORIA II TEMA : CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
OBJETIVO GENERAL
Establecer las pruebas de sustancia que sean necesarias para verificar la cobrabilidad de las
cuentas y documentos por cobrar, de conformidad con los saldos mostrados en los estados
financieros.
CTAS. POR COBRAR
Son propiedad de la organización ,generaran un beneficio futuro
Nacen a partir de un crédito y son efectivas una vez que se cobran
Es importante administrar correctamente el crédito porque si no hay cobros ,no hay efectivo
disponible .
CLIENTES .- derivadas de la actividad normal de la empresa .Ventas a crédito
DOCS POR COBRAR .- Ventas a crédito amparadas por un documento legal
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS .- Prestamos otorgados a cta de nomina
DEUDORES DIVERSOS .- Documentos o deudas por transacciones diferentes a las operaciones
normales de la empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar.
• Determinar los gravámenes
• Verificar su correcta valuación y cobrabilidad.
• Determinar la razonabilidad de los procedimientos para declarar cuentas incobrables y
su estimación.
• Adecuada revelación y presentación en los estados financieros
CONTROL INTERNO
• Factor riesgo.
• Recordemos que el diseño e implementación
del sistema de control interno es
responsabilidad de la administración.
• La auditoría lo revisa evalúa y emite
recomendaciones.
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
• Segregación adecuada de funciones
• Facturación oportuna de todas las ventas y/o
servicios.
• Uso de formularios prenumerados - contado - crédito
• Autorización del crédito-precio y condiciones de la venta.
COMPROBACIONES INTERNAS.
• Revisión aritmética F/. NC. ND.
• Cargos y créditos oportunos a la cuenta del deudor.
• Comparar y conciliar los registros auxiliares contra la cuenta de control.
• Confirmación periódica- escrita por personal ajeno al que controla y registra las
cuentas por cobrar
• Inspección física de los documentos que respaldan las cuentas y documentos por
cobrar
• Verificar la vigencia de políticas de c.i. sobre el análisis de antigüedad de saldos
• Evaluación de las posibilidades de cobro y ajuste a la estimación de incobrables
PROCEDIMEINTOS RECOMENDADOS
• Obtener un análisis de antigüedad de saldos
• Confirmar las cuentas y documentos por cobrar
• Arqueo de documentos .-Es necesario que durante esta prueba se debe contar con la
presencia del custodio de los mismos y al terminar, el auditor debe solicitarle su firma
y contemplar en sus papeles de trabajo que lo inspeccionado es propiedad de la
empresa, que son todos y que le fueron devueltos
METODOS DE CONFIRMACION
• Positiva
• Negativa
• Procedimientos alternos
• Visitas al cliente
• Llamadas telefónicas
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:
Respecto al Control Interno.
1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar
que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de
deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
¿Características de la evidencia de la auditoria?
Préstamo a terceros?
Y como sería un reclamo a terceros?
AUDITORIA VI TEMA : ACTIVOS FIJOS
ACT INTANGIBLES
DESEMBOLSOS POSTERIORES
A continuación se detallan los conceptos
y definiciones que involucran los activos
fijos tangibles e intangibles
•Valor residual
•Valor razonable
•Valor contable
•Pérdida por desvalorización
•Activos fijos tangibles
•Depreciación
•Excedente de revaluación
•Vida útil
•Activos intangibles
•Costo
* Amortizacion
ASEVERACIONES
PROCEDIMIENTO DE INV
NIA 315 : INV el mas recomendable a seguir es canadiense para aplicarlo es el COCO
Riegos de inv. :
¿Cuáles son los riesgos que pueden sufrir los inventarios?
Expuestos 2 cosas
Porque motivo tendría que dar de baja a mis inventarios?
Desperdicios y desechos
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