FACULTAD DE NEGOCIOS CARRERA DE ADMINISTRACIÓN BANCARIA Y FINANCIERA AUDITORÍA FINANCIERA Autor(es): AMAMBAL TORRES, Cindy BOHORQUEZ ISIDRO, Vereniz PÁRRAMO ANAY, Fred Nick Curso: Auditoría Financiera Docente: ARTHUR GIUSEPPE SERRATO CHERRES LIMA – PERÚ 2019 INTRODUCCION Una organización siempre tiene que tener en cuenta como realiza su sistema interno, de tal manera que debe seguir las políticas plantadas, es por ello que la auditora cumple un papel importante, ya que así se puede verificar si la organización tiene alguna falla interna. Por otro lado, la planeación y evaluación son criterios que un auditor debe tomar en cuenta al momento de dirigir a la empresa o entidad. La planeación es primordial al momento de realizar una auditoría, ya que en este punto se toma en cuenta la información que posee la empresa, de la cual se tiene que estudiar. Asimismo, la evaluación de control interno se identifica las posibles debilidades que pueda generar la empresa, con ello se lleva un plan de seguimiento. En el presente trabajo se desarrollará con más precisión el tema de la auditoria, que característica de planeación se tomará en cuenta y las respectivas evaluaciones de control interno. Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F Página 2|8 RESUMEN El contenido de esta información, fue desarrollada con el propósito de desglosar las características básicas de la planeación de auditoria y las previas evaluaciones de controles internos, con la finalidad de crear valor en las decisiones futuras de nuestros lectores. La Contraloría y el Comité de organizaciones (COSO), enfatizan que las correctas y frecuentes auditorias, contribuyen en la consecución de objetivos, validando así los estados financieros, con mayores rangos de fiabilidad. Se detalla además, que existen diversas formas de evaluar los controles internos, pero ello se aplica mediante manuales propios de la organización. Concluimos que las empresas auditadas correctamente obtienen beneficios tales como, solidez empresarial, credulidad entre accionistas, financiamiento, expansión, toma de decisiones asertivas y efectividad en sus procesos. Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F Página 3|8 CARACTERÍSTICAS DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Planeación de la Auditoria: Objetivo: La planificación permite validar adecuadamente cada proceso de auditoría para su ejecución eficiente y efectiva. Además de ello, su objetivo principal es verificar y evaluar los números contables que reflejan las empresas en un periodo determinado. Escalante D. & Pedro P (2014) menciona que, la planificación consiste en examinar los estados financieros de una empresa, esta acción es realizada por un auditor externo, que observa de manera detallada el informe brindado por la empresa. A todo esto, el NIA 300 deduce que “planificar una auditoria implica implantar una estrategia general para el trabajo y el desarrollo de una buena auditoria. La planeación correcta favorece a la auditoria de los estados financieros” Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F Página 4|8 De tal manera, el auditor se guía de la planificación planteada para conseguir la verificación de los costos y las horas hombres que muestra la empresa al presentar sus informes al auditor, también la planificación le muestra al auditor posibles disconformidades que afecten a la empresa, permitiéndole la anticipación previa al encargado de las posibles situaciones que necesitan una mejora especial, y así, el auditor pueda mostrar un servicio de calidad a la organización auditada. Por lo tanto, el auditor debe seguir el plan estratégico que ha planteado, con la finalidad de presentar un informe detallado para que el gerente pueda plantear mejoras en la organización. Control interno y evaluación: En el Perú, contamos con la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado que especifica a la auditoria como procesos realizados por la alta dirección de una organización, la cual debe proporcionar la seguridad pertinente en cuanto a la consecución de los objetivos planteados. Además existe el Comité de Organizaciones participantes (COSO), la cual nos detalla categorías importantes en las que debe aportar una correcta auditoria: Operaciones eficientes y eficaces. Información financiera fiable. Manejo correcto de las leyes y normas. El control interno es un mecanismo fundamental que toda organización debería darle un alto grado de importancia, ya que este proceso está conformado por personas que Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F Página 5|8 están en cada nivel de la organización, no solo trata específicamente de manuales y/o políticas. Cabe resaltar que un correcto control interno no brinda una total seguridad, pero si beneficia razonal y gradualmente. Evaluación del control interno: 1. Existe una normativa vigente, la cual permite al auditor obtener los sistemas de trabajo, información sistematizada y manual existente, correspondientes de alguna organización auditada. La correcta verificación de los antes mencionados, permitirá dar un grado de fiabilidad del control interno, todo ello favorecerá a la planificación de la auditoria, oportunidades, observar los alcances de los procedimientos sustantivos y finalmente preparar el informe con los resultados obtenidos de la evaluación. 2. Prosiguiendo con la evaluación se efectúan recomendaciones para verificar si hay necesidad de planificar un nuevo examen (auditoria), teniendo como antecedente las anteriores. La finalidad de verificar los procedimientos es obtener evidencia documentada sobre el correcto cumplimiento, para ello se observa el cumplimiento de los cronogramas de recomendaciones, así como también las entrevistas con los altos funcionarios encargados de velar por el correcto alcance de las recomendaciones. 3. Otros métodos efectivos para evaluar controles internos son el uso de cuestionarios, descripciones narrativas y diagramas de flujos, según sean las condiciones. En muchos casos los diagramas suelen ser más útiles que una descripción narrativa. Cabe resaltar que los métodos de evaluación de control interno antes mencionados, son aplicados mediante manuales especializados. 4. Existen también los atributos funcionales de referencia (AFR’s), que de manera efectiva determinan las capacidades de revisión, rectificación de las gestiones, Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F Página 6|8 autocontrol y de la incidencia en el logro de objetivos y metas. Además de ello, permite identificar y jerarquizar variables e indicadores necesarios para evaluar los sistemas de control interno. Gómez(s.f.), menciona que el auditor al momento de realizar la Evaluación de Control Interno debe adquirir todo la información requerida de la organización, de acuerdo a su sistema interno que maneja, para que así pueda realizar un análisis profundo de cada procedimiento, es por ello que al momento de auditar se debe tener en cuenta algunas técnicas que ayuda al auditor a tener un proceso adecuado, una de ellas es el cuestionarios, la cual se toma en cuenta cada suceso a gestionar, la realizaron de preguntas básicas que ayudan a tener un mejor estudio. Por otro lado, el diagrama de flujo es una técnica que se sintetiza con gráficos, las cuales permiten realizar un análisis concreto donde abarca ciertos trabajos como el área contable, administrativo entre otros, de esa manera se realiza un informe especifico, el ultimo método que ayuda al auditor es el sistema descriptivo, donde se realiza una precisión detallada de cada proceso de evaluación, en esta fase se explica cada método que se va a realizar, tales como los formularios, los archivos o registros que pueden tener la organización, en esta técnica también intervienen los colaboradores. Claramente estas técnicas son primordiales para cada intervención que realiza el auditor, no son las únicas que hay, pero son las que se tienen más a consideración, con ello se podrá tener un estudio adecuado. Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F Página 7|8 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: Actualidad Contable Faces (2014). Auditoría financiera: Una opción de ejercicio profesional independiente para el Contador Público. https://www.redalyc.org/pdf/257/25731098004.pdf recuperado el 03/09/2019. Contraloría General del Estado (s.f.). Planificación de la Auditoria (cap. V). https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-V.pdf recuperado el 30/08/2019. Generalidades en la auditoria, Gómez, http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/rgl-audit.pdf 03/09/2019. Amambal, C; Bohorquez, V; Parramo, F R, (s.f.), recuperado el Página 8|8
