ALGORITMO DE CALCULO DEL TIPO DE RETENCION

1/18
Agencia Tributaria
ALGORITMO DE CÁLCULO
DEL TIPO DE RETENCIÓN
PARA LOS RENDIMIENTOS
DEL TRABAJO PERSONAL
EJERCICIO 2000
LEGISLACIÓN RELACIONADA:
- Ley 40/1998 de 9 de diciembre, del I.R.P.F. y otras Normas
Tributarias (B.O.E. 10/12/1998)
- Real Decreto 214/1999 de 5 de febrero, por el que se aprueba el
Reglamento de I.R.P.F. (B.O.E. 9/2/1999)
- Real Decreto 1968/1999 de 23 de diciembre, por el que se
modifican determinados artículos del Reglamento del I.R.P.F., del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Reglamento de
Planes y Fondos de Pensiones, en materia de dietas, obligación de
declarar, pagos a cuenta y obligaciones de información. (B.O.E.
30/12/1999)
- Real Decreto 1732 / 2000, de 20 de octubre, por el que se modifica
el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
en materia de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos
del trabajo. (B.O.E. 21/10/2000)
20/10/2000
2/18
Agencia Tributaria
DATOS NECESARIOS (I)
DEL CONTRIBUYENTE:
!
!
!
!
!
!
–
!
!
!
!
!
!
!
!
!
NIF
AÑO DE NACIMIENTO
SITUACIÓN:
−
ACTIVO
−
PENSIONISTA DE LA SEGURIDAD SOCIAL O CLASES PASIVAS
−
DESEMPLEADO
−
OTRAS SITUACIONES (Prestaciones Planes de Pensiones, Mutualidades, etc.)
SITUACIÓN FAMILIAR
1= CONTRIBUYENTE NO CASADO O SEPARADO LEGALMENTE. (Soltero, viudo,
divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18 años o incapacitados que
convivan exclusivamente con él)
2= CONTRIBUYENTE CON CONYUGE A CARGO. (Casado y no separado legalmente
cuyo cónyuge no tiene rentas superiores a 100.000 pesetas. )
3= CONTRIBUYENTE SIN CÓNYUGE A CARGO. (Si no se encuentra incluido en
ninguna de las dos situaciones anteriores o si no desea manifestarla).
NIF DEL CÓNYUGE A CARGO (Sólo si se ha marcado la casilla 2 anterior)
TIPO DE CONTRATO:
Inferior a 1 año y peonadas o jornales diarios.
–
Relaciones laborales especiales de carácter dependiente. (En el caso de penados y
–
minusválidos se consignara siempre tipo de contrato general).
General
–
DISCAPACITADO (S/N)
GRADO DE MINUSVALIA:
Minusvalía mayor o igual al 33 % e inferior al 65 %
–
Minusvalía mayor o igual al 65 %
–
DISCAPACITADO CON NECESIDAD DE AYUDA O MOVILIDAD REDUCIDA (S/N)
INGRESOS ANUALES (IA)
REDUCCIÓN ART. 17.2 (RA172)
GASTOS ANUALES, ART. 17, 3, a), b), c) (GA)
IMPORTE DE LAS ANUALIDADES SATISFECHAS A FAVOR DE LOS HIJOS POR
DECISIÓN JUDICIAL (AA)
IMPORTE DE LAS PENSIONES COMPENSATORIAS A FAVOR DEL CÓNYUGE POR
DECISIÓN JUDICIAL (PCC)
RESIDENCIA HABITUAL EN CEUTA O MELILLA (S/N)
REGULARIZACIÓN (S/N)
-Si regularización = S
IAC = Ingresos Acumulados hasta Regularización
RAC = Retenciones Acumuladas hasta Regularización
IAI = Ingresos Anuales Iniciales
CUOTAI = Cuota de Retención Anual Inicial
Residencia habitual inicial en CEUTA o MELILLA (S/N)
3/18
Agencia Tributaria
DATOS NECESARIOS (II)
DE DESCENDIENTES:
PARA CADA DESCENDIENTE:
!
AÑO DE NACIMIENTO
!
GRADO DE DISCAPACIDAD:
– Minusvalía mayor o igual al 33% e inferior al 65%
– Minusvalía mayor o igual al 65%
!
CÓMPUTO POR ENTERO (S/N)
DE ASCENDIENTES:
PARA CADA ASCENDIENTE:
!
CONVIVENCIA CON OTROS DESCENDIENTES DEL MISMO GRADO (1 a 9)
!
GRADO DE DISCAPACIDAD:
– Minusvalía mayor o igual al 33% e inferior al 65%
– Minusvalía mayor o igual al 65%
4/18
Agencia Tributaria
CÓMPUTO DE LA EDAD
!
Para el cómputo de la edad se tomará el resultado de restar al año 2000
el año de nacimiento.
VALIDACIONES DE LOS DATOS DE ENTRADA
1. NIF del Perceptor obligatorio.
2. Año de nacimiento obligatorio.
3. Los Ingresos Anuales son obligatorios
IA > 0.
4. En la Situación Familiar 2 el NIF del cónyuge es obligatorio.
5. Los Gastos Anuales son obligatorios para trabajadores en activo.
Si trabajador en activo → GA > 0.
6. REGULARIZACIÓN: Los Ingresos Acumulados hasta la
regularización son obligatorios.
Si regularización → IAC > 0.
7. REGULARIZACIÓN: Los Ingresos Anuales Iniciales son obligatorios.
Si regularización → IAI > 0.
8. REGULARIZACIÓN: Los Ingresos Acumulados hasta la
regularización deben ser inferiores o iguales a los Ingresos Anuales.
Si regularización → IAC ≤ IA.
9. REGULARIZACIÓN: “Residencia Habitual en Ceuta o Melilla = SI” Y
“Residencia Habitual Inicial en Ceuta o Melilla = NO” ES UN
SUPUESTO NO CONTEMPLADO POR EL ALGORITMO.
5/18
Agencia Tributaria
TRATAMIENTO ESPECIAL DE LOS DATOS DE LA
REGULARIZACION PARA RESIDENTES EN CEUTA Y MELILLA
SI
REGULARIZACION
NO
RESIDENCIA
HABITUAL EN CEUTA
O MELILLA
NO
SEGUIR
SI
CUOTAI =
CUOTAI x 2
RAC =
RAC x 2
6/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL NÚMERO DE DESCENDIENTES
Y REDUCCIÓN POR DESCENDIENTES
D1
AÑO NACIM. POR ENTERO DISC ≥ 33% y < 65%
S/N
XXXX
S/N
ORDENADOS POR FECHA DE
NACIMIENTO EN ORDEN CRECIENTE
ANÁLISIS
D1……………..Dn
POR ENTERO
DISC. ≥ 65 %
S/N
SI
PORENTERO=1
NO
PORENTERO=0,5
DISC.
≥ 33% Y
< 65%
SI
NDD33 = NDD33 + 1
RDD33 = RDD33 + (300.000 x PORENTERO)
SI
NDD65 = NDD65 + 1
RDD65 = RDD65 + (600.000 x PORENTERO)
NO
DISC.
≥ 65%
NO
< 25 AÑOS
NO
SI
PORENTERO=1
SI
NDT = NDT + 1
NO
NDFN = NDFN + 1
SI
NDFN > 2
RD = RD + (300.000
x PORENTERO)
NO
RD = RD + (200.000 x PORENTERO)
< 3 AÑOS
SI
N3 = N3 + 1
RD3 = RD3 + (50.000
x PORENTERO)
SI
N316 = N316 + 1
RD316 = RD316 + (25.000
x PORENTERO)
NO
< 16 AÑOS
NO
7/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL NÚMERO DE ASCENDIENTES
Y REDUCCIÓN POR ASCENDIENTES
A1
CONV
nº
DISC ≥ 33% y < 65%
S/N
DISC. ≥ 65 %
S/N
A1
nº
S/N
S/N
...
...
...
...
An
nº
S/N
S/N
ANÁLISIS
A1……………..An
CONV < 2
SI
NAPE = NAPE + 1
NO
NA = NA + 1
RA = RA + (100.000 / CONV)
DISC.
≥ 33% Y
< 65%
SI
NA33 = NA33 + 1
RA = RA + (300.000 / CONV)
SI
NA65 = NA65 + 1
RA = RA + (600.000 / CONV)
NO
DISC.
≥ 65%
NO
8/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
- RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO (RNT)
RNT = IA - RA172 - GA
- REDUCCIONES ARTº 18 (RA18)
SI
RNT
≤ 1.350.000
RA18 = 500.000
NO
SI
RNT
> 2.000.000
RA18 = 375.000
NO
RA18 = 500.000 - [0,1923 x (RNT - 1.350.001)]
ACTIVO CON
MINUSVALIA
≥ 65 %
SI
RA18 = RA18 x 2,75
NO
ACTIVO
CON MINUSVALIA
≥ 33 % Y < 65 % Y CON
NECESIDAD DE
AYUDA
SI
RA18 = RA18 x 2,25
NO
ACTIVO CON
MINUSVALIA
≥ 33 % Y < 65 %
NO
SI
RA18 = RA18 x 1,75
9/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
-
RENDIMIENTO NETO ANUAL (RNA)
RNA = RNT - RA18
-
REDUCCIONES MÍNIMO PERSONAL (RMP) CONTRIBUYENTE
DISCAPAC
≥ 65 %
SI
RMP = 1.150.000
NO
SI
DISCAP.
≥ 33 % Y < 65 %
RMP = 850.000
NO
SI
≥ 65 AÑOS
NO
RMP = 550.000
RMP = 650.000
10/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
REDUCCIÓN MÍNIMO FAMILIAR (RMF)
RMF
=
RD + RD316 + RD3 + RDD33 + RDD65 + RA
REDUCCIÓN POR PENSIONISTA, DESEMPLEADO O FAMILIA NUMEROSA
PENSIONISTA
SI
RPDFN = 100.000
NO
SI
RPDFN = 200.000
DESEMPLEADO
NO
NDFN > 2
NO
SI
RPDFN = RPDFN + 100.000
11/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
BASE LIQUIDABLE PARA APLICACIÓN ESCALA (BLT)
BLT
=
RNA - RMP - RMF - PCC - RPDFN
ANUALIDADES POR ALIMENTOS SATISFECHOS A FAVOR DE LOS
HIJOS POR DECISIÓN JUDICIAL (AA)
AA < BLT
SI
BLT1 = BLT - AA
BLT2 = A A
NO
CUOTA1 = ESCALA (BLT1)
CUOTA2 = ESCALA (BLT2)
CUOTA = ESCALA (BLT)
CUOTA = CUOTA1 + CUOTA2
ESCALA() ES UNA FUNCIÓN DESCRITA EN LA PÁGINA 16
12/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
LÍMITE CUANTITATIVO DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER Y LÍMITE MÁXIMO
DE LA CUOTA DE RETENCIÓN (ART. 76 Y 79 DEL REGLAMENTO)
IA
≤ 3.500.000
SI
LÍMITE = TABLA (SITUACIÓN, NDFN)
NO
SI
LÍMITE =
LÍMITE + 100.000
SI
LÍMITE =
LÍMITE + 200.000
PENSIONISTA
NO
DESEMPLEADO
NO
IA
≤ LÍMITE
SI
CUOTA = 0
NO
0,35 x (IA - LIMITE)
< CUOTA
SI
CUOTA = 0,35 x
(IA - LÍMITE)
NO
TABLA(,) ES UNA FUNCIÓN DESCRITA EN LA PÁGINA 13
13/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
TABLA DE LÍMITES PARA LA OBLIGACIÓN DE RETENER
Y PARA LÍMITE MÁXIMO DE LA CUOTA DE RETENCIÓN
FUNCIÓN TABLA
SITUACIÓN
FAMILIAR
0
SITUACIÓN 1
1.250.000
1.675.000
1.850.000
P + 100.000
D + 200.000
P + 100.000
D + 200.000
P + 100.000
D + 200.000
1.675.000
1.850.000
2.025.000
P + 100.000
D + 200.000
P + 100.000
D + 200.000
P + 100.000
D + 200.000
SITUACIÓN 3
1.250.000
1.350.000
1.450.000
Si no se encuentra incluido en
ninguna de las dos
situaciones anteriores o si no
desea manifestarla
P + 100.000
D + 200.000
P + 100.000
D + 200.000
P + 100.000
D + 200.000
Soltero, viudo, divorciado o
separado legalmente, con
hijos menores de 18 años o
incapacitados que convivan
exclusivamente con él
SITUACIÓN 2
Casado y no separado
legalmente cuyo cónyuge no
tiene rentas superiores a
100.000 pesetas
NÚMERO DE DESCENDIENTES
1
2 o MÁS
DETERMINACIÓN DE LA FILA : EN FUNCIÓN DE LA SITUACIÓN FAMILIAR: 1, 2, 3
DETERMINACIÓN DE LA COLUMNA: EN FUNCIÓN DE NDFN
P = PENSIONISTA
D = DESEMPLEADO
14/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN
-
REGULARIZACIÓN (ART. 81 DEL REGLAMENTO)
SI
IA ≤ IAI
REGULARIZACIÓN
NO
IA > IAI
SI
II = IA - IAI
NO
SI
NO
CUOTA >
CUOTAI
SI
IC = CUOTA - CUOTAI
NO
SI
IC > II
IC = II
NO
CUOTA >
CUOTAI + IC
SI
CUOTA = CUOTAI + IC
NO
CUOTA
≤ RAC
SI
TIPO = 0
NO
TIPO =
TIPO = (CUOTA x 100) / IA
(CUOTA - RAC ) x 100
( IA - IAC )
(*)
SI
(*)
TIPO > 48
TIPO = 48
NO
CONTRATO
< AÑO
SI
SI
NO
NO
RELACIÓN
LABORAL ESPECIAL DE
CARÁCTER DEPENDIENTE
TIPO = 2
TIPO < 2
SI
SI
TIPO < 18
TIPO = 18
NO
NO
RESIDENCIA
HABITUAL EN CEUTA O
MELILLA
(*) TIPO: 2 DECIMALES TRUNCADO
NO
SI
TIPO = TIPO / 2
(*)
15/18
Agencia Tributaria
CÁLCULO DE LA CUOTA DE RETENCIÓN DEL EJERCICIO
-
CUOTA TOTAL DEL EJERCICIO (CUOTAT)
SI
REGULARIZACIÓN
CUOTAT = RAC +
NO
CUOTAT =
TIPO x IA
100
VISUALIZAR
RESULTADOS
TIPO x ( IA - IAC )
100
16/18
Agencia Tributaria
ESCALA DE RETENCIONES
(Artículo noveno del Real Decreto 1968/1999 de 23 de diciembre)
FUNCIÓN ESCALA
Base para calcular
el tipo de retención
Hasta pesetas
Cuota de retención
Pesetas
0
612.000
2.142.000
4.182.000
6.732.000
11.220.000
0
110.160
477.360
1.054.680
2.003.280
4.022.880
Resto base para
calcular el tipo de
retención
Hasta pesetas
612.000
1.530.000
2.040.000
2.550.000
4.488.000
En adelante
Porcentaje
(%)
18,00
24,00
28,30
37,20
45,00
48,00
17/18
Agencia Tributaria
VARIABLES UTILIZADAS (I)
IA
RA172
GA
RNT
AA
=
=
=
=
=
INGRESOS ANUALES (RENDIMIENTO INTEGRO)
REDUCCIÓN ARTÍCULO 17.2
GASTOS ANUALES (ART. 17, 3, a), b), c))
RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO
IMPORTE DE LAS ANUALIDADES SATISFECHAS A FAVOR DE
LOS HIJOS POR DECISION JUDICIAL
PCC
=
IMPORTE DE LAS ANUALIDADES SATISFECHAS Y PENSIONES
COMPENSATORIAS A FAVOR DEL CONYUGE POR DECISION
JUDICIAL
NDFN
=
NÚMERO DE DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS CON
DERECHO A REDUCCIÓN Y/O MAYORES DISCAPACITADOS
N3
=
NUMERO DE DESCENDIENTES MENORES DE 3 AÑOS CON
DERECHO A REDUCCION
N316
=
NUMERO DE DESCENDIENTES ≥ A 3 AÑOS Y ≤ DE 16 AÑOS CON
DERECHO A REDUCCION
NDD33
=
NUMERO DE DESCENDIENTES CON DERECHO A REDUCCION
DISCAPACITADOS, CON UN GRADO DE MINUSVALIA ≥ AL 33% Y
< DEL 65%
NDD65
=
NUMERO DE DESCENDIENTES CON DERECHO A REDUCCION,
CON UN GRADO DE MINUSVALIA ≥ AL 65%
RA18
=
REDUCCIONES DE LOS RENDIMIENTOS NETOS DEL TRABAJO
(ART. 18)
RNA
=
RENDIMIENTO NETO ANUAL
RMP
=
REDUCCION DEL MINIMO PERSONAL
RD
=
REDUCCION POR DESCENDIENTES
PORENTERO = CÓMPUTO POR ENTERO DE DESCENDIENTES (1 ó 0,5)
RA
=
REDUCCION POR ASCENDIENTES
CONV
=
CONVIVENCIA CON OTROS DESCENDIENTES DEL MISMO
GRADO (1 a 9)
NA
=
NÚMERO TOTAL DE ASCENDIENTES
NA33
=
NÚMERO TOTAL DE ASCENDIENTES CON UN GRADO DE
MINUSVALIA ≥ AL 33% Y < DEL 65%
NA65
=
NÚMERO TOTAL DE ASCENDIENTES CON UN GRADO DE
MINUSVALIA ≥ AL 65%
NAPE
=
NÚMERO TOTAL DE ASCENDIENTES COMPUTADOS POR
ENTERO
18/18
Agencia Tributaria
VARIABLES UTILIZADAS (II)
RD316
RD3
RDD33
=
=
=
RDD65
=
RMF
RPDFN
=
=
BLT
BLT1
BLT2
TARIFA
=
=
=
=
CUOTA1
CUOTA2
CUOTA
=
=
=
TIPO
=
IAC
=
RAC
=
IAI
=
CUOTA I =
II
=
IC
=
CUOTAT =
SITUACION =
REDUCCION POR DESCENDIENTES ENTRE DE 3 Y 16 AÑOS
REDUCCION POR DESCENDIENTES MENORES DE 3 AÑOS
REDUCCION POR DESCENDIENTES DISCAPACITADOS, CON UN
GRADO DE MINUSVALIA ≥ AL 33% Y < DEL 65%
REDUCCION POR DESCENDIENTES DISCAPACITADOS, CON UN
GRADO DE MINUSVALIA ≥ AL 65%
REDUCCION MINIMO FAMILIAR
REDUCCIÓN POR PENSIONISTA, DESEMPLEADO O POR TENER
MÁS DE 2 DESCENDIENTES CON DERECHO A LA APLICACIÓN
DEL MÍNIMO FAMILIAR
BASE LIQUIDABLE PARA LA APLICACION DE LA ESCALA
BLT - AA
AA
SUMA DE LAS ESCALAS GENERAL Y AUTONOMICA O
COMPLEMENTARIA
CUOTA RESULTANTE DE APLICAR LA ESCALA A BLT1
CUOTA RESULTANTE DE APLICAR LA ESCALA A BLT2
CUOTA DE RETENCIÓN ANUAL PREVIA AL CÁLCULO DEL TIPO
DE RETENCIÓN
TIPO DE RETENCIÓN EXPRESADO CON DOS DECIMALES Y
TRUNCADO
INGRESOS ACUMULADOS HASTA LA REGULARIZACIÓN
RETENCIONES ACUMULADAS HASTA LA REGULARIZACIÓN
INGRESOS ANUALES INICIALES
CUOTA ANUAL INICIAL
INCREMENTO DE INGRESOS
INCREMENTO DE CUOTA
CUOTA TOTAL DEL EJERCICIO
SITUACIÓN FAMILIAR DEL PERCEPTOR (1, 2, ó 3)