Resumen de preguntas frecuentes ante la AEAT referidas al

Resumen de preguntas frecuentes ante la AEAT
referidas al Reglamento de Facturación
Resumen realizado en septiembre de 2004
Albalia Interaciva, S.L.
http://www.interactiva.com.es
1. CUESTION: ¿Los empresarios y profesionales en régimen simplificado, tienen obligación de
conservar algún tipo de documento?
SOLUCION: Si, deberán conservar los justificantes de los índices y/o modulos aplicados, las
facturas y documentos sustitutivos recibidos y las copias o matrices de las facturas expedidas y las
copias de los documentos sustitutivos expedidos.
NORMATIVA: Artículo. 40 R.D. 1624/92, Art. 19 R.D. 1496/03.
2. CUESTION: Los sujetos pasivos, acogidos a este régimen especial, ¿deberán expedir facturas?.
SOLUCION: Deberán hacerlo:
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Cuando la determinación de las cuotas devengadas se efectue en función del volumen de
ingresos.
Por la transmisión de activos fijos materiales e inmateriales.
Cuando el destinatario lo exija para poder ejercer un derecho de naturaleza tributaria.
En determinados casos relativos al comercio exterior e intracomunitario.
Cuando el destinatario sea una persona jurídica que no actue como empresario o
profesional o sea una Administración pública.
En determinadas entregas de bienes objeto de instalación y montaje.
NORMATIVA: Art. 2.2 Y 3.1 R.D. 1496/03.
3. CUESTION: ¿Cuándo pueden emitirse tickets en sustitución de las facturas en este régimen?
SOLUCION: Las facturas podrán sustituirse por tickets (si la operación no supera los 3.000 € IVA
incluido) en las actividades siguientes que trinbutan en régimen simplificado: Transporte de
personas, Hostelería y Restauración, Peluquería y Belleza, Servicios Telefónicos, así como cuando
lo autorice el departamento de gestión tributaria de la AEAT.
NORMATIVA: Art. 4 R.D. 1496/2003 DE 28 DE NOVIEMBRE
4. CUESTION: ¿Cómo se efectua la modificación de la base imponible en los casos en los que se
devuelven envases reutilizables?
SOLUCION: En general debe expedirse una factura de rectificación cuando reproduzca una
modificación de la base imponible no obstante, cuando la modificación sea consecuencia de la
devolución de envases y en la operación por la que se entregaron se hubiese expedido factura no es
preciso expedir una factura rectificativa, pudiendo hacerse la rectificación en una factura que se
expida por una operación posterior con el mismo destinatario, restando el importe de los envases y
embalajes devueltos del importe de la operación posterior y repercutiendo al destinatario
únicamente la diferencia siempre que el resultado de la diferencia entre ambas magnitudes sea
positivo y el tipo aplicable sea el mismo.
NORMATIVA: Art 80.DOS LEY 37/92, 13 RD 1496/03
5. CUESTION: ¿Tiene que expedir factura el destinatario de una operación intracomunitaria?
SOLUCION: Desde el 1/1/2004, el destinatario de una operación intracomunitaria no tiene que
expedir factura.
Los supuestos de expedición de factura por el destinatario están recogidos en la pregunta 2396 del
informa-IVA.
A los efectos de practicar la deducción del IVA soportado en la adquisición intracomunitaria, solo
es válida la factura original expedida por quien realiza la entrega que de lugar a la adquisición
intracomunitaria sujeta al impuesto.
NORMATIVA: Art. 97 LEY 37/92, 2.3. R.D. 1496/03.
6. CUESTION: Puede un ente público exigir factura completa con IVA repercutido previo al pago
de certificaciones de obre, que se cobran meses después?
SOLUCION: En los supuesto de devengo del impuesto por cobro de la contraprestación con
lanterioridad a la realización de una operación sujeta, la normativa del IVA no faculta al
destinatario de la operación para exigir al sujeto pasivo que la realiza, la expedición de la
correspondiente factura con anterioridad al momento en que se efectue el referido cobro ni obliga a
dicho sujeto pasivo a expedirla antes de dicho momento.
Por el contrario es posible expedir otros documentos que no tengan la consideración de facturas a
efectos fiscales (albaranes, facturas, pro forma, etc) con anterioridad al devengo de la operaciçon,
estos no podrán utilizarse para repercutir el IVA.
NORMATIVA: Art. 88 DOS, TRES Y CINCO LEY 37/92; RD 1496/03
7. CUESTION: Una factura incluye cuotas soportadas que pueden ser objeto de deducción y otras
cuotas que no son deducibles, ¿es necesario expedir facturas diferentes para practicar la deducción?
SOLUCION: No si una factura reune todos los requisitos exigidos por el RD 1496/200, pueden
deducirse las cuotas soportadas que figuren en la misma y tengan la consideración de deducibles sin
que el derecho a deducir se vea perjudicado por darse la circunstancia de que en la misma factura se
incluyan junto con operaciones cuyas cuotas son deducibles otras cuyas cuotas no pueden ser objeto
de deducción.
NORMATIVA: Art. 92, 94, 97 LEY 37/92,
8. CUESTION: Una empresa traslada a un empleado a otra ciudad por motivos de trabajo, para
poder deducirse las cuotas soportadas por el transporte, manutención, etc, ¿es necesario que las
facturas sean expedidas a su nombre y no al del emplpeado?
SOLUCION: Las cuotas soportadas por servicios de desplazamiento, viajes, manutención, etc del
empleado son deducibles cuando tengan la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF o
del impuesto de sociedades.
Es necesaria una factura que reuna todos los requisitos del artículo 6 del RD 1496/2003 que sea
expedida a nombre de la empresa ya que solo son deducibles las cuotas soportadas por repercusión
directa.
NORMATIVA: Arts. 92, 96 Y 97 LEY 37/92, RD 1496/03
9. CUESTION:Es deducible el IVA soportado en la adquisición de un bien, realizada en común por
un matrimonio en régimen de separación de bienes pero que se afectas exclusivamente a la
actividad empresarial que realiza uno de los gonyuges?
SOLUCION: Se trata de una adquisición realizada en común por varias personas, por lo que el
adquirente que sea empresario o profesional podrá efectuar la deducción de la parte proporcional
correspondiente siempre que en el original y en el duplicado de la factura se consigne de forma
distinta y separada la porción de base u cuota repercutifa a cada uno de los adquirentes eneste caso
podrá deducir la parte proporcional correspondiente.
NORMATIVA: Art.97.CUATRO LEY 37/92, 12 RD 1496/03
10. CUESTION: ¿Es posible admitir la deducción del IVA soportado cuando en la factura
correspondiente figura en lugar de la denominación social una abreviatura del nombre comercial?
SOLUCION: La factura tiene que contener todos los requisitos mínimos que establece la
normativa vigente para permitir al sujeto pasivo detinatario de la operación a practicar, las
deducciones a que tenga derecho. En la factura debe figurar la denominación social, si tal
denominación estuviera registrada como un anagrama, valdrá este, sino es así debe figuarar el
nombre completo registrado em la escritura de constitución, no siendo válido el nombre comercial,
ni las abreviaturas experto aquellas de uso común y generalmente aceptadas (por ejemplo COOP,
IND, SOC…).
Cuando existan limitaciones informáticas que no peromitan hacer constar el nombre completo
NORMATIVA: RD 1496/03
11. CUESTION: ¿Es posible admitir la deducción del IVA soportado cuando en las facturas
recibidas no figura la razón social de una comunidad de bienes sino su nombre comercial? ¿Y si
figura el NIF de la comunidad de bienes?
SOLUCION: No es posible, las deducciones deben justificarse mediante factura que reuna todos
los requisitos del artículo 6 del RD 1496/2003, siendo necesario que contenga la consignación del
monbre y apellidos o la denominación social del expedidor y del destinatario, así como el número
de identificación fiscal, no resultando procedente consignar en su lugar el nombre comercial.
NORMATIVA: Art. 97.2 LEY 37/92; ART. 6 RD 1496/03.
12. CUESTION: ¿Es preciso expedir facturas especiales para proceder a la devolución del IVA
soportado en régimen de viajeros?
SOLUCION: Para proceder a la devolución del IVA soportado en régimen de viajeros es preciso:
1. Que el vendedor expida la correspondiente factura en la que se consiganrán los bienes
adquiridos y separadamente, el impuesto que corresponda.
2. - Expedir o transportar los bienes fuera del territorio de la comunidad en el plazo de los 3
meses siguientes a aquel en que se haya efectuado la entrega.
La normativa del impuesto no exije que la factura expedida para documentar dichas ventas deba
sujetarse a un modelo especial, debiendo cumplir los requisitos del artículo 6 del RD 1496/2003.
NORMATIVA: Arts. 164.3º L.37/92; 9.1.2.º.B) RD.1624/92
13. CUESTION: Los empresarios y profesionales en régimen simplificado ¿Tienen obligación de
conservar algún tipo de documento?
SOLUCION: Sí, deberan conservar:
1. Los justificantes de los indices y/o modulos aplicados.
2. Las facturas y documentos sustitutivos recibidos.
3. Las copias o matrices de las facturas expedidas y las copias de los
documentos sustitutivos expedidos.
NORMATIVA: ART. 40 RD 1624/92, ART 19 RD 1496/03.
14. CUESTION: ¿Qué obligaciones formales tiene un agricultor en el régimen especial de
agricultura, ganaderia y pesca?
SOLUCION: Deben conservar las facturas recibidas, los recibos en los que se documenta el cobro
de las compensaciones y los documentos acreditativos del pago del impuesto a la
importación.También deben conservar copias de las facturas expedidas y de las correspondientes a
supuestos de inversión del sujeto pasivo.
Deben anotar en un libro registro las operaciones acogidas al régimen especial. Si realizan otras
actividades en régimen simplificado o recargo de equivalencia, llevarán un libro de facturas
recibidas, separando las de cada sector diferenciado.
Si realizan actividades en otro registro distinto de los indicados, deben cumpli las obligaciones
exigidas a dicho registro y anotar separadamente en el libro registro de facturas recibidas las del
REAGP.
NORMATIVA: Arts 47 RD 1624/92, 19 RD 1496/03
15. CUESTION: ¿Es válida la firma del recibo en que se documentan las compensaciones del
régimen especial de la agricultura cuando la efectua el apoderado de la entidad financiera a través
de la que se realiza el pago?
SOLUCION: La firma del sujeto pasivo acogido al REAGp en el recibo mediante el cual se
documenta la compensación a tanto alzado puede ser sustituida por la de otra persona desgnada
como representante, circunstancia que se indicará en el correspondiente recibo.
Como representante puede ser nombrado el apoderado de la entidad financiera a través de la cual se
produce el pago de las compensaciones. Por otra parte, la firma manual del apoderado puede ser
sustituida por otro sistema de estampación del a misma, siempre que garantice fehacientemente el
pago de la compensación.
NORMATIVA: ART. 130.2 LEY 37/92; 14 RD 1496/03; DGT. 2154-00 (22.11.00).
16. CUESTION: ¿Cuándo tiene que expedir factura un empresario en recargo de equivalencia?
SOLUCION: Los empresarios que tributen en el régimen especial del recargo de equivalencia no
tienen que expedir facturas salvo por las entregas de bienes inmuebles en los que se haya
renunciado a la exención.
No obstante en cualquier caso, tendrán que expedir factura por las operaciones a que se refieren los
arts 2.2 y 2.3 del RD 1496/2003, por el que se aprueba el reglamento de facturación (ver consulta
2395 del Informa-IVA).
NORMATIVA: Arts. 154.2 LEY 37/92; 3.1.B RD 1496/2003.
17. CUESTION: ¿Tienen alguna obligación especial de registro los empresarios en régimen
simplificado?
SOLUCION: Tienen que llevar un libro registro de facturas recibidas en el que anotaran todas las
adquisiciones de bienes y servicios destinados a ser utilizados en las actividades a las que resulte
aplicable este régimen especial, anotando separadamente las adquisiciones de activos fijos (respecto
de los cuales se harán constar los datos necesarios para efectuar las posibles regularizaciones).
Si realiza otras actividades a las que no se aplique este régimen especial, se anotarán de forma
separada las adquisiciones de cada sectos diferenciando si el módulo de la actividad se calcula en
función de los ingresos, deberá llevar un libro registro en el que anotará estas operaciones.
NORMATIVA: Art. 40 RD 1624/92 (Modificado por el RD 1496/03).
Anexo VI: Entidades que llevan a cabo la facturación electrónica
Anexo VII: Introducción a la firma electrónica.
Anexo VIII: Cláusulas recomendadas en los contratos.
En este sentido, al estudiar con detenimiento las Condiciones de uso del portal, para que la
implantación de la facturación electrónica sea completa, deberemos añadir a estas condiciones de
uso dos artículos más, un artículo para las facturas enviadas y otro para las recibidas.
FACTURAS ENVIADAS: “En virtud de lo dispuesto en el artículo 5 del Real Decreto 1496/2003,
de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturación, y se modifica el reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se reconoce
expresamente la autorización a Obralia para expedir las facturas que se generen en el PORTAL.
El firmante reconoce que el sistema de identificación utilizado en el portal permite verificar su
aceptación de cada factura emitida.
Asimismo reconoce que la disponibilidad de las facturas en el PORTAL permite satisfacer lo
dispuesto en la letra b) apartado 1 del artículo 19 del RD 1496/2003.
Cualquier referencia a una norma concreta se entiende extendida a la normativa posterior que la
sustituya, salvando los conceptos y artículos que sean de aplicación”.
FACTURAS RECIBIDAS: “En virtud del artículo 17 del Real Decreto 1496/2003, de 28 de
noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturación y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, el firmante autoriza
a Obralia a gestionar la recepción de las facturas remitidas por médios electrónicos de todos los
participantes en el portal.
Cualquier referencia a una norma concreta se entiende extendida a la normativa posterior que la
sustituya, salvando los conceptos y artículos que sean de aplicación.