21 de febrero de 2011 - Colegio de Contadores Públicos de México

Deducción de colegiaturas
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Deducción de colegiaturas
- Ya se publicó la iniciativa en el Diario Oficial de la Federación.
DECRETO POR EL QUE SE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL A LAS PERSONAS
FÍSICAS EN RELACIÓN CON LOS PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS.
El 15 de febrero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto de
referencia. Enseguida presentamos a ustedes un resumen de los aspectos más relevantes de
este beneficio, como sigue:
CONSIDERANDOS:
Dentro se los principales considerandos se establece que:
1) La educación es parte fundamental para lograr los objetivos de desarrollo,
modernización y progreso de nuestro país, de ahí que acorde con los objetivos formulados
en el Plan Nacional de Desarrollo y los programas sectoriales correspondientes, resulta
indispensable apoyar todo esfuerzo en esta importante materia.
2) Además de fortalecer la consecución del objetivo de lograr una mayor cobertura y
permanencia en el sistema educativo nacional, a través de los programas presupuestales
existentes, es necesario apoyar a las familias mexicanas que destinan una parte importante
de su ingreso en la educación de sus hijos, señaladamente en la educación de tipo básico compuesta por los niveles preescolar, primaria y secundaria- y medio superior.
3) El costo de esta medida no afectará los programas de gasto ya que se cubrirá con las
economías que al efecto genere el gobierno federal, sin que además se afecten de manera
alguna los programas sustantivos destinados a la educación en nuestro país, he tenido a
bien expedir el siguiente:
PRINCIPALES DISPOSICIONES:
Estimulo Fiscal
Se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en México, que obtengan
ingresos en ese carácter, consistente en disminuir del resultado fiscal obtenido para efectos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la cantidad que haya cubierto por concepto de
colegiaturas, sin que pueda exceder de los límites anuales de deducción que para cada
nivel educativo corresponda, conforme a lo siguiente:
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Deducción de colegiaturas
Preescolar
$14,200.00
Primaria
$12,900.00
Secundaria
$19,900.00
Profesional técnico
$17,100.00
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Bachillerato o su
equivalente
$24,500.00
Con base en lo anterior, podemos precisar que el beneficio anual máximo que se podrá
obtener por este concepto, considerando la tasa máxima del 30% ascenderá a:
Preescolar
$ 4,260.00
Primaria
$ 3,870.00
Secundaria
$ 5,970.00
Profesional técnico
$ 5,130.00
Bachillerato o su
equivalente
$ 7,350.00
Ámbito de aplicación
En el decreto se precisas que los pagos que podrán deducirse son aquellos que se efectúen
por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el
cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año
de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
Los adoptados se consideran como descendientes en línea recta del adoptante y de los
ascendientes de éste.
Requisitos
Para tener derecho a este estímulo se deberá cumplir con lo siguiente:
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a) Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de
Educación, y
b) Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la
enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los
términos de la Ley General de Educación se hubiera autorizado para el nivel educativo de
que se trate.
c) Las instituciones educativas deberán separar en el comprobante fiscal el monto que
corresponda por concepto de enseñanza del alumno de otros conceptos de pago.
d) Los pagos deberán realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos
de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de
débito o de servicios.
e) Para la aplicación del estímulo se deberá comprobar, mediante documentación que
reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente
pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el
país.
f) Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será
aplicable por la diferencia no recuperada.
Pagos no incluidos en el Decreto
El estímulo a que se refiere el presente Decreto no será aplicable a los pagos:
i) Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno, y
ii) Correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción.
iii) Tampoco será aplicable el estímulo a que se refiere el presente Decreto cuando las
personas de que se trate reciban becas o cualquier otro apoyo económico público para
pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos.
SAT
El Servicio de Administración Tributaria podrá expedir las disposiciones de carácter
general que sean necesarias para la correcta y debida aplicación del presente Decreto.
TRANSITORIOS
1) Este Decreto entró en vigor al día siguiente de su publicación.
2) Lo dispuesto en este Decreto se aplicará a partir del 1 de enero de 2011.
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Este artículo refleja la opinión del autor
y no necesariamente del Colegio.
* C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán. Presidente del Comité de Comunicación del Colegio
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán.*
2011-02-21 05:00:00
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