fiscalidad de las operaciones financieras

2013-2014
14502 - FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Profesor:
César B. Herráiz de Miota
Departamento de Economía y Hacienda Pública
Módulo E-VI Dcho.205
[email protected]
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE MADRID
DEPARTAMENTO DE ECONOMIA Y HACIENDA PÚBLICA
Programa
FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Curso 2011-2012
TEMARIO
PARTE I. ASPECTOS BASICOS DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA EN EL ÁMBITO
FINANCIERO
TEMA 1. LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA. CONCEPTOS GENERALES
1.1. EVOLUCION HISTORICA Y NORMATIVA VIGENTE
1.2. POSICION ACTUAL EN EL SISTEMA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
1.3. CONCEPTO Y NATURALEZA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
1.4. HECHO IMPONIBLE
1.5. AMBITO ESPACIAL DE APLICACION
1.6. AMBITO DE APLICACIÓN TEMPORAL
1.7. SUJETOS PASIVOS EN LA IMPOSICION SOBRE LA RENTA
TEMA 2. LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
2.1. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
2.2. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
2.3. CUOTA INTEGRA
2.4. CUOTA LIQUIDA
2.5. EL IS CASO REALIZAR OPERACIONES EN TERRITORIOS FORALES
2.6. EXENCIONES EN EL IS
2.7. CORRECCIONES EXTRACONTABLES DE APLICACIÓN GENERAL
TEMA 3. LIQUIDACIÓN DEL IRPF
3.1. ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACIÓN
3.2. DETERMINACIÓN DEL LÍQUIDO A INGRESAR O DEVOLVER
TEMA 4. LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
4.1. RENTAS OBTENIDAS EN ESPAÑA
4.2. EXENCIONES EN EL IRNR
4.3. BASE IMPONIBLE EN EL IRNR
4.4. DEUDA TRIBUTARIA EN EL IRNR
4.5. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES
4.6. RÉGIMEN OPCIONAL PARA PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN LA UE
PARTE II. TRIBUTACION DE LOS PRODUCTOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
TRIBUTACION DE LAS ACCIONES Y OTROS VALORES REPRESENTATIVOS DE FONDOS
PROPIOS (1 persona)
Valores representativos de fondos propios de cualquier tipo de entidad. Tributación de los dividendos y de
las plusvalías. Provisiones por depreciación. Deducciones por doble imposición. Deducción por
reinversión de beneficios extraordinarios. Operaciones societarias. Procesos de concentración
empresarial.
 LAS DEDUCCIONES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN ESPAÑA (1 o 2 personas)
Doble imposición interna. Doble imposición internacional. Clases de deducciones en el IRPF y en el IS.
TRIBUTACIÓN DE LAS OBLIGACIONES Y OTROS VALORES REPRESENTATIVOS DE FONDOS
AJENOS (1 persona)
Fiscalidad de intereses, cuentas en participación, instrumentos de giro, cuentas en Instituciones
Financieras, cuentas financieras, repos, cesiones de Crédito, depósitos, Deuda Pública y otros.
Provisiones por depreciación. Retenciones.
 FISCALIDAD DE LOS SEGUROS (2 o 3 personas)
Tipología de los seguros. Tributación de los seguros de vida. Tributación de los seguros de no vida.
Delimitación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Fiscalidad de los Unit Linked.
 FISCALIDAD DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS (1 o 2 personas)
Regulación del seguro y de las entidades aseguradoras. Ramos del seguro. Normas contables aplicables.
Provisiones técnicas de las entidades aseguradoras.
 REGIMEN FISCAL DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSION COLECTIVA (1 o 2 personas)
Sociedades de Inversión Mobiliaria de capital fijo y de capital variable. Fondos de Inversión Mobiliaria.
Fondos de inversión en Activos del Mercado Monetario. Fondos de Titulización Hipotecaria. Sociedades
de Inversión Inmobiliaria. Fondos de Inversión Inmobiliaria.
 FISCALIDAD DE LOS INSTRUMENTOS DE PREVISIÓN SOCIAL (1 o 2 personas)
Planes de pensiones, mutualidades y otros instrumentos de previsión social. Clases. Tributación de las
entidades de previsión social. Tributación de los mutualistas y de los partícipes. Deducción por
contribuciones empresariales a sistemas de previsión social.
 FISCALIDAD DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) (1 persona)
Concepto y requisitos. Correcciones extracontables producidas. Comparación con el arrendamiento
operativo (renting) y con la financiación tradicional.
 REGIMEN FISCAL DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS (1 persona)
Tipología de los productos financieros derivados. Operaciones de cobertura y operaciones especulativas.
Tributación.
TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL (1 persona)
Conceptoy mecanismos
 FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS EN LAS SOCIEDADES SEGÚN EL INFORME
RUDING (1 persona)
Estudio de los aspecto fiscales de las operaciones financiera en el informe.
 ASPECTOS FINANCIEROS Y FISCALES EN LA CREACION DE EMPRESAS (1 o 2 personas)
Estudio de las diferentes alternativas de financiación en la creación de una nueva empresa, comparando
su tratamiento fiscal. Finaciación propia o ajena. Adquisición o alquiler de los activos.Tratamiento de las
ayudas oficiales al emprendizaje.
 LAS SOCIEDADES DE CAPITAL-RIESGO Y LAS SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA (1 o 2
personas)
Concepto y tipología. Tributación.
 LAS OPERACIONES VINCULADAS Y LA SUBCAPITALIZACION (1 persona)
Concepto de operaciones vinculadas. Precios de transferencia y precio de mercado.
Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado. Capital fiscal.
Subcapitalización.
 LOS PARAISOS FISCALES (1 persona)
Concepto de paraíso fiscal en la legislación española y comparada. Territorios calificados como paraísos
fiscales. Restricciones y garantías fiscales en los paraísos fiscales.
 ASPECTOS FISCALES DEL PRÉSTAMO DE VALORES (1 persona)
Concepto de préstamo de valores. Tributación.
 ASPECTOS FISCALES DEL USUFRUCTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS (1 persona)
Concepto de usufructo sobre productos financieros. Tributación.
 EL FUTURO DE LA TRIBUTACIÓN DEL CAPITAL EN EUROPA (1 o 2 personas)
Informes y tendencias sobre la tributación del capital en la Unión Europea. Medidas de armonización.
 REGIMEN FISCAL DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS EN LAS FUNDACIONES Y OTRAS
ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO (1 persona)
Tipología de las entidades sin ánimo de lucro. Regímenes fiscales. Exenciones y beneficios fiscales en el
ámbito financiero. Requisitos.
 REGIMEN FISCAL DE LAS EMPRESAS FAMILIARES (1 persona)
Concepto y delimitación fiscal de la empresa familiar. Tributación en los impuestos sobre la renta.
Beneficios fiscales en los impuestos sobre la riqueza.
 LOS PAGOS A CUENTA (1 o 2 personas)
Concepto y clases. Retenedores y otros obligados tributarios. Tipos de retención sobre los productos
financieros. Incidencia financiera de los pagos a cuenta.
 CONSECUENCIAS FISCALES DE LAS NUEVAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA SOBRE
LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1 persona)
Las normas internacionales de contabilidad. Incidencia en el impuesto sobre sociedades y consecuencias
fiscales.
 INCIDENCIA DE LAS TRANSMISIONES DE VALORES Y ACTIVOS FINANCIEROS EN LOS
IMPUESTOS INDIRECTOS (1 persona)
IVA, Impuesto de trasmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
 LOS ACTIVOS FINANCIEROS Y LOS IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA (1 persona)
Impuesto sobre el patrimonio e Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Normas fiscales de valoración
de los activos financieros.
 CONVENIO MARCO DE DOBLE IMPOSICIÓN DE LA OCDE (1 o 2 personas)
Este tema consiste estudiar el tratamiento de las operaciones financieras en el Convenio Marco de la
OCDE y estudiar si los países que lo han utilizado han seguido sus recomendaciones.
 LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS (ETVE) (1 persona)
Concepto de Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros. Régimen especial en el Impuesto sobre
Sociedades: rentas derivadas de la tenencia de valores extranjeros, distribución de beneficios,
transmisión de la participación y aplicación del régimen.
 REGIMEN ESPECIAL DE LAS OPERACIONES SOCIETARIAS EN EL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES (1 o 2 personas)
Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Definiciones. Régimen fiscal de las
rentas y de los socios. Valoraciones fiscales. Obligaciones
contables. Normas para evitar la doble imposición.
 LA CONSOLIDACION FISCAL (1 o 2 personas)
Definición del grupo fiscal: sociedad dominante y sociedades dependientes. Aplicación del régimen de
consolidación fiscal en el Impuesto sobre sociedades: inclusiones y exclusiones. Base imponible del
grupo fiscal: eliminaciones e incorporaciones. Cuota del grupo fiscal. Declaración y autoliquidación.
 PECULIARIDADES RESPECTO DE LAS INSOLVENCIAS EN LA TRIBUTACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE SOCIEDADES DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO (1 persona)
Determinación del beneficio contable. Tratamiento de las provisiones para insolvencias. Intereses
devengados de créditos de dudoso cobro. Activos adquiridos en pago de créditos.
 PECULIARIDADES RESPECTO DE LA CARTERA DE VALORES EN LA TRIBUTACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO (1 persona)
Conceptos. Provisión por depreciación de la cartera de valores.Tratamiento del canje de valores de
Deuda Pública segregable.
 PECULIARIDADES EN LA TRIBUTACIÓN DE LAS CAJAS DE AHORRO Y COOPERATIVAS DE
CRÉDITO (1 persona)
Peculiaridades en la determinación de la base imponible. Resultados cooperativos y extracooperativos.
Peculiaridades en el cáculo de la cuota. La Obra Social de las Cajas de Ahorros.
 EL IVA EN LAS ENTIDADES DE CRÉDITO (1 o 2 personas)
Operaciones de depósitos. Operaciones de créditos y préstamos. Operaciones de fianzas, avales y
demás garantías. Transferencias, giros y cheques. Operaciones relativas a valores. Gestión y depósitos
de determinadas instituciones y los servicios de intermediación.
 EL IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS (1 persona)
Naturaleza y hecho imponible. Ámbitos espacial y temporal. Sujetos pasivos. Exenciones. Base
imponible. Tipos impositivos. Repercusión del impuesto.
 RÉGIMEN FISCAL DE LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS COTIZADAS DE INVERSIÓN EN EL
MERCADO INMOBILIARIO (1 o 2 personas)
Concepto de Sociedad Anónima Cotizada de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI). Requisitos
para el régimen fiscal especial. Tributación de las SOCIMI. Tributación de los socios.
TRIBUTACION DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS EN OTROS PAISES Y CONVENIOS DE
DOBLE IMPOSICIÓN (1 o 2 personas)
Este tema consiste en elegir un país y analizar como tributan las principales operaciones financieras en
él, y si tiene Convenio de doble imposición firmado con España, estudiar los aspectos financieros de
dicho Convenio, poniendo ejemplos prácticos.
DESARROLLO DEL CURSO
Asistencia:
La asignatura se imparte en dos sesiones, con un total de 3 horas semanales.
Para superar la asignatura es necesario asistir al menos al 60 % de las clases en las que se ha impartido
docencia.
Tutorías:
Es obligatorio realizar dos tutorías a lo largo del curso en el horario establecido para las tutorías. La no
asistencia a las tutorías, penaliza 0,5 puntos por tutoría en la nota final.
Desarrollo del Temario:
La parte I será impartida por el profesor durante las primeras sesiones. Los temas contenidos en la parte
II serán impartidos por el profesor o por los alumnos que así lo deseen, para acceder a los puntos
adicionales.
Calificación de la asignatura
Para aprobar la asignatura hay que cumplir tres requisitos, que se califican de la siguiente forma:
Examen: Hasta 7 puntos
Trabajo: Hasta 3 puntos
Asistencia: Hasta 2 puntos
Exámenes:
Se realizarán dos exámenes:
Pre-final: Último día de clase
Final: En la fecha que fije la Facultad
El examen pre-final es liberatorio.
En el examen final, aunque puntúa sobre 7, la nota máxima es un 5, salvo en casos excepcionales.
Los exámenes constan de dos partes:
PARTE A
45 preguntas cortas que cuentan con un espacio "___" entre el número de orden y el enunciado. En dicho
espacio hay que contestar si es cierto (C) o falso (F) lo que dice el enunciado. Está dividida entre una
parte de conceptos generales (A.I) y otra de las exposiciones de clase sobre temas específicos (A.II),
puestas por los propios alumnos.
En este tipo de preguntas se puntuará positivamente cada acertada, negativamente cada no acertada y
no puntuarán aquéllas que se dejen en blanco.
PARTE B
Caso práctico consistente en una sociedad PRINCIPAL, que tiene como socios a otras entidades y
personas físicas residentes y no residentes. Consiste en hacer la declaración del impuesto sobre
sociedades de PRINCIPAL (rellenando el impreso) y calcular el efecto impositivo que tiene la distribución
de dividendos en sus socios.
Calificación de los exámenes:
El examen es obligatorio. Se califica cada parte de 1 a 7 y se realiza la media ponderada, con un 45% de
la nota para la parte A y un 55% para la parte B. Es
necesario obtener como mínimo un 2,5 puntos en cada una de las partes para que se califique el
examen.
Trabajos complementarios:
Es obligatorio realizar un trabajo complementario y, opcionalmente, exponerlo en clase. En caso de que
el trabajo no se exponga en clase, deberá ser entregado y explicado brevemente al profesor durante una
tutoría. Esta tutoría es adicional a las dos obligatorias.
Como tema del trabajo se puede elegir cualquiera de los contenidos en la parte II del temario, u otro tema
que sea de interés para el alumno siempre que tenga relación con la asignatura.
El trabajo debe tener una extensión 10 a 20 folios, y contener un ejemplo práctico y en caso de que se
exponga en clase, plantear cinco preguntas tipo test, entre las que el profesor elegirá para el examen. El
trabajo debe entregarse en formato electrónico.
Debe realizarse una propuesta previa (que puede contener varios temas) al profesor por correo
electrónico, que dará el visto bueno a la realización del tema propuesto. La fecha de la exposición
también sera acordada entre el profesor y el alumno.
La fecha tope de entrega de los trabajos es la del examen final.
La calificación del trabajo es la siguiente
Trabajo: Hasta 1 punto
Exposición: Hasta 2 puntos
Total Hasta 3 puntos
Calificación de la asistencia a clase:
La asistencia a clase se califica de la siguiente forma:
Se obtienen 0,02 puntos por cada punto porcentual de asistencia, por ejemplo: Mínima obligatoria 60% 
= 1,2 puntos
Máxima asistencia 100% 100 x 0,02 = 2 puntos
Asistencias intermedias: asistencia del 80% sería 1,6 puntos (80 x 0,02).
Bibliografía básica:
Diapositivas de la asignatura (se entregan por el profesor)
Manuales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto sobre Sociedades (IS).
Manual de la asignatura «Fiscalidad de las entidades y operaciones financieras» de la UNED.
Para los temas de la parte II será facilitada bibliografía específica.
Alumn@ de enlace con el profesor:
Durante el curso, el profesor tratará de mantener informados a los alumnos en clase y a través de
correo-e. No obstante cuando ello no sea posible o en caso de avisos urgentes se podrá en
comunicación con el/la alumn@ de enlace para que avise al resto de los alumnos y alumnas, que
también podrán acudir a la citada alumna de enlace para consultas sobre el desarrollo del curso:
Alumno de enlace
Esta/e alumn@ verá incrementada la nota del examen en un 10%, como compensación al tiempo
dedicado a labores de gestión, en detrimento del estudio de la asignatura.