“LA DOBLE TRIBUTACIÓN”
Estimados clientes y amigos,
La nueva realidad comercial, la apertura de los mercados, y la promoción de la
inversión extranjera dan como resultado una internacionalización del comercio que
influye inevitablemente en el sistema tributario en nuestro país; pues con dicha
globalización de los mercados y la movilidad internacional de personas físicas o
morales, es posible que dos impuestos distintos graven la misma fuente de ingresos, lo
cual constituye la “doble tributación”.
Es decir, la doble tributación es la aplicación de impuestos similares en dos o más
países al mismo contribuyente que gravan lo mismo y por períodos idénticos.
Lo anterior, genera un efecto adverso en el intercambio de bienes y servicios, la
libre circulación de capital, tecnología y personas, por lo que es necesaria la eliminación
de las barreras que surgen con motivo de la doble tributación y que impiden el
desarrollo de las relaciones económicas internacionales.
Como estrategia global para los problemas fiscales que enfrentan los individuos y
las empresas que operan en el mercado nacional e internacional, y para evitar esta
doble tributación, el Gobierno de México ha celebrado una serie de tratados
internacionales (aproximadamente 50) con países como los Estados Unidos de
América, Francia, Alemania, Bélgica, Canadá, Italia, los Países Bajos, Gran Bretaña,
Suecia, Suiza, etc., cuyos tratados versan sobre el ISR y el IETU por parte de México.
Si bien los países son libres de determinar en cada caso su legislación fiscal, bajo
el principio de soberanía de los Estados, surge la necesidad de crear normas de
armonización de sus leyes fiscales, para el caso de conflicto entre la legislación de dos
países y para evitar esta doble tributación.
En virtud de lo anterior, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), de la cual México es miembro desde el 18 de mayo de 1994, ha
creado un modelo predefinido para la armonización de la legislación de los países en
materia fiscal sobre la creación de principios, definiciones, normas y métodos, al cual
pueden atender los países que tengan conflicto en materia tributaria.
Cabe señalar que el modelo de la OCDE no es una regla vinculante, cada país al
celebrar un tratado internacional fiscal para evitar la doble tributación, puede aplicar
dicho modelo.
También se tienen los Tratados Internacionales para facilitar el intercambio de
información con el fin de evitar la defraudación fiscal, y garantizar la no discriminación
de los contribuyentes afectados, en función de su nacionalidad.
Los países con lo que México ha suscrito Tratados Internacionales para evitar la
doble tributación son:
Alemania, Argentina, Australia, Austria, Bahréin, Barbados, Bélgica, Brasil, Canadá,
Chile, China, Corea, Dinamarca, Ecuador, España, Estados Unidos de América,
Finlandia, Francia, Grecia, Hong Kong, Hungría, India, Indonesia, Irlanda, Islandia,
Israel, Italia, Japón, Kuwait, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Noruega, Nueva
Zelanda, Países Bajos, Panamá, Polonia, Portugal, Qatar, Reino Unido, República
Checa, República Eslovaca, Rumania, Rusia, Singapur, Sudáfrica, Suecia,
Suiza, Ucrania, Uruguay;
y para intercambio de información son:
Antillas Holandesas, Bahamas, Belice, Bermudas, Costa Rica, Isla Caimán, Isla
Cook, Isla del Hombre, Guernesey, Jersey, Samoa.
En caso de que requieran mayor información, estamos como siempre a sus
apreciables órdenes, al teléfono 91-71-52-00, Fax.- 91-71-52-10 y dirección de
correo electrónico: [email protected]; En caso de que requieran mayor
información, favor de consultar nuestra página de internet www.lexcorp.com.mx, y
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