Centro Interamericano de Administraciones Tributarias Alícuotas del Impuesto sobre la Renta en los Países Miembros del CIAT (Marzo 2009) País Antillas Holandesas Argentina Aruba Barbados Bermuda Bolivia Brasil Canadá Chile Colombia 8 Costa Rica Cuba Ecuador El Salvador España Estados Unidos Francia Guatemala Haití Honduras India Italia Jamaica Kenia México Nicaragua Países Bajos Panamá Paraguay Perú 18 Portugal República Checa República Dominicana Sudáfrica Surinam Trinidad y Tobago Uruguay Venezuela N/A = No aplica Personas Jurídicas Tipo impositivo general % Personas Físicas Tipo impositivo general % 30 1 35 35 12 al 44 9 al 35 2,72 – 57,2 2 3,01 – 60,06 3 20 y 37,5 N/A 13 y 12,5 4 34 15, al 29 5 al 40 6 y 17 7 19, 28 y 34 10 al 15 9 10 al 50 5 al 25 10 al 30 11 24 al 43 12 15 al 35 5,5 al 40 15 al 31 10 al 30 10 al 25 10 al 30 23 al 43 25 10 al 30 3 al 28 10 al 30 2. al 52 14 7,3 al 27 16 8 al 10 17 15 al 30 19 10,5 al 42 15 15 al 25 18 al 40 8 al 38 25 10 al 25 6 al 34 24 30 N/A 25 7.5-27.5 5 19,5 17 34 30 35 15 ó 25 10 25 30 15 al 35 33 1/3 y 15 13 5 y 31 35 25 30 al 40 31.4 33 1/3 30 28 30 20 al 25,5 30 15 10 30 25 20 25 15 al 30 (24) 36 30, 35 20 y 50 21 25 15 al 34 22 60 y 50 23 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias Alícuotas del Impuesto sobre la Renta en los Países Miembros del CIAT (Marzo 2009) País 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Personas Jurídicas Tipo impositivo general % Personas Físicas Tipo impositivo general % Se aplica un impuesto adicional de 15%. Aplica a personas casadas y los solteros con hijos. Los ingresos por debajo de 14.600 están gravados a la tasa 0%. Aplica a personas distintas a las indicadas en la nota 2. Los ingresos por debajo de 12.900 están gravados a la tasa 0%. El Régimen Complementario al IVA grava los ingresos de las personas físicas y sucesiones indivisas con la alícuota de 13%. El ejercicio de profesiones liberales y oficios se grava con el Impuesto sobre las Utilidades a una tasa efectiva de 12,5%. Se aplica un impuesto adicional de 10% sobre las utilidades que exceden al valor resultante de la multiplicación de R$20.000 por el número de meses del respectivo período de liquidación. Comprende los ingresos del trabajo individual, servicios personales (sueldos, salarios, pensiones, honorarios profesionales u otros estipendios), que además están afectos al Impuesto Global Complementario con el mismo tipo impositivo. Se grava al 17% a las personas físicas que efectúan actividades comerciales o industriales. Vigente para el año gravable 2007. Las remuneraciones recibidas en relación de dependencia se gravan al 10 y 15%, según el tramo de ingreso. Aplica un tipo impositivo de 15% sobre las utilidades reinvertidas por las sociedades. La suma a pagar no debe exceder el 25% de la renta imponible del ejercicio. Incluye la escala autonómica complementaria que va del 8,34% al 15,87% La tasa reducida de 15% aplica para algunas sociedades bajo ciertas condiciones (cifra de negocios especialmente). Se refiere a ingresos provenientes del trabajo y del desarrollo de otras actividades de negocios; las alícuotas de los 2 primeros tramos incluyen la contribución a la seguridad social. Los ingresos provenientes de intereses se gravan al 25% y los provenientes de ahorros e inversiones al 30%. Se pagará la suma que resulte mayor, entre la aplicación de la tasa de 30% sobre la renta gravable o la que resulte de deducir, del total de ingresos gravables, el 95,33% de éste. A partir del 2009 será del 20.5 al 27. 8% hasta 120 salarios mínimos mensuales y 10% sobre el excedente de 120 salarios mínimos mensuales. Las personas no domiciliadas en el país deberán pagar la tasa de 20% sobre el 50% del ingreso bruto a pagar, acreditar o remesar antes de efectuada la retención del 20%. Las personas jurídicas domiciliadas en el país están sujetas a la tasa adicional de 4,1% sobre toda suma o entrega en especie que al practicarse la fiscalización resulte gravada de 3ra Categoría siempre que signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de control tributario posterior. Las personas jurídicas no domiciliadas son gravadas con tasa de 30%, salvo las siguientes actividades: los intereses provenientes de créditos externos (4,99%), intereses que abonen al exterior instituciones bancarias y financieras como resultado del uso de sus líneas de crédito en el exterior (1%), rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves (10%), regalías 30% y dividendos recibidos de personas jurídicas domiciliadas (4,1%). Tanto para los domiciliados como los no domiciliados en el país, los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades se gravan al 4,1%. Las pensiones o remuneraciones por servicios personales, regalías y otras rentas de las personas naturales no domiciliadas en el país se gravan al 30%. La tasa de 35% aplica a liquefacción de gas natural, manufactura de productos petroquímicos, transmisión y distribución de gas natural distribución y mercadeo de productos del petróleo al por mayor. Aplica una alícuota de 50% a las utilidades de las empresas petroleras. Aplica a las sociedades en general. Aplica a la explotación de hidrocarburos y minas, respectivamente. Aplica la tasa de 34% a los no residentes. Se aplica una tasa proporcional de 60% sobre las regalías provenientes de la explotación de minas.