ABATIMENTOS E DEDUÇÕES AOS RENDIMENTOS DE 2012

CONSULTORIA FISCAL
IRS - ABATIMENTOS E DEDUÇÕES AOS RENDIMENTOS DE 2012
ABATIMENTOS
•
•
•
•
•
Dedução específica do trabalho dependente (Art.º 25.º do CIRS):
72% de 12 vezes o valor do IAS ou o valor das contribuições totais pagas
efectivamente à Segurança Social quando superiores - € 4104,00
Dedução Específica de Pensões (Art.º 53.º do CIRS):
Tem o limite de € 4104,00
Porém, se o rendimento bruto da categoria H exceder € 22.500,00, este
limite de € 4104,00 será reduzido até à sua concorrência de 20% da parte
que esceder os € 22.500,00.
Organizações Sindicais (Art.s 25.º e 53.º):
Valor pago acrescido de 50% até ao limite de 1% do rendimento bruto de trabalho
dependente ou de pensões.
Rendimentos profissionais (Recibos verdes) – Regime simplificado (Art.º 31.º):
O rendimento bruto é abatido de 30% para despesas e encargos, não sendo
necessários quaisquer documentos.
Rendimentos prediais (Prédios arrendados) (Art.º 41.º):
As despesas de conservação e manutenção suportadas são abatidas, quando
devidamente documentadas bem como o respectivo IMI (Imposto Municipal sobre
Imóveis).
DEDUÇÕES À COLECTA
•
•
•
Pensão de Alimentos (Art.ºs 78.º, al. d) e art.º 83.º A):
20% dos encargos quando fixados na respectiva sentença judicial, desde que o
beneficiário não faça parte do mesmo agregado familiar, com o limite mensal de um
IAS por cada beneficiário (€ 419,22)
Despesas de Saúde (Art.º 82.º)
10% das despesas efectuadas com bens e serviços com IVA às taxas de 0% e
6%, com o limite de 2 IAS (2x419,22 = € 838,44).
As despesas com bens e serviços com IVA à taxa de 23 %, são limitadas a 2,5%
daquelas despesas ou a € 65,00, desde que documentadas com receitas médicas
(al. d) do Art.º 82.º):
Despesas de educação e de formação profissional (Art.º 83.º):
30 % das despesas suportadas com o limite de 160% do valor do IAS (€ 475,00x
160%).
Nos agregados com 3 ou mais dependentes, o limite é elevado em 30 % por cada
dependente.
– São dedutíveis à colecta 30% da totalidade das despesas efectuadas com
a educação e reabilitação do sujeito passivo ou dependente com deficiência
maior ou igual a 60%, bem como 25% da totalidade dos prémios de seguro de vida
(art.º 87.º n.º 2)
•
•
•
•
Porém, a dedução dos prémios de seguros não pode exceder € 65,00 para não
casados ou € 130,00 para casados (n.º 3 do artigo 87.º).
Juros de créditos de imóveis para habitação própria e permanente, de contratos
celebrados até 31 de Dezembro de 2011, rendas pagas pelos inquilinos (contratos
posteriores a 15/10/91e anteriores a 31 de Dezembro de 2011) e entregas para
cooperativas de habitação (idem contratos até 31 de Dezembro de 2011) (Art.º 85.º):
15% dos encargos com o limite de € 591,00.
Encargos com lares, apoio domiciliário e outras instituições de apoio à terceira idade
relativos a sujeitos passivos, bem como dos encargos com lares e residências
autónomas para pessoas com deficiência, seus dependentes, ascendentes e
colaterais até ao 3.º grau que não possuam rendimentos superiores à retribução
mínima (Art.º 84.º):
25% das despesas com o limite de 85% do valor do IAS (€ 403,75).
Prémios de seguros ou contribuições pagas a associações mutualistas ou a
instituições sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestação de serviços de
saúde (art.º 74.º do EBF):
10% dos encargos com os limites de:
Casados – € 100,00; não casados – € 50,00
Por cada dependente a seu cargo os limites são elevados em € 25,00.
São ainda dedutíveis à colecta 55% do IAS por cada sujeito passivo, 80% do IAS por
sujeito passivo nas famílias monoparentais, 40% do IAS por cada dependente e 55%
do IAS por cada ascendente que viva em comum e não aufira rendimento superior à
pensão mínima do Regime Geral (Artigo 79.º)
A soma das deduções à colecta previstas nos artigos 82.º, 83.º, 83.º A, 84.º e
85.º do CIRS não pode exceder os limites constantes da seguinte tabela (art.
78.º, n.º 7):
ESCALÃO DE RENDIMENTO
COLECTÁVEL
(euros)
Até 4 898
› 4 898 a 7 410
› 7 410 a 18 375
› 18 375 a 42 259
› 42 259 a 61 244
› 61 244 a 66 045
› 66 045 a 153 300
> 153 300
LIMITE
Sem limite
Sem limite
1.250,00
1.200,00
1.150,00
1.100,00
0,00
0,00
As deduções do artigo 85.º do CIRS – Encargos com imóveis (juros de dívida
para aquisição, contratos com cooperativas e rendas de locação financeira)
apenas serão consideradas em 75% em 2013, 50% em 2014 e 25% em 2015. A
partir de 2016 não são consideradas (n.º 4 do art.º 111.º da Lei 64-B/2011).
Os encargos com rendas de habitação própria apenas serão considerados em
85% no ano de 2013, 70% no ano de 2014, 55% no ano de 2015, 40% no ano
de 2016 e 25% no ano de 2017. A partir de 2018 deixam de ser dedutíveis ( n.º
5 do artigo 111.º da Lei 64-B/2011.
•
DEFICIENTES:
Os rendimentos brutos das categorias A, B e H auferidos por sujeitos
passivos com deficiência igual ou superior a 60% são considerados para
efeitos de IRS em 2012, apenas por 90%, não podendo exceder €
2.500,00
São dedutíveis à colecta por cada sujeito passivo com deficiência igual ou maior
que 60% uma importância correspondente a 4 vezes o valor do IAS (€
1.900,00), bem como 1,5 vezes o valor do IAS (€ 712,50) por cada dependente
ou ascendente que viva em comunhão de habitação com o declarante e não
aufira mais que a pensão mínima mensal nacional (Art.º 87.º).
Se a invalidez for superior a 90% então a dedução por cada sujeito passivo ou
dependente é de 4 vezes o valor do IAS, que acrescem àquela (€ 1.900,00).
Artigo 98.º do Orçamento do Estado para 2012
Disposições transitórias no âmbito do Código do IRS
1 – Até que o indexante dos apoios sociais (IAS), atinja o valor da retribuição
mínima mensal em vigor para o ano de 2010 (€ 475,00), mantém-se aplicável
este último valor para efeitos das indexações previstas nos artigos 12.º, 17.º-A,
25.º, 79.º, 83.º, 84.º e 87.º, do Código do IRS.
2Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos
por sujeitos passivos com deficiência são considerados, para efeitos de IRS,
apenas por 90% em 2012.
3Não obstante o disposto no número anterior, a parte do rendimento
excluída de tributação não pode exceder em 2012, por categoria de
rendimentos, € 2500.
Os pagamentos por conta e as retenções (At.º 78.º, n.º 2):
Sem qualquer limite.
•
MANIFESTAÇÕES DE FORTUNA (Art.º 89.º-A da LGT)
Devem ser declaradas tratando-se das seguintes aquisições:
- Imóveis de valor igual ou superior a 250.000,00 €
- Automóveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior a 50.000,00 €
- Motociclos de valor igual ou superior a 10.000,00 €
- Barcos de recreio de valor igual ou superior a 25.000,00 €
- Aeronaves de turismo
- Suprimentos e empréstimos feitos no ano, de valor igual ou superior a 50.000,00 €.
BENEFÍCIOS FISCAIS
•
PPR (Art.º 21.º do EBF)
São dedutíveis à colecta 20% dos valores aplicados em PPR até ao limite de :
€ 400,00 – se o sujeito passivo tiver menos de 35 anos.
€ 350,00 – se o sujeito passivo tiver entre 35 e 50 anos.
€ 300,00 – se o sujeito passivo tiver idade superior a 50 anos.
Os reformados não têm direito a esta dedução.
•
MECENATO (Art.ºs 62.º e 63.º do EBF)
- São dedutíveis, sem limite, 25% das doações ao Estado, Regiões Autónoas,
Autarquias e seus serviços.
Associações de Municípios e de Freguesias.
Fundações em que o Estado participe no património inicial.
Fundações com fins de natureza social ou cultural.
- São dedutíveis 25% das restantes doações com o limite de 15% da colecta:
IPSS; PCUP; Centros de cultura; etc..
São majorados em 130% no geral ou 140% se destinados a apoio à infância, 3.ª
idade, toxicodependentes e promoção da criação de postos de trabalho.
- São dedutíveis à colecta 25% dos donativos concedidos a igrejas, instituições
religiosas, pessoas colectivas de fins não lucrativos pertencentes a confissões
religiosas ou por elas instituidas, sendo a sua importância considerada em
130%
do seu quantitativo, com o limite de 15% da colecta.
A soma das deduções à colecta consideradas nos artigos 17.º (Regime público de
Capitalizações), 21.º (PPR), 16.º (Reforma, Compl. de Reforma, Invalidez), 74.º
(Seguros de Saúde) e 63.º (Donativos) não podem exceder os limites abaixo
indicados:
RENDIMENTO
COLECTÁVEL
(euros)
ESCALÕES
LIMITE
(euros)
1.º
2.º
3.º
4.º
5.º
6.º
7.º
8.º
SEM LIMITE
SEM LIMITE
100,00
80,00
60,00
50,00
50,00
00,00
Até 4 898
› 4 898 a 7 410
› 7 410 a 18 375
› 18 375 a 42 259
› 42 259 a 61 244
› 61 244 a 66 045
› 66 045 a 153 300
> 153 300
TABELA DE IRS DE 2012 no Continente (Art.º 68.º)
RENDIMENTO
TAXAS
COLECTÁVEL
(%)
(euros)
Normal
Até 4 898
11,50
› 4 898 a 7 410
14,00
› 7 410 a 18 375
24,50
› 18 375 a 42 259
35,50
› 42 259 a 61 244
38,00
› 61 244 a 66 045
41,50
› 66 045 a 153 300
43,50
> 153 300
46,50
TAXAS
(%)
Média
11,500
12,3480
19,5990
28,5860
31,5040
32,2310
38,6450
-
TAXA ADICIONAL (ART.º 68.º A DO CIRS)
Apenas se aplicarão aos rendimentos de 2012 e 2013 – art.º 111.º da Lei 64-B/2011
Ao quantitativo do rendimento colectável superior a € 153.300,00 é aplicada a taxa adicional de
2,5%.
PAGAMENTOS POR CONTA
Estes pagamentos, quando devidos, devem ser pagos até ao dia 20 dos meses de Julho,
Setembro e Dezembro.
NÚMERO FISCAL DE CONTRIBUINTE
Qualquer alteração, nomeadamente da residência, deve ser comunicada no prazo de 15 dias em
qualquer serviço de finanças ou na loja do cidadão, podendo também fazer-se através da
internet.
A Retribuição Mínima Nacional para 2012 é de € 485,00.
O valor do IAS é de € 419,22 (Porém este ano e por força das disposições transitórias acima
indicadas o cálculo é feito não com base neste valor, mas no de € 475,00).
ATENÇÃO: Os prazos para entrega das declarações de IRS são:
Declarações entregues em suporte de papel
Durante o mês de Março, quando apenas tenham recebido rendimentos das categorias A
(trabalho dependente) e/ou H (pensões)
Durante o mês de Abril nos restantes casos
Declarações enviadas pela Internet
Durante o mês de Abril quando apenas tenham recebido rendimentos das categorias A (trabalho
dependente) e/ou H (pensões)
Durante o mês de Maio nos restantes casos
MUITO IMPORTANTE: A percentagem das retenções na fonte para os rendimentos da categoria
B (recibos verdes) passou a ser desde 1 de Julho de 2010 de 21,5%
Desde de 1 de Julho de 2011 é obrigtória a passagem de recibos
verdes electronicamente, se o montante anual de recibos verdes ultrapassar € 9.975,95, ou
estejam obrigados ao envio da declaração de IRS pela “internet”.