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CÓMO SE USA ESTE LIBRO
El libro de Tratamiento de la documentación contable
consta de once unidades de trabajo más una simulación
con ContaPlus de un ciclo contable completo de una empresa.
10
vamos a conocer...
1. Registro del asiento de cierre
2. Operaciones de casación y conciliación
PRÁCTICA PROFESIONAL
Realización del cierre del ejercicio. Cálculo
del resultado y distribución del beneficio
Cada una de las unidades arranca con un caso práctico
inicial, que plantea una situación relacionada con el ejercicio profesional y que está vinculada con el contenido
de la unidad. Es el eje vertebrador de la exposición, ya
que se irá resolviendo a lo largo del tema y se irán incluyendo llamadas junto a aquellos contenidos que guarden
relación con él.
El desarrollo de la unidad aparece ordenado en epígrafes
y subepígrafes y se acompaña de múltiples cuadros, tablas y esquemas que refuerzan la explicación.
Operaciones de cierre
del ciclo contable
215
CASO PRÁCTICO INICIAL
situación de partida
Pedro y Mercedes poseen su propia empresa y están cerrando la
contabilidad del primer ejercicio económico como empresarios.
Encuentran dificultades para realizar el cierre del ejercicio, una vez
anotadas todas las operaciones diarias del año.
Ellos conocen que el ciclo contable es el conjunto de operaciones
realizadas por la empresa durante un ejercicio económico, el cual
tiene una duración cronológica de un año, normalmente desde
el 1 de enero al 31 de diciembre.
Pedro y Mercedes no saben cómo realizar el asiento de cierre
del ejercicio del año en curso, para después realizar el asiento de
apertura del siguiente.
Se plantean, al ser su primer año de actividad y encontrarse al final
del periodo económico, cuáles son sus obligaciones o tareas finales,
a pesar de que la gestión de la empresa es continua y de que existen
razones para que la actividad se divida en ciclos anuales.
A pesar de que la gestión de la empresa es continua y se considera ilimitada, las razones por las que esa actividad se
divide en ciclos anuales pueden ser varias:
• Desde el punto de vista de la legislación fiscal, es necesario liquidar con la Administración Pública los impuestos anuales que se derivan de los beneficios obtenidos por la empresa. Será necesario efectuar una regularización anual para
conocer los resultados que compondrán la base imponible del impuesto.
• Desde el punto de vista de conveniencia informativa, es preciso conocer la situación económica y financiera de la empresa y sus resultados para poder corregir los posibles errores de gestión que estén impidiendo unos mejores resultados.
En el momento de efectuar el asiento de cierre, todas las cuentas de los grupos 6 y 7 (cuentas de gestión) estarán ya
saldadas desde que se efectuó la regularización de las mismas. Por tanto, en el momento de efectuar el cierre solo las
cuentas de los grupos 1 a 5 (cuentas patrimoniales) podrán tener saldo; por ello, antes de cerrarlas habrá que saldarlas
mediante un cargo en las que tengan saldo acreedor y un abono en las que tengan saldo deudor. Al pasar dicho asiento
al libro mayor, todas las cuentas quedarán saldadas y, por tanto, podrán cerrarse. El cierre consiste en trazar una doble
raya debajo de las sumas del debe y del haber, indicando con ello que ya no se efectuará en dicha cuenta ningún cargo
ni ningún abono más.
y al finalizar esta unidad...
Calcularás el beneficio del ejercicio y realizarás
el asiento de cierre.
El ejercicio económico siguiente comenzará con el inventario inicial y con un asiento de apertura en el nuevo libro diario,
que será el inverso al asiento de cierre del ejercicio anterior, por lo que podríamos denominarlo asiento de reapertura.
Describirás las fases del ciclo contable
de un ejercicio económico.
Cuando se detecten errores, se deberá proceder a su corrección, pero esta se efectuará de distinta forma, según se lleve
la contabilidad de forma manual o informatizada.
Identificarás las cuentas que establece el PGC
para el asiento de cierre como cuentas
patrimoniales.
• Si la contabilidad se lleva de forma manual, no es posible la modificación de la anotación contable: donde se detecta
el error, hay que hacer un asiento para corregirlo.
Sabrás hacer la comprobación de la
documentación contable.
• Si la contabilidad se lleva de forma informatizada, se edita el asiento donde se detecta y se modifica.
Determinarás qué cuentas relativas a las
operaciones de cierre del ejercicio se cargan
y cuáles se abonan, según el PGC Pymes.
Al final del ejercicio, el contable efectuará las operaciones de cierre, las cuales tienen como finalidad fundamental presentar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados; es decir, informar sobre la situación
económica de la empresa, el resultado del ejercicio económico y las causas que han originado el resultado.
Unidad 6
120
1. Negociación de cuentas de clientes:
descuento bancario y factoring
1.1. Las cuentas de clientes
Las cuentas de clientes reflejan los saldos pendientes de cobro derivados de las
operaciones de ventas y prestaciones de servicios a crédito que realiza la empresa
en su actividad comercial.
Estos créditos son un activo de la empresa, un derecho que en condiciones normales se realizará en el corto plazo. Podemos sintetizar el proceso de generación
y cobro de estos derechos de crédito en el siguiente esquema:
VENTAS / PRESTACIONES DE SERVICIOS
Factura
EMPRESA
CLIENTE
Derechos de cobro
Presentación al cobro de los derechos
EMPRESA
Efecto comercial
Los derechos o créditos a favor de la empresa originan, en contabilidad, las cuentas personales activas, como pueden ser: (430) Clientes, (431) Clientes efectos
comerciales a cobrar, etc.
Estas cuentas se llaman activas porque su saldo es deudor, y figurarán en el activo
del balance. Si la operación está sujeta a IVA, debemos recoger la deuda con
Hacienda, ya que la empresa que vende cobrará un impuesto que debe ingresar
en Hacienda.
Las distintas posibilidades que nos pueden surgir en este tipo de operaciones se
recogen en el siguiente esquema:
43. CLIENTES
(430) Clientes
(4300) Clientes (euros)
(4304) Clientes (moneda extranjera)
(4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(4310) Efectos comerciales en cartera
(4311) Efectos comerciales descontados
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(4315) Efectos comerciales impagados
(432) Clientes, operaciones de factoring
(...)
(436) Clientes de dudoso cobro
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes
(438) Anticipos de clientes
Cuenta
Descripción
Documentado en efecto
cambiario
No documentado
en efecto cambiario
Registro en cuenta (431) Clientes
efectos comerciales a cobrar
Registro en cuenta
(430) Clientes
X
X
Este crédito está respaldado por la emisión de una factura, lo que nos puede traer
algunos problemas a la hora de realizar su cobro. Para que estos créditos tengan
una garantía de cobro superior, se utilizan letras y pagarés.
Descripción
Debe
Haber
X
430 Clientes
X
Con este asiento reflejamos que poseemos un derecho respaldado por un documento cambiario y que nosotros gestionamos su cobro.
1.2. Registro por el método administrativo
Ventas y operaciones con clientes
73
EJEMPLO
El principal método de registro contable de las mercaderías es el método especulativo que aplicamos en la unidad anterior para las compras y aplicaremos
también para las ventas.
En el método administrativo no
es necesario realizar la variación
de existencias de mercaderías.
El beneficio de las ventas ya se
registra contablemente en cada
operación.
Haber
X
477 HP, IVA repercutido
700 Ventas de mercaderías
4310 Efectos comerciales en cartera
Unidad 4
72
Variación de existencias
Impuesto que se debe pagar por
determinados actos jurídicos escriturados en documentos a los que
se les confiere un derecho preferente. Es el caso de documentos
mercantiles del comercio, como
letras y pagarés.
Debe
430 Clientes
Cuenta
recuerda
Impuesto sobre actos
jurídicos documentados
Por la emisión y aceptación de la letra o el pagaré se hace el siguiente asiento:
A crédito
Se realizará un apunte en cuentas
de subgrupo (57) Tesorería
saber más
La emisión y la aceptación de estos documentos, aparte de ofrecer más garantías
para el cobro, permiten una transmisión del crédito, pudiendo convertirlo en
dinero con facilidad en entidades de crédito.
VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Al contado
121
Las cuentas del PGC que utilizaremos para el registro de los derechos derivados
de operaciones con clientes serán:
Partiremos del nacimiento de un crédito sobre un cliente por la realización de una
venta o prestación de servicios:
CLIENTE
Efectivo
Documentos representativos de
una obligación de pago que pueden transmitirse por endoso. Son
utilizados en las transacciones
comerciales para recoger los compromisos de cobro/pago. Los más
importantes son la letra de cambio y el pagaré, regulados en la Ley
Cambiaria y del Cheque.
Tesorería y operaciones financieras a corto plazo
El registro de las operaciones de venta al contado y el movimiento de las cuentas
(4309), (437) y (438) ya han sido tratados con profundidad en el capítulo 4. Nos
concentraremos ahora en el tratamiento de las operaciones a crédito documentadas con efectos comerciales.
COBRO DE LOS DERECHOS
recuerda
Recuerda que también se incluyen llamadas sobre el caso
práctico inicial, para que veas con claridad la relación de
los contenidos con la realidad profesional.
Además, ahora llevan su contabilidad manualmente, pero se están
planteando hacerlo de forma informatizada, y quieren saber, ante
la posibilidad de rectificar, si la forma de actuar es la misma.
estudio del caso
En los márgenes aparecen textos complementarios con
ampliación de información y vocabulario para profundizar en los conocimientos expuestos.
A lo largo de la unidad de trabajo se incorporan ejemplos y actividades que sirven para aclarar los conceptos
tratados y facilitar su asimilación.
Ambos empresarios se plantean también la cuestión de qué tipo
de correcciones pueden realizar cuando detecten errores.
La empresa Jota, S.L. se dedica a la compraventa de motos.
Disponemos de la siguiente información, referida a las operaciones que ha realizado la empresa:
Este es el método de registro de las existencias mayoritariamente utilizado por las
empresas para el registro de las compras y las ventas.
• El año pasado cerró el ejercicio con existencias por valor de 15 000,00 €.
Sin embargo, el PGC admite también el denominado método administrativo,
que se basa en:
• Únicamente se ha realizado una operación de venta hasta la fecha, que consistió en la venta de una de
las dos motos anteriores por 15 000,00 €.
• El registro de las compras de mercaderías se realizará por medio de la cuenta
(300) Mercaderías.
Por la compra de la mercancía:
• En cada operación de venta, se darán de baja las existencias, por lo que surge
un beneficio o una pérdida.
Cuenta
• No se realiza variación de existencia de mercaderías mediante la cuenta (610)
Variación de existencias de mercaderías, puesto que en el balance se refleja
en cada momento el stock existente y se traslada el beneficio directamente
contra los resultados del ejercicio.
Este método exige que la empresa lleve un registro individualizado para cada unidad de mercancía que entra en el almacén, lo que supone un coste administrativo
importante.
Debido a los costes de gestión que genera, normalmente solo emplean este método empresas que comercializan mercaderías de fácil identificación individual y
alto valor unitario, como inmobiliarias o concesionarios de vehículos, por citar
algún ejemplo.
Por la venta de la mercancía:
Cuenta
Descripción
Debe
Haber
X
300 Mercaderías
X
477 HP, IVA repercutido
X
707 Beneficio en la venta de mercaderías
X
Descripción
129 Resultado del ejercicio
Debe
5 000,00 €
472 HP, IVA soportado
1 050,00 €
400 Proveedores
Debe
Haber
6 050,00 €
Por la venta de la mercancía:
Cuenta
Descripción
430 Clientes
Debe
Haber
18 150,00 €
300 Mercaderías
2 500,00 €
477 HP, IVA repercutido
3 150,00 €
12 500,00 €
Al finalizar el ejercicio, se traspasarían directamente los beneficios y pérdidas derivadas de las operaciones de compraventa, sin necesidad de recurrir a la cuenta (610) Variación de existencias de mercaderías.
Al finalizar el ejercicio, se traspasarían directamente los beneficios derivados de
las operaciones de compraventa:
707 Beneficio en la venta de mercaderías
Descripción
300 Mercaderías
707 Beneficio en la venta de mercaderías
430 Clientes
Cuenta
• Durante el presente ejercicio ha comprado a talleres dos motos por 2 500,00 € cada una.
Cuenta
Descripción
707 Beneficio en la venta de mercaderías
129 Resultado del ejercicio
Debe
Haber
12 500,00 €
12 500,00 €
Haber
ACTIVIDADES
X
X
1. La empresa Jota, S.L. en el siguiente periodo realiza las operaciones que se detallan a continuación:
• Ha comprado a anticuarios dos piezas por 4 500,00 € cada una.
• Únicamente se ha realizado una operación de venta, que consistió en la venta de una de las dos piezas anteriores por 16 000,00 €.
• Ha comprado a anticuarios tres piezas por 3 000,00 € cada una.
Registra los asientos en el libro diario.
Tratamiento de la docu contable - primes.indd 4
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IMPORTANTE
Todas las actividades propuestas en este libro deben realizarse en un cuaderno de trabajo, nunca en el propio libro.
La doble página de Actividades finales te servirá para
aplicar los conocimientos adquiridos y para repasar.
Unidad 10
232
Operaciones de cierre del ciclo contable
Las operaciones del año 20X3 fueron las siguientes:
a) 09/01 Paga por banco las deudas con la Seguridad Social.
b) 16/03 Cobra la deuda de su cliente por transferencia.
c) 20/03 Vende productos de 80 000,00 €. Cobra con un cheque que ingresa en su cuenta corriente.
d) 30/05 Recibe la factura por la realización de una consulta a un abogado por un importe de 20 000 €
más IVA, y les remite un cheque por el importe total.
e) 30/05 Encarga una campaña de promoción publicitaria, por la que paga 6 960 € por bancos (IVA incluido).
f) 10/06 Paga por transferencia la deuda con Hacienda.
g) 31/06 Compra equipos informáticos para su empresa valorados en 5 000 €. Paga 1 000,00 € al contado con
un cheque y el resto lo pagará en dos plazos del mismo importe, con vencimientos dentro del año 20X4.
h) 20/07 Compra una partida de materias primas por 6 000,00 € y otra de materiales diversos por
4 000,00 €. Paga por bancos.
i) 10/09 Paga los recibos del agua y de electricidad cuyos consumos ascienden a 3 000,00 y 4 000,00 €,
respectivamente.
j) 10/11 Se le anticipa a un trabajador 300,00 € a cuenta del sueldo del mes.
k) 30/12 Los sueldos totales ascienden a 4 000,00 €. Retiene a los empleados por su Seguridad Social
300,00 € y la cuota empresarial a la Seguridad Social asciende a 420,00 €, y por obligaciones fiscales
500,00 €. Se paga a los trabajadores por banco.
1. Registra las operaciones de fin de ejercicio de la empresa Azcona, S.A., teniendo en cuenta los saldos de
sus cuentas a 31 de diciembre y la información adicional que se presenta a continuación.
Las tecnologías de la información y la comunicación (TIC)
es un área prioritaria en la formación profesional, por lo
que, para resolver algunas de estas actividades, debes
entrar en internet y trabajar con recursos ofrecidos por
diferentes instituciones.
Cuentas
Debe
542 000,00 €
(171) Deudas a largo plazo
34 000,00 €
(210) Terrenos y bienes naturales
100 000,00 €
(211) Construcciones
200 000,00 €
(213) Maquinaria
200 000,00 €
(252) Créditos a largo plazo
6 000,00 €
(300) Mercaderías
16 000,00 €
(400) Proveedores
10 000,00 €
(4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA
10 000,00 €
(572) Bancos c/c
118 000,00 €
(600) Compras de mercaderías
100 000,00 €
(624) Transportes
24 000,00 €
(625) Prima de seguros
2 000,00 €
(700) Ventas de mercaderías
160 000,00 €
(752) Ingresos por arrendamientos
10 000,00 €
TOTALES
766 000,00 €
Notas:
• El tipo de IVA aplicable es el general.
• Existencias finales: solo quedan existencias de materiales diversos por 10 500,00 €.
Refleja en el libro diario la contabilidad del periodo, incluida la regularización y el asiento de cierre.
766 000,00 €
a) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 18 000,00 €.
b) Las máquinas se amortizan a 4 000,00 € por año.
c) El crédito a largo plazo fue concedido hace 2 años y 3 meses, a devolver íntegramente a los 3 años.
d) La deuda a largo plazo vence en 4 meses.
Se pide: regularización y cierre de ejercicio.
3. Con los datos proporcionados de la empresa Sudifk, S.A., elabora el asiento de cierre.
Capital social
6 000,00 € (Sd)
Caja, €
2 400,00 € (Sd)
Clientes
ACTIVO
5 600,00 € (Sd)
Proveedores
(210) Terrenos y bienes naturales
40 000,00 €
(211) Construcciones
1 120,00 € (Sa)
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Mercaderías
1 800,00 € (Sd)
4 000,00 €
Maquinaria
468 000,00 € (Sd)
78 700,00 €
Proveedores del inmovilizado a largo plazo
PATRIMONIO NETO
Resultado del ejercicio
(100) Capital social
40 000,00 € (Sa)
30 000,00 €
(4301) Clientes
(572) Bancos c/c
3 600,00 € (Sa)
Acreedores por prestaciones de servicios
120 000,00 €
(350) Productos terminados
8 000,00 € (Sa)
20 000,00 € (Sa)
200 000,00 €
Realiza el asiento de apertura del nuevo ejercicio.
PASIVO
(170) Deudas a LP con entidades de crédito
8 400,00 €
(476) Organismos Seguridad Social, acreedores
entra en internet
10 760,00 €
(4751) HP acreedora retenciones practicadas
2 800,00 €
4. Observa e identifica todas las características, que has estudiado en esta unidad, de las operaciones de cierre del ciclo contable en un ejemplo o supuesto que encontrarás en la página web <www.gabilos.com>.
La cuenta (170) representa un préstamo del banco que tiene que devolver el 22 de febrero de 20X4.
Cuentas anuales: balance y cuenta de resultados
249
PRÁCTICA PROFESIONAL
Unidad 11
250
PRÁCTICA PROFESIONAL (cont.)
Simulación de un proceso
contable informatizado
4. 10/02 Se trata de expandir la empresa internacionalmente, para lo que se piden varias subvenciones. Se recibe una subvención para una campaña de publicidad en el exterior por
2 000 € y otra para la compra de un camión por 20 000 €.
ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
A PARTIR DE UN CICLO CONTABLE COMPLETO
5. 01/03 Se cobran las subvenciones y se realiza la inversión en el camión para el transporte de los productos al exterior por 75 000 €. Se realiza un seguro para el camión por
2 400 € (IVA general). Se pagan el seguro y el IVA por banco, firmándose por el resto
letras a 6 meses y 18 meses de igual importe. Vida útil: 10 años.
Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». Registra las
operaciones que se detallan a continuación y al finalizar genera el libro diario, el balance de comprobación de sumas y saldos, el balance de situación final y la cuenta de pérdidas y ganancias.
6. 25/03 Se vende mercancía a un cliente por 250 000 €; el transporte es por cuenta de la empresa y asciende a 200 €. El transporte se paga por transferencia y el cliente firma una letra
a 60 días por 50 000 €, paga por banco 100 000 € y el resto lo deja a crédito (IVA general).
Diez días después de realizada la venta, devuelve mercancía valorada en 5 000 €.
TRABAJO A REALIZAR
7. 31/03 Se abre una cuenta de crédito con un coste de apertura de 200 € y un crédito
disponible por 50 000 €. Se paga a los proveedores que se tenían en balance a inicio de
ejercicio y se cancelan 10 000 € del préstamo con el banco, con sus intereses correspondientes. Todos estos conceptos se cargan en la cuenta de crédito.
La empresa X, S.L. se dedica al comercio mayorista de todo tipo de componentes para instalaciones eléctricas y electrodomésticos, y presenta el siguiente inventario de inicio del ejercicio:
Administraciones Públicas, acreedoras (IS 25 000 / IVA resto)
27 820,09
Amortizaciones inmovilizado material
8. 01/04 Se descuenta la letra de los clientes con unos intereses de 2 750 € y se llevan a la
cuenta corriente de la empresa.
A determinar
Capital
70 000,00
Construcciones (vida útil: 30 años)
9. 01/05 Se realiza una nueva compra por 40 000 € más IVA; en la factura se añaden unos
envases no retornables por 4 000 €. Se dejan a crédito.
50 000,00
Fianzas constituidas a largo plazo
Además, con este libro te proporcionamos la Versión
Educativa Alumno ContaPlus de Sage. Para descargarla, accede a la ficha correspondiente a este libro en
<www.editex.es>. Una vez instalada la aplicación, regístrate en la zona de usuarios y solicítanos el número de
serie de la licencia introduciendo en el formulario el
código CF-TDC2014.
418 080,00 € (Sa)
Bancos
2. Potax, S.A. es una empresa que se constituyó a primeros del año 20X0, y se dedica a la compraventa de
artículos de regalo. El balance de situación al cierre del año 20X2 era el siguiente:
En la sección Práctica profesional se plantean supuestos
que permiten la aplicación práctica de los contenidos
para ayudarte a alcanzar los resultados de aprendizaje
del módulo formativo. Las prácticas de las unidades 3 a 10
se acompañan de soporte documental que encontrarás
en nuestra página web.
Para finalizar, Evalúa tus conocimientos consiste en una
batería de preguntas tipo test que te permitirán comprobar el nivel de conocimientos adquiridos al término de la
unidad.
Haber
(100) Capital social
Es interesante que dediques un esfuerzo a estas búsquedas, ya que te conectan con la realidad de tu sector profesional y te permiten mantener actualizados tus conocimientos.
El apartado En resumen presenta un mapa conceptual
con los conceptos clave de la unidad de trabajo.
233
ACTIVIDADES FINALES
5 000,00
Deudas con entidades de crédito a corto plazo (TIN 10%)
40 000,00
Existencias comerciales (mercaderías)
20 000,00
Maquinaria (vida útil: 10 años)
10 500,00
Existencias otros aprovisionamientos (envases)
10. 15/07 Se vende mercancía a un cliente por 75 000 € con un descuento comercial de 500 €
y un descuento por pronto pago del 5 % (IVA general). El cliente paga mediante cheque
que se ingresa el mismo día en la cuenta de crédito.
11. Se contabiliza la nómina de la empresa el último día de cada mes:
a) Sueldos y salarios: 8 000 €.
b) Seguridad Social, cuota obrera: 480 €.
c) Recibo de liquidación de cotizaciones (TC1): 2 880 €.
d) Retenciones IRPF: 800 €.
1 500,00
Mobiliario (vida útil: 7 años)
14 000,00
Equipos para procesos de información (vida útil: 4 años)
4 000,00
Resultado del ejercicio
75 000,00
Acreedores comerciales (proveedores)
Se liquida por banco. Se liquidan también las deudas con la Seguridad Social y Hacienda.
Todo ello se paga con la cuenta corriente.
10 000,00
Terrenos
12. Gastos mensuales a lo largo del ejercicio:
a) Electricidad: 250 €.
b) Gas: 100 €.
c) Teléfono: 300 €.
d) Asesoría Martínez, S.L.: 100 €.
e) Mantenimiento de instalaciones: 125 €.
25 000,00
Tesorería (bancos)
A determinar
Se sabe que todos los inmovilizados fueron adquiridos el 1 de junio del año anterior, cuando se
fundó la empresa. Ninguno de ellos tiene valor residual y se amortizan por el método de cuota
constante.
IVA general. Cargados en cuenta.
Realiza las siguientes operaciones durante este ciclo contable:
13. Realiza todas las operaciones de regularización y cierre, sabiendo:
a) Existencias comerciales finales: 10 500 €.
b) Existencias envases finales: 200 €.
c) Amortización según vida útil, por el método de cuotas constantes.
d) Impuesto: 25 %.
e) Liquidación de IVA que se ingresará en enero siguiente.
f) El cliente paga la letra que le habían girado en el vencimiento establecido y la empresa
hace lo propio con sus proveedores.
1. 10/01 Se lleva a reservas el 75 % del resultado del año anterior y el resto se distribuye entre
socios un mes más tarde, con una retención de Hacienda al tipo vigente.
2. 15/01 Se liquida el IVA con Hacienda.
3. 20/01 Se realiza una anticipo a un proveedor de 2 000 € por transferencia bancaria. Una
semana después, se compra mercancía al mismo proveedor. El coste de la mercancía
asciende a 25 000 € siendo los gastos de transporte de 250 €. Se incluye en factura un
rappel de 500 €. Se aplaza firmando dos letras a 90 y 180 días por el 50 % cada una.
Unidad 8
188
PRÁCTICA PROFESIONAL
Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente
ejercicio económico, de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de
subcuentas «5». Incorpora el balance de inicio de ejercicio registrando el asiento
de apertura correspondiente y registra todas las operaciones que se indican para
este ejercicio. Genera el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa.
Asiento de constitución
Incorporación del inventario
Libro diario
Registro operaciones
Libro mayor
DESARROLLO
DEL CICLO CONTABLE
TRABAJO A REALIZAR
La empresa IRIA, S.L. decide informatizar su contabilidad, para lo cual este año
iniciará sus registros mediante la aplicación ContaPlus.
01/01 Balance inicial que presenta la empresa:
Documentos de comprobación
Balances de sumas
y saldos
PASIVO
Mobiliario
10 000,00 € Capital
100 000,00 €
Equipos informáticos
15 000,00 € Reservas
20 000,00 €
Amortización acumulada –10 000,00 € Resultados del ejercicio
Mercaderías
Empresas de nueva creación
Empresas en funcionamiento
ASIENTO DE APERTURA
REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE INICIO
DEL EJERCICIO CONTABLE DE LA EMPRESA
ACTIVO
189
EN RESUMEN
Simulación de un proceso
contable informatizado
Descarga el soporte documental
para la realización de esta práctica en nuestra página web.
Apertura y desarrollo del ciclo contable
70 000,00 € Deudas CP crédito dispuesto
Clientes
100 000,00 € Proveedores
Tesorería (Bancos c/c)
Total activo
30 000,00 € HP, acreedora por IVA
215 000,00 € Total pasivo
5 000,00 €
50 000,00 €
30 000,00 €
10 000,00 €
215 000,00 €
05/01 Se paga la mitad de la deuda con proveedores.
07/01 Recibimos anticipo de un cliente mediante cheque por 4 000,00 €, a cuenta
de un pedido de mercaderías valoradas en 90 000,00 € (IVA tipo general).
10/01 Se factura al cliente el pedido solicitado, concediéndole un descuento por
pronto pago del 3 %. El cliente realiza el ingreso en la cuenta bancaria de
la empresa (IVA tipo general).
15/01 Se adeuda en la cuenta de crédito la liquidación del IVA correspondiente
al cuarto trimestre del ejercicio anterior.
25/01 Se compran mercaderías por 15 000 € a un proveedor. En la factura se incluyen unos gastos de transporte por 200 € y un seguro de 50 €. También
se recoge en la factura un descuento comercial del 5 %. Se paga la mitad
de la factura y se deja a crédito la otra mitad (IVA tipo general).
28/01 Se ingresan 5 000 € en la cuenta de crédito.
31/01 Se abona por banco la nómina de la empresa:
− Sueldos y salarios: 5 000 €.
− Seguridad Social cuota trabajadores: 300 €.
− Importe Recibo de liquidación de cotizaciones (TC1) a ingresar: 1 800 €.
− Retenciones IRPF en nómina: 500 €.
EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS
1. El asiento de constitución recoge:
a) Los gastos de inicio de actividad.
b) La aportación de capital al crear la sociedad.
c) El inventario con el que se cerró el ejercicio anterior.
d) Los gastos e ingresos del ejercicio.
2. El asiento de apertura del libro diario de una empresa en funcionamiento recoge:
a) El inventario con el que se cerró el ejercicio anterior.
b) Los gastos de inicio de ejercicio.
c) La aportación de capital al crear la sociedad.
d) Las cuentas de gestión.
3. En la contabilidad de qué empresa podemos encontrarnos con la cuenta Socios por desembolsos
no exigidos:
a) Sociedad anónima.
b) Sociedad limitada.
c) Empresa individual.
d) Autónomos.
4. No es necesario que se escriture en notario la aportación de capital en las empresas que sean:
a) Sociedad anónima.
Resuelve en tu cuaderno
o bloc de notas
b) Sociedad limitada.
c) Empresa individual.
5. El balance de sumas y saldos es un documento
contable:
a) Obligatorio y que formará parte del libro de inventarios y cuentas anuales.
b) Es voluntario y únicamente tiene una función de
control interno para el contable.
c) No se considera documento contable.
6. El balance de sumas y saldos deberá formularse:
a) Trimestralmente.
b) Cuatrimestralmente.
c) Solo al finalizar el ejercicio.
d) Es un documento interno que no se incluye en los
libros.
7. Los datos necesarios para la elaboración del balance de sumas y saldos los tomamos de:
a) Libro diario.
b) Libro mayor.
c) Inventario de inicio.
d) Asiento de apertura.
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