CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Contabilidad - Red de blogs

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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
INFORMES E INSCRIPCIONES
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Instrumentos financieros: Reconocimiento, medición y tratamiento contable
(Inversiones Mobiliarias)
Inversiones mobiliarias
Enunciado
La empresa Negocios Virtuales adquirió el 22 de noviembre del Año 1 en la Bolsa de
Valores de Lima 10,000 acciones de la Cía. Telefonsa por el valor de S/. 10 cada una; y el
30 de noviembre del Año 1, 10,200 acciones de la empresa Visión TV al costo de S/. 8.50
por acción. Los citados instrumentos financieros han sido clasificados como mantenidos
para negociación.
El 31 de diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros de Negocios Virtuales, el
valor bursátil de cada acción fue S/. 9.20 la de Cía. Telefonsa; y S/. 9.00 la de Visión TV.
Considerando que en el Año 1 la utilidad sin incluir la fluctuación de valores en Negocios
Virtuales fue S/. 60,000.
¿Cómo incide el valor razonable en la utilidad tributaria?
Solución
1. Compra de acciones de Telefonsa (20 nov. Año 1)
10,000 acciones x S/. 10.00 c/u = S/. 100,000
--------------------------------1------------------------------------
DEBE
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
111311 Valores de Telefonsa
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas
100,000.00
HABER
100,000.00
2. Compra de acciones de Visión TV (30 nov. Año 1)
10,200 acciones x S/. 8.50 c/u = S/. 86,700
--------------------------------2------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
111312 Valores de Visión TV
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas
DEBE
HABER
86,700.00
86,700.00
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3. Medición posterior (31 dic. Año 1)
a) Cía. Telefonsa
10,000 acciones
Menos: costo de adquisición
Pérdida:
b) Empresa Visión TV
10,200 acciones
Menos: costo de adquisición
Ganancia:
c/u
9.20
(10.00)
(0.80)
c/u
9.00
(8.50)
0.50
S/.
92,000
(100,000)
(8,000)
S/.
91,800
(86,700)
5,100
4. Reconocimiento del cambio de valor (31 dic. Año 1)
--------------------------------3------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
111321 Valor razonable–Telefonsa
111322 Valor razonable–Visión TV
67 GASTOS FINANCIEROS
677 Pérdida por medición de activos y pasivos
Financieros al valor razonable
6771 Inversiones para negociación
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medición de activos y
pasivos financieros al valor razonable
DEBE
HABER
8,000.00
5,100.00
8,000.00
5,100.00
5. Determinación de diferencia temporal (31 dic. Año 1)
Rubro del Estado de
Situación Financiera
Inversiones financieras
Telefonsa
Visión TV
Operaciones diferidas
IR diferido, 30%
Base
contable
92,000
91,800
183,800
Base
tributaria
100,000
86,700
186,700
Diferencia
activa
Temporal
pasiva
8,000
8,000
5,100
5,100
2,400
1,530
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6. Incidencia tributaria de la fluctuación de valor (31 de diciembre Año 1)
Utilidad contable
+ Ingreso financiero
(-) Gasto financiero
Utilidad tributaria
Participac. de trabajad.,10%
Impuesto a la renta, 30%
Criterio
contable
60,000
5,100
(8,000)
57,100
(6,000)
51,100
Criterio
contable
60,000
Impto. Renta
diferido, 30%
60,000
(6,000)
54,000
(2,900)
(15,330)
816,200)
870
5,100
(8,000)
7. Reconocimiento de participaciones
--------------------------------4------------------------------------
62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES
622 Otras remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
413 Participaciones por pagar
DEBE
HABER
6,000.00
6,000.00
8. Reconocimiento de impuesto a la renta
--------------------------------5------------------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta-Corriente
882 Impuesto a la renta-Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
3712 Impuesto a la renta diferido
49 PASIVO DIFERIDO
4912 Impuesto a la renta diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la renta por pagar
DEBE
HABER
16,200.00
870.00
2,400.00
1,530.00
18,600.00
16,200.00
18,600.00
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9. Presentación del impuesto a la renta diferido Negocios Virtuales
Estado de Resultado Integral Del 1 de enero al 31 de diciembre Año 1
Utilidad antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta
- Corriente
- Diferido
Utilidad neta
S/.
51,100
(16,200)
870
(15,330)
35,770
10.ACTIVOS FINANCIEROS: Disponible para la venta
Características
1. Aquellos que NO SON:
a) Préstamos y cuentas por cobrar originados por la empresa
b) Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
c) Activos financieros mantenidos para negociación
2. Las inversiones en esta categoría de activo financiero se reconocen inicialmente al costo
de adquisición; con posterioridad serán medidas a su valor razonable.
3. La ganancia o pérdida por cambios en el valor razonable serán reconocidas en el
patrimonio, hasta el momento de la desapropiación del instrumento financiero, para la
consiguiente transferencia a resultados. De la ganancia o pérdida realizada, cuenta 777;
677, según corresponda.