Perucontable.com I Contabilidad - Red de blogs CURSO VIRTUALES 2015 OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015 SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales Beneficios Sociales Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame Actualización de “PDT 2015″ Software Contable “CONCAR” Software Contable “CONCAR AVANZADO” Contabilidad para no contadores Contabilidad básica Microsoft Office Word 2013 Microsoft Office Excel 2013 Microsoft Office PowerPoint 2013 Microsoft Office Access 2013 INFORMES E INSCRIPCIONES Teléfono: 043-429824 | Celular (M): 944952337 | RPM: *735479 RPC: 954782378 | Correo: [email protected] SITIO WEB WWW.AULACONTABLE.COM Perucontable.com I Contabilidad - Red de blogs Instrumentos financieros: Reconocimiento, medición y tratamiento contable (Inversiones Mobiliarias) Inversiones mobiliarias Enunciado La empresa Negocios Virtuales adquirió el 22 de noviembre del Año 1 en la Bolsa de Valores de Lima 10,000 acciones de la Cía. Telefonsa por el valor de S/. 10 cada una; y el 30 de noviembre del Año 1, 10,200 acciones de la empresa Visión TV al costo de S/. 8.50 por acción. Los citados instrumentos financieros han sido clasificados como mantenidos para negociación. El 31 de diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros de Negocios Virtuales, el valor bursátil de cada acción fue S/. 9.20 la de Cía. Telefonsa; y S/. 9.00 la de Visión TV. Considerando que en el Año 1 la utilidad sin incluir la fluctuación de valores en Negocios Virtuales fue S/. 60,000. ¿Cómo incide el valor razonable en la utilidad tributaria? Solución 1. Compra de acciones de Telefonsa (20 nov. Año 1) 10,000 acciones x S/. 10.00 c/u = S/. 100,000 --------------------------------1------------------------------------ DEBE 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 111311 Valores de Telefonsa 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas 100,000.00 HABER 100,000.00 2. Compra de acciones de Visión TV (30 nov. Año 1) 10,200 acciones x S/. 8.50 c/u = S/. 86,700 --------------------------------2------------------------------------ 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 111312 Valores de Visión TV 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas DEBE HABER 86,700.00 86,700.00 Perucontable.com I Contabilidad - Red de blogs 3. Medición posterior (31 dic. Año 1) a) Cía. Telefonsa 10,000 acciones Menos: costo de adquisición Pérdida: b) Empresa Visión TV 10,200 acciones Menos: costo de adquisición Ganancia: c/u 9.20 (10.00) (0.80) c/u 9.00 (8.50) 0.50 S/. 92,000 (100,000) (8,000) S/. 91,800 (86,700) 5,100 4. Reconocimiento del cambio de valor (31 dic. Año 1) --------------------------------3------------------------------------ 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 111321 Valor razonable–Telefonsa 111322 Valor razonable–Visión TV 67 GASTOS FINANCIEROS 677 Pérdida por medición de activos y pasivos Financieros al valor razonable 6771 Inversiones para negociación 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable DEBE HABER 8,000.00 5,100.00 8,000.00 5,100.00 5. Determinación de diferencia temporal (31 dic. Año 1) Rubro del Estado de Situación Financiera Inversiones financieras Telefonsa Visión TV Operaciones diferidas IR diferido, 30% Base contable 92,000 91,800 183,800 Base tributaria 100,000 86,700 186,700 Diferencia activa Temporal pasiva 8,000 8,000 5,100 5,100 2,400 1,530 Perucontable.com I Contabilidad - Red de blogs 6. Incidencia tributaria de la fluctuación de valor (31 de diciembre Año 1) Utilidad contable + Ingreso financiero (-) Gasto financiero Utilidad tributaria Participac. de trabajad.,10% Impuesto a la renta, 30% Criterio contable 60,000 5,100 (8,000) 57,100 (6,000) 51,100 Criterio contable 60,000 Impto. Renta diferido, 30% 60,000 (6,000) 54,000 (2,900) (15,330) 816,200) 870 5,100 (8,000) 7. Reconocimiento de participaciones --------------------------------4------------------------------------ 62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 622 Otras remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 413 Participaciones por pagar DEBE HABER 6,000.00 6,000.00 8. Reconocimiento de impuesto a la renta --------------------------------5------------------------------------ 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta-Corriente 882 Impuesto a la renta-Diferido 37 ACTIVO DIFERIDO 3712 Impuesto a la renta diferido 49 PASIVO DIFERIDO 4912 Impuesto a la renta diferido 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4017 Impuesto a la renta por pagar DEBE HABER 16,200.00 870.00 2,400.00 1,530.00 18,600.00 16,200.00 18,600.00 Perucontable.com I Contabilidad - Red de blogs 9. Presentación del impuesto a la renta diferido Negocios Virtuales Estado de Resultado Integral Del 1 de enero al 31 de diciembre Año 1 Utilidad antes del impuesto a la renta Impuesto a la renta - Corriente - Diferido Utilidad neta S/. 51,100 (16,200) 870 (15,330) 35,770 10.ACTIVOS FINANCIEROS: Disponible para la venta Características 1. Aquellos que NO SON: a) Préstamos y cuentas por cobrar originados por la empresa b) Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento c) Activos financieros mantenidos para negociación 2. Las inversiones en esta categoría de activo financiero se reconocen inicialmente al costo de adquisición; con posterioridad serán medidas a su valor razonable. 3. La ganancia o pérdida por cambios en el valor razonable serán reconocidas en el patrimonio, hasta el momento de la desapropiación del instrumento financiero, para la consiguiente transferencia a resultados. De la ganancia o pérdida realizada, cuenta 777; 677, según corresponda.