Impuesto a la renta

“Sistema Tributario de China y
Argentina”
“”
Seminario Regional de Política Fiscal
CEPAL, Santiago de Chile, enero 2012
Isabel Esther Roccaro
Raúl Mercau
Universidad Nacional de Cuyo, Mendoza, Argentina
Características del Sistema Tributario
de China
• Los impuestos son la fuente más importante de ingresos fiscales de
China, tal como lo establece la Administración Estatal de Impuestos
(SAT).
• Después de la reforma del sistema tributario en 1994 y su
mejoramiento en los años subsiguientes, China ha edificado en lo
preliminar un sistema tributario, el cual ha estado desempeñando un
importante papel en el aseguramiento de los ingresos fiscales, en la
ampliación de la apertura al exterior y en el fomento del desarrollo
continuo, rápido y sano de la economía nacional.
La Administración Estatal de Impuestos
(SAT)
• Es la autoridad tributaria suprema de China y es un
departamento de nivel ministerial directamente
subordinado al Consejo de Estado.
• La SAT es el departamento funcional encargado de los
ingresos del Estado
• La Administración Estatal de Impuestos (State
Administration of Taxation, SAT) cuenta con oficinas
locales en los distintos municipios chinos (los Burós de
Impuestos) que, junto con las oficinas tributarias
municipales, recaudan los diferentes impuestos
Fuente: SAT, 2011
Sistema Tributario de China
• Existen 26 impuestos en China, que se pueden clasificar
en 8 categorías:
– Impuestos sobre las transacciones y/o consumos
– Impuestos a la renta
– Impuestos sobre los recursos
– Impuestos para propósitos especiales
– Impuestos sobre la propiedad
– Impuestos de funcionamientos
– Impuestos agrícolas
– Categoría de aranceles aduaneros
Impuestos sobre las transacciones y/o
consumos
• Se incluyen tres clases de impuestos, esto
es:
– Impuesto al Valor Agregado/Añadido,
Impuesto de Consumo e Impuesto de
Negocios.
• El gravamen de dichos impuestos están
basado normalmente en el volumen de
transacciones o ventas de los
contribuyentes de los sectores de
manufactura, circulación o servicio.
Impuestos a la renta
• Se comprenden el Impuesto a la Renta
Empresarial (aplicable a las empresas
nacionales tales como las de propiedad
estatal, las de propiedad colectiva, las de
propiedad privada, las de operación mixta
y las de capital mixto y a las empresas
extranjeras), e Impuesto a la Renta
Personal. Estos impuestos se gravan
sobre la base de las ganancias obtenidas
por los productores o vendedores, o de los
ingresos percibidos por los individuos.
Impuestos a la renta
• Los esfuerzos del Gobierno chino para
adaptar su economía a las
recomendaciones de la Organización
Mundial de Comercio (OMC) han llevado a
un conjunto de reformas en el ámbito
fiscal que afectan al inversor extranjero.
Impuestos a la renta
• En efecto, hasta el año 2006, los beneficios de las
empresas extranjeras establecidas en China se
gravaban con una alícuota impositiva del 33%;
– pero a partir de 2008 entró en vigencia una tasa impositiva única
para empresas chinas y extranjeras, del 25%.
• Si bien, el sistema de incentivos sigue existiendo pero
tiene como objetivo el apoyo de inversiones en
determinadas regiones y sectores clave para el
desarrollo de la economía china, no haciendo distinción
entre empresas chinas o extranjeras.
– Por tanto, las empresas que invierten en China, además del Impuesto de
Sociedades, están sujetas al Impuesto de Negocios, Impuesto al Consumo,
Impuesto sobre el Valor Agregado/Añadido, impuestos derivados de los títulos
patrimoniales y una serie de impuestos locales que, en numerosas ocasiones,
pueden ser negociables
Impuestos sobre los recursos
• Se abarcan el Impuesto de Recursos y el
Impuesto al Uso de Tierras Urbanas y de
Poblados.
• Estos impuestos son aplicables a los entes
dedicados a la explotación de recursos
naturales o a los usuarios de tierras urbanas y
de poblados.
• Ellos reflejan el uso mutable de los recursos
naturales de propiedad estatal y buscan
reajustar los diferentes beneficios obtenidos por
los contribuyentes que tienen acceso a la
Impuestos para propósitos
especiales
• Se refiere al Impuesto de Mantenimiento y
Construcción Urbanas, el Impuesto de
Ocupación de Tierras Agrícolas, el
Impuesto por la Regulación de la
Orientación para la Inversión en Activos
Fijos y el Impuesto de Apreciación de
Tierra.
• Estos impuestos se gravan sobre ítems
específicos para fines de regulación
especiales.
Impuestos sobre la propiedad
• Se comprenden:
–El Impuesto de Propiedad de Casa,
–El Impuesto de Bienes Raíces
Urbanos.
Impuestos de funcionamiento
• Se incluyen el Impuesto de Uso de
Vehículo y Barco, el Impuesto de Uso de
Placas de Licencia de Vehículo y Barco, el
Impuesto de Estampillas, el Impuesto de
Escritura, entre otros.
• Estos impuestos se gravan sobre
funcionamientos especificados y
determinados actos jurídicos.
Impuestos agrícolas
• En esta categoría caben el Impuesto
Agrícola (incluyendo el Impuesto sobre
Productos Agrícolas Especiales) y el
Impuesto de Ganadería, los cuales se
gravan sobre las empresas, las entidades
y/o individuos que obtienen ingresos de
las actividades agrícolas y ganaderas.
Categoría de aranceles aduaneros
• Se imponen sobre las mercancías y artículos importados y
exportados del territorio de la República Popular China
• Las mercancías cuya importación está sometida a límites soportan
un gravamen sobre el valor establecido por el importador o por
valores referenciados de carácter internacional.
– Dicho valor incluye los gastos de embalaje, flete, seguro y los costos hasta el
puerto de destino. A principios de 2010, la tarifa arancelaria media es de 9.8%,
siendo la media para productos agrícolas de 15,2% y 8,9% para productos
industriales.
•
Las tarifas arancelarias sobre la importación de bienes en China,
van del 0% al 65% en función de las relaciones comerciales con el
país exportador y el grado de incentivo que el Gobierno chino
adjudique a determinados tipos de productos
– Por ejemplo, debido al creciente superávit en la balanza comercial china y en
aras de fomentar el consumo interno, el MOFCOM ha disminuido el arancel de
los productos mencionados, otorgando un trato preferente a la importación de
productos de alta tecnología y materias primas
Aranceles aduaneros
• Desde 1992, el arancel chino se basa en el Sistema Armonizado.
Tras el ingreso en la OMC, los aranceles NMF no pueden ser
incrementados por encima del nivel ya consolidado y fijado para
cada uno de los productos. China ha reducido considerablemente
sus aranceles. Su arancel medio NMF pasó de casi el 60% a
principios de los 80 al 15,6% en 2001 y al 9,5% en 2009, año en
que los aranceles apenas representaron un 2,5% del total de
ingresos fiscales, apenas tres puntos más que el arancel medio
europeo. Es importante señalar que esta reducción se ha logrado
en apenas 20 años, la mitad del tiempo que llevó a la UE hacer un
recorrido equivalente
– NMF: Todos los acuerdos comerciales comienzan por establecer cuáles son los
fundamentos normativos que garantizan las concesiones otorgadas. Los más
importantes son el Trato Nacional y la Nación Más Favorecida (NMF). La
comprensión de estos principios permite, a su vez, entender cómo operan las
preferencias arancelarias de cada acuerdo. Para conocer el tratamiento de
nuestro bien exportable es indispensable saber el código arancelario que le
corresponde
Impuestos en China
Sistema Tributario de China
Fuente: SAT, 2011
Fuente: National Bureau of Statistics of China, 2011
Principales de ingresos del Gobierno Nacional, de los Gobiernos
Central y Local por tipo de impuesto; año 2009
(100 million yuan)
National
Item
National Government Revenue
Total Tax Revenue
Domestic Value Added Tax
Domestic Consumption Tax
VAT and Consumption Tax from Imports
VAT and Consumption Tax Rebate for Exports
Business Tax
Corporate Income Tax
Individual Income Tax
Resource Tax
City Maintenance and Construction Tax
House Property Tax
Stamp Tax
Stamp Tax on Security Exchange
Urban Land Use Tax
Land Appreciation Tax
Tax on Vehicles and Boat Operation
Tax on Ship Tonnage
Vehicle Purchase Tax
Tariffs
Farm Land Occupation Tax
Deed Tax
Tobacco Leaf Tax
Other Tax Revenue
Total Non-tax Revenue
Government
Central
Local
Revenue
Government
Governments
68.518,3
59.521,6
18.481,2
4.761,2
7.729,8
-6.486,6
9.014,0
11.536,8
3.949,4
338,2
1.544,1
803,7
897,5
510,4
921,0
719,6
186,5
23,8
1.163,9
1.483,8
633,1
1.735,1
80,8
4,8
8.996,7
35.915,7
33.364,2
13.916,0
4.761,2
7.729,8
-6.486,6
167,1
7.619,1
2.366,8
124,2
495,0
495,0
32.602,6
26.157,4
4.565,3
8.846,9
3.917,8
1.582,5
338,2
1.419,9
803,7
402,5
15,3
921,0
719,6
186,5
23,8
1.163,9
1.483,8
0,0
2.551,6
633,1
1.735,1
80,8
4,8
6.445,2
Impuesto de sociedades
• Como consecuencia de la entrada de China en la OMC y su
necesidad de cumplir con el principio de no discriminación, la nueva
ley fiscal, aprobada durante la 5ª Sesión del Congreso Nacional el
16 de Marzo de 2007, entró en vigencia el 1° de enero de 2008
establece una alícuota general del 25% y una alícuota especial del
20% para empresas de reducido beneficio. Esta tasa impositiva se
establece sin diferenciación tanto a empresas domésticas como a
extranjeras.
• Las empresas de IED que estuviesen disfrutando de alícuotas del
15% o 24% cuentan con un período de cinco años de transición en
el que su tipo impositivo se irá aumentando gradualmente hasta
alcanzar el 25%.
– Las empresas que se encuentren todavía en sus “vacaciones fiscales” podrán
disfrutarlas hasta que se extingan
– Además, los incentivos fiscales individuales ofrecidos a empresas extranjeras en
zonas especiales van gradualmente desapareciendo y se transforman en
incentivos según la naturaleza de la actividad.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Fuente: The Economist Intelligence Unit (EIU), PWC
IVA en las exportaciones
• No hay un 100% de reembolso del IVA de exportación: la parte no
compensable, “Facturación de Exportación x (Tasa del IVA –
Tasa de devolución)”, es absorbida por las empresas en concepto
de costo de la venta.
• Las empresas reciben por separado las devoluciones del IVA de
exportación y de venta local, por lo tanto deberían que hacer dos
trámites paralelamente.
• Las autoridades fiscales chinas no devuelven inmediatamente todo
el monto negativo del cálculo fiscal de una empresa, la parte no
reembolsada se acredita para los periodos siguientes.
• Así, en China, no se reembolsa automáticamente el 100% del IVA
soportado por las empresas, sino que se practica una reducción
porcentual (“Refund Rate”) del impuesto.
– En esta dirección puede comprobarse el porcentaje de reducción de cada
producto: http://www.csj.sh.gov.cn/ysxy/TuiShuiCodeSearch.jsp
Impuesto de Negocios
Fuente: The Economist Intelligence Unit (EIU), PWC
El Impuesto de Negocios se aplica sobre los ingresos generados por la
prestación de servicios no gravados por el IVA, las transferencias de
activos intangibles y las ventas de inmuebles y derechos reales de uso.
Impuesto de recurso
Productos gravados
Montos del Impuesto por Unidad
1. Petróleo crudo
8-30 yuanes por tonelada
2. Gas natural
2-15 yuanes por 1000 metros cúbicos
3. Carbón
0,3-5 yuanes por tonelada
4. Otros minerales no metalíferos
0,5-20 yuanes por tonelada o por metro cúbico
5. Minerales ferrosos
2-30 yuanes por tonelada
6. Minerales no ferrosos
0,4-30 yuanes por tonelada
7. Sal: 1) sal sólida; 2) sal líquida
10-60 yuanes por tonelada; 2-10 yuanes por
tonelada
Entre los contribuyentes del Impuesto de Recurso se incluyen todas las
entidades e individuos dedicados a la explotación de recursos
minerales, hidrocarburos o de producción de sal, establecidas en el
Reglamento de Impuesto de Recurso dentro del territorio de la
Sistema Tributario en Argentina
• Argentina es un país federal o fiscalmente
descentralizado en su organización entre
los distintos niveles de gobierno.
• El régimen rentístico de la República
Argentina ha sido reglado por la
Constitución Nacional, que establece la
asignación de fuentes de imposición a los
distintos niveles de gobierno:
– Nacional, Provincial y Municipal.
Sistema Tributario en Argentina
• Está estructurado, principalmente, sobre
la imposición a la renta, el patrimonio y los
consumos, tales como:
– Impuesto sobre la renta: Impuesto a las
Ganancias;
– Impuestos sobre el Patrimonio: Impuesto a
la Ganancia Mínima Presunta, Impuesto
sobre los Bienes Personales;
– Impuestos sobre los consumos: IVA e
Impuestos Internos, entre otros.
Principales impuestos en Argentina, Gobierno Central
 Impuestos sobre los Ingresos,
Beneficios y Ganancias de Capital



Impuesto a las Ganancias.
Gravamen de emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de
Sorteos y Concursos Deportivos
Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
 Aportes y Contribuciones de la
Seguridad Social



Régimen para los trabajadores en relación de dependencia.
Régimen de trabajadores autónomos.
Régimen para servicio doméstico.
 Impuestos sobre la Propiedad



Impuesto sobre los Bienes Personales.
Contribución especial sobre el Capital de las Cooperativas.
Impuestos a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y
Sucesiones Indivisas.
Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias.

 Impuestos Internos sobre Bienes y
Servicios














Impuesto al Valor Agregado.
Impuestos Internos (sobre bienes y servicios).
Impuesto sobre los Combustibles.
Impuestos a la Energía Eléctrica.
Fondo Nacional de Energía Eléctrica.
Fondo Empresa Servicios Públicos S.E. Provincia de Santa Cruz
Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos.
Fondo Especial del Tabaco.
Impuesto a las Entradas de Espectáculos Cinematográficos.
Impuesto a los Videogramas Grabados.
Impuesto a los Servicios de Radiodifusión.
Impuesto sobre el Gas Oil y Gas Licuado para Uso Automotor.
Impuesto a la Transferencia o Importación de Naftas y Gas Natural
destinado a GNC:
Recargo al Gas Natural y el Gas Licuado de Petróleo.
 Impuestos sobre el Comercio y las
Transacciones Internacionales




Derechos de Importación.
Derechos de Exportación (Retenciones a las Exportaciones).
Tasa de Estadística.
Impuesto a los Pasajes Aéreos al Exterior.
 Otros

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
Argentina
• A los impuestos recaudados a nivel nacional por el
Gobierno Central se aplica un sistema de
“Coparticipación de impuestos nacionales” a las
provincias,
• A su vez en cada provincia rigen mecanismos de
coparticipación de impuestos provinciales a los
municipios.
• Es así que debido a las normas constitucionales y
limitaciones del régimen de coparticipación, las
provincias sólo aplican los siguientes impuestos:
–
–
–
–
Impuesto sobre Ingresos Brutos;
Impuesto Inmobiliario;
Impuesto Automotor;
Impuesto de sellos.
Argentina: estructura de la recaudación
de impuestos, 2010 (en %)
Fuente: AFIP
Impuesto a las Ganancias
(Impuesto a la renta)
• Grava la obtención de “ganancias” por personas de existencia
visible o ideal y sucesiones indivisas.
• Las personas de existencia visible o ideal (1) residentes en el
país tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el
país o en el exterior (criterio de renta mundial).
– Pueden computar como pago a cuenta del impuesto las sumas efectivamente
abonadas por gravámenes análogos sobre sus actividades en el extranjero (tax
credit).
• Las personas de existencia visible o ideal no residentes en el
país tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente
argentina, mediante un régimen de retención con carácter de pago
único y definitivo
• (1) Sociedades, por ejemplo: Sociedades anónimas (S.A.),
sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L.), sociedades en
comandita simple y por acciones; sociedades colectivas, etc.
Impuesto a la renta
• Para las personas físicas el impuesto se determina aplicando a la
ganancia neta sujeta a impuesto (Ganancia Neta menos
Deducciones personales) una tasa progresiva según escala de siete
tramos de ganancia, siendo sus tasas mínima y máxima del 9 % y el
35 %, respectivamente, en este último caso, sobre el importe que
exceda los $ 120.000.
• En el caso de sociedades y empresas, el impuesto se determina
aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto, al alícuota del 35%.
– Las sucursales y demás establecimientos estables de empresas, personas o
entidades del extranjero, liquidan el impuesto como residentes en el país y
deben efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas
matrices y restantes sucursales y demás establecimientos estables o filiales. Las
transacciones con personas o entidades vinculadas del exterior son
consideradas, a todos los efectos, como celebradas entre entes independientes
cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales de
mercado entre entes independientes.
•
Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta
• Grava en general los activos afectados a
la actividad empresaria. Es un gravamen
proporcional, ya que se aplica una
alícuota fija, superado el mínimo no
imponible, sobre el total del activo.
• Es de recaudación periódica con hecho
imponible instantáneo, que se configura,
al cierre del ejercicio anual.
Impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta
• La tasa es proporcional del 1%.
• Los Impuestos a las Ganancias y sobre los
Créditos y Débitos pueden tomarse como pagos
a cuenta de este impuesto.
• Cuando los contribuyentes de este impuesto
sean titulares de bienes gravados situados con
carácter permanente en el exterior, por los
cuales se hubieran pagado tributos similares,
– podrán computar como pago a cuenta los importes
abonados hasta el incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de los citados bienes
en el exterior (tax credit).
Impuesto sobre los Bienes
Personales
• Se trata de un impuesto típicamente
directo; y de carácter personal, en virtud
de que su instrumentación toma en cuenta
consideraciones relativas al contribuyente
Es un impuesto global sobre bienes de
personas físicas y sucesiones indivisas.
Se calcula sobre el patrimonio bruto –sin
deducirle las deudas– sobre la posesión
de bienes personales al 31 de diciembre
de cada año.
Impuesto sobre los Bienes
Personales
• Las personas físicas domiciliadas en el país, por los
bienes situados en el país y en el exterior, deberán
ingresar el gravamen que surgirá de la aplicación sobre
el valor total de los bienes gravados por el impuesto,
excluidas las acciones y participaciones en el capital de
cualquier tipo de sociedad regidas por la Ley Nº 19.550
de Sociedades Comerciales, de la alícuota que para
cada caso, progresiva según el valor de los bienes
gravados que va del 0,50% al 1,25%.
Impuesto al Valor Agregado
• El impuesto grava el consumo como resultado de un
mecanismo de imposición que actúa en todas las etapas
de producción y distribución de bienes y servicios.
Dentro de los hechos gravados, prevalece la tasa
general de 21%; las excepciones están constituidas por
los casos gravados con tasas del 27%, y de 10,50%. El
27% corresponde esencialmente a la facturación de
servicios públicos prestados a empresas que son
responsables del impuesto (no así las prestaciones
domiciliarias a no responsables del impuesto, que pagan
la tasa general). Finalmente, la tasa de 10,50% se
aplica a la venta de vivienda nueva y a una lista muy
limitada de bienes y servicios.
Impuesto al Valor Agregado
• Son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en
la venta de cosas muebles, realicen locaciones o
prestaciones gravadas, realicen importaciones
definitivas de cosas muebles y resulten prestatarios de
las prestaciones realizadas en el exterior para ser
utilizadas en el país. Los exportadores pueden recuperar
el impuesto (IVA) que se les hubiera facturado por
bienes, servicios y locaciones destinados efectivamente
a las exportaciones o a cualquier etapa de la
consecución de las mismas
Impuestos Internos
•
Es un impuesto de una etapa única, dado que grava la primera etapa de
incorporación del bien al ciclo de comercialización, o sea, el momento en
que se lo libera para el consumo en el mercado interno, ya sea a nivel
industrial para los productos nacionales o la salida de aduana para los
productos importados. Es monofásico al nivel de fabricante final e
importador. En algunos casos, incide en más de una fase anterior a la
primera entrega en condiciones habituales de consumo, otorgándose un
pago a cuenta por el gravamen tributado en la fase anterior. Grava tabacos
(20%-60%); bebidas alcohólicas (20%) ; cervezas (8%); bebidas
analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados (4%-8%); automotores y
motores gasoleros (4%-8%); seguros (2,5%); objetos suntuarios (20%);
telefonía celular y satelital (4%); vehículos automóviles y motores,
embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes (4%-8%); productos
electrónicos (17%). En el caso de importaciones, antes de efectuar el
despacho a plaza, los responsables deben ingresar el importe que surja de
aplicar la alícuota correspondiente sobre el 130% del importe que resulte
de agregar al valor considerado para la aplicación de los derechos de
importación, todos los tributos aplicados a/o con motivo de la importación,
incluido el impuesto interno y excluido el IVA.
Impuesto a los Ingresos Brutos
(provincial)
• Es un impuesto de gran importancia dentro de la
recaudación subnacional (alrededor del 50% de
los recursos tributarios), que actualmente
aplican las veinticuatro provincias argentinas.
Es plurifásico, por cuanto recae en todas las
etapas de producción y distribución de bienes y
servicios. Pertenece al tipo de tributos en
cascada, en tanto grava el ingreso bruto sin
deducción del impuesto ya pagado y acumulado
sobre las compras.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
alícuotas
Rubros (Actividades)
Alícuota
Alícuotas especiales
General
1. Agricultura, caza, silvicultura y pesca
2. Explotación de minas y canteras
3. Industria manufacturera
4. Electricidad, gas y agua
5. Construcción
6.Comercio al POR MAYOR
7. Comercio Minorista
8. Expendio de comidas y bebidas
9. Transporte y almacenamiento
10. Comunicaciones
11.Establecimientos y Servicios
Financieros
12. Seguros
13. Operaciones sobre Inmuebles
14. Servicios Técnicos y Profesionales
15. Alquileres de cosas muebles
16. Servicios sociales, comunales y
personales
0,90%
0,90%
1,5%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
4%
3%
2%
3%, 3.5%; 1%; 6%
1%
No
1%; 1.5%; 2%; 5%
1%; 2%; 2.5%; 3.5%; 7%
1.5%; 5%
1.5%; 1.75%; 4%
No
No
3%
3%
3%
3%
3%
5%
No
2%; 3.5%
1%
0.10%; 5%; 6%; 8%; 10%;
15%; 20%
Argentina: Administración
Tributaria a nivel nacional
• La Administración Tributaria está constituida por el
conjunto de órganos y entidades de derecho público que
desarrollan las funciones de aplicación de los tributos,
de imposición de sanciones tributarias y de revisión, en
vía administrativa, de actos en materia tributaria.
• La Administración Federal de Ingresos Públicos
(A.F.I.P.) es el ente encargado de ejecutar las políticas
impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia
tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de
la seguridad social.
– Este organismo creado en el año 1997 por el Decreto Nº
618/1997 está integrado por la Dirección General de Aduanas
(DGA), la Dirección General Impositiva (DGI) y la Dirección
General de los Recursos de la Seguridad Social (DGRSS)
Argentina: Administración
Tributaria a nivel provincial
• A nivel de gobierno provincial, la Dirección General de
Rentas (D.G.R.) tiene las atribuciones de formar y
actualizar los registros y padrones correspondientes a
los distintos impuestos, tasas y contribuciones.
– Como así también determinar, verificar, recaudar, fiscalizar y
registrar todos los recursos de origen provincial, creados o a
crearse, sus respectivos intereses, actualizaciones y sanciones.
– Dictar normas generales con el objeto de aplicar e interpretar el
Código Fiscal, leyes u otras normas tributarias, expedirse en
consultas requeridas en casos individuales y fijar procedimientos
administrativos internos
Ranking de países Asia Pacífico según su
índice de percepción de corrupción según
sectores e instituciones (Año 2010)
Fuente: Transparencia Internacional
Índice Percepción Corrupción,
2010 (TI)
Según el Índice de Corrupción elaborado por Transparencia Internacional
según el informe del último año, sobre 178 países relevados, Argentina
ocupa el lugar 105, asignándole 2,9 puntos sobre el óptimo 10
Acuerdo entre Argentina y China para
garantizar la seguridad fiscal a los negocios
transparentes
• En marzo de 2011, Argentina y la República Popular China firmaron
en Beijing un acuerdo de intercambio de información tributaria, que
permitirá cruzar información impositiva entre ambas naciones.
– El documento lo suscribieron en Beijing, el titular de la AFIP, Dr. Ricardo
Echegaray y el Comisionado de la Administración Estatal de Impuestos de
China, Xiao Jie.
• En dicho acuerdo de intercambio de información tributaria, ambos
países se comprometen a prestarse asistencia mutua que permitirá
cruzar información impositiva de ambas naciones, con el propósito
de detectar las inconsistencias de los flujos comerciales entre China
y Argentina.
Conclusiones
• Después de la reforma del sistema tributario en
1994 y su mejoramiento en los años
subsiguientes, China ha edificado en lo
preliminar un sistema tributario adecuado a la
economía de mercado socialista, el cual ha
estado desempeñando un importante papel en
el aseguramiento de los ingresos fiscales, en la
ampliación de la apertura al exterior y en el
fomento del desarrollo continuo, rápido y sano
de la economía nacional.
Conclusiones
• En el año 2009, la recaudación de los
ingresos provenientes de los impuestos
sobre sociedades representaba el 23% de
los ingresos tributarios; los impuestos
sobre personas el 8%; el IVA doméstico el
38%; los impuestos sobre los negocios el
18%; los impuestos sobre los consumos
doméstico el 10% y las tarifas el 3% del
total de ingreso tributarios.
Conclusiones
• Por otra parte, los esfuerzos del Gobierno chino para
adaptar su economía a las recomendaciones de la
Organización Mundial de Comercio (OMC) han llevado a
un conjunto de reformas en el ámbito fiscal que afectan
al inversor extranjero.
• Al igual que otros países asiáticos, China se ha servido
de este sistema privilegiado para la inversión extranjera
(IED), pero está obligada a abandonarlo por ser
incompatible con las exigencias de la OMC.
• En efecto, hasta el año 2006, los beneficios de las
empresas extranjeras establecidas en China se
gravaban con una alícuota impositiva del 33%; pero a
partir de 2008 entró en vigencia una tasa impositiva
única para empresas chinas y extranjeras, del 25%.
Conclusiones
• En este sentido, por tanto, las empresas
que invierten en China, además del
Impuesto de Sociedades, están sujetas al
Impuesto de Negocios, Impuesto al
Consumo, Impuesto sobre el Valor
Agregado/Añadido, impuestos derivados
de los títulos patrimoniales y una serie de
impuestos locales.
Conclusiones
• El sistema tributario argentino está estructurado,
principalmente, sobre la imposición a la renta, el
patrimonio y los consumos, tales como: (i) impuesto
sobre la renta: Impuesto a las Ganancias; (ii) impuestos
sobre el patrimonio: Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, Impuesto sobre los Bienes Personales; (ii)
impuestos sobre los consumos: Impuesto al Valor
Agregado e Impuestos Internos, en Ingresos Brutos, a
nivel provincial. En Argentina para el año 2010, el mayor
porcentaje de la recaudación es de impuestos indirectos
(30%), frente a un 16% de impuestos a la renta y
ganancias de capital, un 21% de aportes y
contribuciones de la seguridad social, un 14% de
impuestos provinciales; un 12% al comercio
Conclusiones
• Respecto del entorno de negocios y los índices de transparencia
China ocupa la posición n° 38 en el Índice de Opacidad de un total
de 48 países en 2009, que mide la medida en que los países
cuentan con prácticas claras, precisas, discernibles y ampliamente
aceptadas para gobernar la relación entre sus administraciones y
las empresas.
• De acuerdo con el Índice de Corrupción, China en 2008 tenía una
percepción de 3,8 sobre 10. Ambos índices son citados en el
Informe del Mecanismo de Revisión de Política Comercial de China
del Secretariado de la OMC en 2010.
– Aunque se han hecho avances significativos en materia de difusión de las leyes,
consulta previa, etc., aún no existe un diario oficial único donde se publiquen
todas las normas, regulaciones, circulares y estándares que afecten al comercio
de bienes y servicios. Tampoco existe una aplicación geográficamente
homogénea de las normas entre provincias o diferentes puntos de despacho
aduanero.
• Asimismo, en el Informe de Transparencia Internacional 2010 China
se encuentra en el puesto n° 78, y Argentina el lugar sobre 178
países relevados