Liquidación - Ayuntamiento de Albacete

Asunto.: LIQUIDACION 2013 GERENCIA URBANISMO
12-2-2014
Nº:
514/14
Destino: GERENCIA URBANISMO
De acuerdo a lo establecido en los artículos 89 a 105 del RD 500/90 de 20 de abril, que desarrolla
el capítulo I del Título VI del RDL 2/2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales (en adelante TRLRHL), se emite el siguiente informe referido a la
liquidación del Presupuesto de 2013 de la Gerencia de Urbanismo del Ayuntamiento de Albacete.
1.- Contenido.
El estado de la liquidación refleja los derechos y obligaciones ejecutadas y liquidadas en el año,
respecto de las previsiones y créditos iniciales respectivamente, así como el desarrollo de éstos en sus
distintas fases y los derechos y obligaciones pendientes de cobro y pago a 31 de diciembre que quedan a
cargo de la Tesorería.
Las magnitudes a obtener de acuerdo al TRLRHL y el RD 500/1990 son:
- Resultado Presupuestario.
- Remanentes de crédito afectados y no afectados.
- Remanentes de Tesorería.
El estado de la liquidación refleja los derechos y obligaciones ejecutadas en el ejercicio respecto
de las previsiones y créditos iniciales respectivamente, así como el desarrollo de estos en sus distintas
fases y los derechos y obligaciones pendientes de cobro y pago a 31 de diciembre, resultado
presupuestario, remanentes de crédito afectados y no afectados y remanentes de tesorería.
2.- Presupuesto de ingresos.
La liquidación del presupuesto de ingresos muestra el desarrollo de cada concepto presupuestario:
las previsiones iniciales, modificaciones y previsiones definitivas; los derechos reconocidos y anulados, así
como los recaudados netos.
La previsión definitiva del presupuesto de ingresos fue de 2.223.856,20 € de los cuales se han
reconocido derechos netos por importe de 2.145.010,21 €, lo que supone un 96 % de ejecución de
derechos reconocidos netos respecto de las previsiones definitivas de ingresos. El 4% sin ejecutar
corresponde a la incorporación de remanentes para inversiones por lo que la ejecución real de ingresos es
del 100 %.
Sólo existen ingresos corrientes de los capítulos 3 Y 4. Destacando el 4 que supone casi el 100%
del presupuesto total por las aportaciones del Ayuntamiento y que fundamenta la ejecución plena del
presupuesto de ingresos.
Los ingresos del capítulo 3 se corresponden a ejecuciones subsidiarias correspondientes a los
gastos ejecutados por cuenta de terceros y que se han repercutido a los titulares de las obras ejecutadas
subsidiariamente. Estos ingresos por ejecuciones subsidiarias en caso de no atenderse en periodo
voluntario, son objeto de liquidación en vía ejecutiva por los servicios de Tesorería y Recaudación del
Ayuntamiento
La partida de ingresos de capital se corresponde con la incorporación de los remanentes para
gastos de inversión y financiados con la aportación municipal para inversiones del año 2006
Por capítulos el detalle del porcentaje de ejecución de derechos reconocidos respecto a las
previsiones iniciales es el siguiente:
Capítulo III
Capítulo IV
115 % derechos reconocidos s/ previsiones
100 %
3.- Presupuesto de gastos.
La previsión definitiva del presupuesto de gastos fue de 2.223.856,20 € de los cuales se han
reconocido obligaciones por importe de 2.063.898,58 €.
Supone un 93 % de ejecución. Respecto de las previsiones definitivas. El porcentaje de ejecución
por capítulos es el siguiente:
Capítulo I
Capítulo II
Capítulo VI
98 % obligaciones reconocidas s/ crédito disponible.
75 %
9%
Se observa la ejecución presupuestaria plena del gasto corriente en capítulo 1 y la ejecución
parcial del capítulo 2 y sin desarrollo de gastos financieros – cap. 3 - y con un nivel de ejecución bajo de
gastos de inversiones –cap. 6- y que pasan a 2014 como remanentes incorporados para la ejecución de
inversiones presupuestadas inicialmente y financiadas por préstamo por el Ayuntamiento. El presupuesto
no ejecutado debe incorporarse a 2014 como exceso de financiación afectada.
4.-Resultado presupuestario.
El resultado presupuestario total se obtiene (art.- 96 RD 500/1990) al restar a los derechos
liquidados netos en el ejercicio, las obligaciones reconocidas en dicho periodo (fase O), obteniendo así una
magnitud que nos informa de si la ejecución del presupuesto en 2013 ha obtenido un resultado positivo o
negativo y por tanto si se presupuestó o no adecuadamente a 1 de enero, toda vez que las previsiones
siempre son equilibradas (o ligeramente superavitarias) y el resultado debería adecuarse a esas
previsiones. Se muestra, por tanto, en la medida en que se ajustan los resultados a las previsiones
iniciales.
Ajuste 1) A ese resultado se le realizan unos ajustes definidos en el art. 97 RD 500/1990, sumando
las obligaciones reconocidas en el presupuesto de gastos (fase O) que han sido financiadas con
remanente líquido de tesorería (RLT), ya que el RLT no supone reconocimiento de derechos en el
presupuesto de ingresos, por tanto, si no realizáramos este ajuste, el resultado presupuestario se vería
minorado ficticiamente al minorarse en una cantidad igual a las obligaciones reconocidas (que restan)
financiadas con RLT (que no suman). En 2013 no se han producido gastos financiados con RLT.
Ajuste 2) Al RP total se le realizan otros ajustes derivados de ingresos finalistas destinados a cubrir
gastos con financiación afectada.
Se restan las desviaciones positivas de financiación, que se producen cuando en un proyecto de
gasto financiado con un ingreso concreto, este ingreso si se ha producido a 31 de diciembre pero el gasto
correspondiente está pendiente de realizar a 31 de diciembre, por tanto al tener ingresos pero no gastos,
tengo una diferencia o desviación positiva que es ficticia al aumentar irrealmente el resultado
presupuestario, ya que en el ejercicio siguiente se invertirá la situación al no tener ese ingreso y si realizar
el gasto. Para compensar esa desviación positiva ficticia se restan del resultado presupuestario.
En 2013 no se han producido desviaciones positivas.
Las desviaciones negativas de financiación, se producen cuando figura un proyecto de gasto
financiado con un ingreso concreto y este gasto si se ha producido a 31 de diciembre, pero el ingreso
correspondiente está pendiente de realizar a 31 de diciembre, por tanto al no tener ingresos pero si
reconocer gastos, tengo una diferencia o desviación negativa que es ficticia al minorar irrealmente el
resultado presupuestario, ya que en el ejercicio siguiente se invertirá la situación al tener reconocido ese
ingreso y no realizarse el gasto. Para compensar esa desviación negativa ficticia, ésta se suma al resultado
presupuestario.
En 2013 se han producido desviaciones negativas por importe de 7.921,86 €
Se produce, por tanto, un superávit neto respecto de las previsiones equilibradas de ingresos y
gastos iniciales de + 89.033,49 €.
RESULTADO PRESUPUESTARIO 2013 =
+ DERECHOS RECONOCIDOS NETOS
- OBLIGACIONES RECONOCIDAS
RESULTADO PRESUPUESTARIO
OR FINANCIADAS RLT
- DESVIACIONES POSITIVAS
+ DESVIACIONES NEGATIVAS
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO
+
-
2.145.010,21 €
2.063.898,58 €
+ 81.111,63 €
+
0€
0€
7.921,86 €
+ 89.033,49 €
5.- Remanente de Tesorería.
Este indicador tiene una mayor incidencia práctica que el resultado presupuestario, ya que a
diferencia de la magnitud anterior, el resultado positivo o negativo si ofrece consecuencias efectivas en la
ejecución del presupuesto.
El RT es el indicador de la solvencia económica a corto plazo del Ayuntamiento, es decir, nos
muestra la capacidad de hacer frente a los pagos y obligaciones de vencimiento reciente. No muestra, por
tanto, un escenario estructural a largo plazo sino coyuntural y su resultado ofrece diferentes consecuencias
en función de si éste es positivo o negativo:
1.- Si es positivo indica que existe un exceso de liquidez que puede ser aprovechado para financiar
gastos que no disponen de consignación presupuestaria inicial, al usar ese remanente queda equilibrada la
situación inicial de superávit ya que se ejecuta crédito presupuestario sin respaldo de ingresos
presupuestarios reconocidos.
2.- En caso de Remanente de tesorería líquido negativo se debe compensar con las actuaciones
previstas en el art. 105 RD 500/1990, que son las de:
- anular créditos presupuestarios por importe del RLT negativo sin que tal anulación afecte al
normal desarrollo de los servicios.
- aprobar el ejercicio siguiente al del año en que se liquida con superávit que compense el RLT
negativo.
- solicitar un crédito por el importe del RLT negativo con las limitaciones fijadas en la propia LRHL.
El contenido de esta magnitud se obtiene de la siguiente fórmula:
Remanente Tesorería = Fondos líquidos + Derechos pendientes de cobro – Obligaciones
pendientes de pago – Derechos de difícil o imposible recaudación.
Los derechos de difícil o imposible recaudación son una provisión que se realiza para no
considerar todos los derechos de cobro como realizables dado que, por lógica y prudencia, se considera
que no todos esos derechos van a ser cobrados y menos a corto plazo. Se cuantifican según lo establecido
en el art. 193 bis del RDL 2/2004 introducido por el número Uno del artículo segundo de la Ley 27/2013, 27
diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local.
El sistema seguido en este caso ha sido el de no establecer provisión por su antigüedad y por las
expectativas de cobro existentes, al ser todos los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente
Del total se establece tras este análisis un Remanente de Tesorería Total y Líquido para 2013 con
el siguiente detalle:
REMANENTE DE TESORERÍA =
+ FONDOS LÍQUIDOS
+ DERECHOS PENDIENTES DE COBRO
- Derechos de difícil / imposible recaudación
- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
+
+
-
REMANENTE TESORERÍA TOTAL
18.381,23 €
301.986,97 €
0.00 €
104.629,47 €
+ 215.738,73 €
EXCESO FINANCIACION AFECTADA
(desviaciones financiación acumuladas positivas)
+
74.717,94 €
RTE TESORERÍA LIQUIDO
+
141.020,79 €
De estos resultados y dado que el Remanente de tesorería líquido es positivo indica que existe un
exceso de liquidez por 141.020,79 € que puede ser aprovechado para financiar gastos que no disponen
de consignación presupuestaria inicial, al usar ese remanente quedaría equilibrada la situación inicial de
superávit ya que se ejecuta crédito presupuestario sin respaldo de ingresos presupuestarios reconocidos.
Los estados de liquidación se utilizan para el cálculo del presupuesto liquidado consolidado del
Ayuntamiento y OO.AA en términos de estabilidad por la diferencia entre los importes presupuestados en
los capítulos 1 a 7 de los estados de ingresos y los capítulos 1 a 7 del estado de gastos, previa aplicación
de los ajustes correspondientes arrojando un saldo de capacidad o necesidad de financiación, que se
calcula en términos consolidados e incluyendo el presupuesto de este organismo autónomo.
La liquidación del presupuesto del Ayuntamiento y de los OO.AA. se utiliza para el cálculo del
cumplimiento del principio de estabilidad (art. 165.1 RDL 2/2004) en los términos previstos en la L.O.
2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera modificada por la
L.O. 4/2012 y desarrollada por la Orden HAP 2105/2012 de 1 de octubre por la que se desarrollan las
obligaciones de suministro de información previstas en la LO 2/2012, el cual se debe calcular en términos
consolidados e incluyendo la liquidación del presupuesto de este organismo autónomo
EL INTERVENTOR GENERAL.
Miguel Escribano Giraldo.