Traspasos y Remesas Sistema Nacional de Contabilidad y NICs
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V Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V Ficha Técnica Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes(*) Título : Traspasos y Remesas Fuente: Actualidad Gubernamental, Nº 11 - Setiembre 2009 Suma rio 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Concepto Contenido Nomenclaturas de las Subcuentas Descripción de la Divisionaria Medición o Valuación Inicial Medición o Valuación Posterior Dinámica 1. Concepto Es la cuenta que se utiliza para registrar: a) los traslados de fondos que realizan al tesoro público, las entidades captadoras de fondos (SUNAT-ADUANAS, crédito público y otros) Producto de la recaudación tributaria Nacional, la percepción de los derechos de canon, aduanas, regalías y otros recursos así como la captación de los derechos arancelarios, los mismos que tienen la finalidad de, financiar el presupuesto público Nacional. b) Asimismo, a través de esta cuenta se registra también los traspasos de activos, bienes de capital, traspaso de intangibles y otros que se realizan entre entidades del Sector Público mediante acuerdos o convenios celebrados entre ellos. c) Se utiliza también para registrar la recepción de fondos por endeudamiento externo, la emisión de bonos, condonación de deuda y otros hechos económicos realizados, a través del Tesoro Público). Se utiliza además para devolver fondos de gastos autorizados y no ejecutados al tesoro público, el depósito de fondos provenientes de menores gastos autorizados, con cargo a las cuentas bancarias del tesoro Público tales como: Encargos, * Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales. Asesor de Sociedades de Auditoría Externa, Conferencista a Nivel Nacional. FPPE, recuperación de pagos indebidos o en exceso, devoluciones u otros a favor del tesoro Público, que se efectiviza a través del Banco de la Nación. d) Para registrar los traspasos internos entre entidades Públicas recursos financieros, bienes, derechos, por convenio o acuerdo surgido entre ellos en circunstancias normales, se utiliza también para registrar los traspasos, transferencias y otras acciones para liquidar, fusionar o consolidar entidades Públicas. 2. Contenido Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la DNTP o viceversa, traspasos de documentos entre entidades del sector público por operaciones de endeudamiento; así como los traspasos internos y otros. 3. Nomenclaturas de las Subcuentas 1601.01 1601.02 Traspasos de Fondos 1601.0101 Tesoro Público 1601.0102 Gobierno Nacional 1601.0103 Gobiernos Regionales 1601.0104 Gobiernos Locales Traspasos de Documentos 1601.0201 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 1601.0202 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 1601.0299 Otros Documentos 1601.03 Traspasos Internos 1601.99 Otros 4. Descripción de la Divisionaria a) Traspasos de fondos (16.01.01) Se utiliza para registrar los traslados o traspasos de fondos que realizan las entidades captadoras de fondos (SUNAT, ADUANAS y otros) al Tesoro Público, producto de la recaudación tributaria nacional, la percepción de derechos, cañones, regalías, derechos arancelarios y otros recursos, los mismos que son centralizados por la caja única del tesoro público y se registra de la siguiente manera: Actualidad Gubernamental Caso Práctico Nº 1 Traspaso de fondos al Tesoro Público efectuados por Entidades recaudadoras de impuestos a nivel nacional, recaudación tributaria del Impuesto a la Renta y el IGV. Antes: —————— X —————— 12 Cuentas por cobrar Debe Haber 1,000 70 Ingresos tributarios 1,000 Por la determinación de Impuestos a Nivel Nacional, efectuada por la SUNAT, durante el ejercicio —————— x —————— 10 Caja-bancos 1,000 12 Cuentas por cobrar 1,000 Por la recaudación de Impuestos a nivel Nacional efectuada por la SUNAT —————— x —————— 30Traspasos y Remesas 1,000 104 Caja bancos 984 712 Ingresos no tributarios prestac.de servicios 16 Por el traspaso de fondos al T.P y cobro de comisión por la recaudación efectuada por la Sunat de acuerdo a la segunda disposición final lit.b de la Ley de Ppto. N° 29291. Ley de equilibrio financiero Como sigue: Captación mensual 1,000 – comisión 1.6 % = S/.16, neto a transferir S/.984 Ahora: —————— X —————— Debe Haber 1201Cuentas por cobrar 1,000 120101 Impuestos y contribuc. Obligatorias 4101 Impuesto a la Renta 410101 I.R 4103 ImPUESTO a la produc., al consumo 410301 I.G.V 410302 I.P.M 410303 I.S.C Por la determinación de Impuestos a Nivel Nacional efectuado por la SUNAT N° 11 - Setiembre 2009 V 1 800 200 Informe Especial Traspasos y Remesas V Informe Especial —————— X —————— Debe 1101 Caja y Bancos 1,000 110104 Depósito en Instituc. Financ. Privadas 1201 Cuentas por Cobrar 120101 Imptos. y Contribuc. Obligatorias Por la recaudación de Impuestos a nivel Nacional Haber 1,000 —————— x —————— 1601 Traspasos y Remesas 1,000 160101 Traspasos de fondos 1101 Caja y Bancos 110104 Depósitos en Instituc. Financ. Privadas 4303 Venta de Servicios 430309 Otros ingresos por Prestación de Servicios 430310 Serv. por Administrac. y Recaudación Para Registrar la transferencia de fondos al Tesoro Público, por la recaudación de la tributación Nacional y el cobro efectuado por los derechos de recaudación de acuerdo a la segunda disposición final de la Ley de Equilibrio Financiero Ley N° 29291 lit. b. 984 presupuestales así como bienes muebles e Inmuebles a Título gratuito u oneroso a favor del poder Judicial y a celebrar convenios de cooperación Interinstitucional (Quincuagésima sétima disposición final de la Ley de Presupuesto-2009 Ley N° 29289) Ejemplo El gobierno Regional transfiere fondos al ministerio de Justicia, mediante convenio suscrito, para la construcción de módulos judiciales. Antes —————— X —————— Debe 12 Cuentas por cobrar 10,000 30Traspasos y Remesas 54 Hacienda Nacional 5,000 5,000 30Traspasos y remesas 5,000 Transferencia a la cuanta Hacienda Nacional para cancelar la cuenta traspasos y remesas Haber Debe Haber 1201 Cuentas por cobrar 10,000 120103 Venta de Bbs, SS y derechos Adm. 4301 Venta de Bienes 430101 Venta de bienes agrícolas, forestales Por la venta de bienes corrientes 10000 —————— x —————— 1101 Caja y Bancos 10,000 110104 Dpos. en Inst. Fin. Priv. 10,000 1201 Cuentas por cobrar 120103 Venta de Bbs, SS y derechos Adm. 984 Traspaso de recursos financieros y/o bienes al poder judicial de parte de los Gobiernos Locales y Regionales Autorícese a los gobiernos Regionales y Gobiernos Locales a Transferir partidas 10 Caja-bancos 10,000,000 —————— x —————— 1601 Traspasos y Remesas 5,000 160101 Traspasos de Fondos 1101 Caja y Bancos 110104 Depos. en Inst. Fin. Priv. 5,000 Por la transferencia de recursos financieros al MINJUS, según convenio Caso Práctico Nº 5 3201 Hacienda Nacional Adic. 5,000 320101 Traspasos y Remesas 1601 Traspasos y Remesas 160101 Traspasos de Fondos Para registrar el traslado del saldo deudor de la cuenta 1601 traspasos y remesas al finalizar el ejercicio a la cuenta 3201 Hacienda Nacional N° 11 - Setiembre 2009 Debe Haber 1201 Cuentas por cobrar 10,000,000 120101 Imptos. y contribuc. Obligatorias 4101 Impuesto a la Renta 6,000,000 4103 Impuesto a l a produc.,al consumo 1,500,000 4104 Imp. al Comerc. y Transacc. Internac. 2,500,000 Para registrar la captación de impuestos y pago de derechos arancelarios a nivel nacional durante el ejercicio ————— x ————— 1101 Caja y Bancos 10,000,000 110103 Dep. en Inst. Fin. Públicas 6,000,000 110104 Dep.en Inst. Fin. Privadas 4,000,000 1201 Cuentas por Cobrar 10,000,000 120101 Impto. y Contribuc. Obligatorias Por la recaudación de Impuestos a nivel Nacional ————— x ————— —————— x —————— Actualidad Gubernamental 1601 Traspasos y Remesas 10,000,000 160101 Traspasos de fondos 1101 Caja y Bancos 10,000,000 110103 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 110104 Depósitos en Inst. Financ. Privadas Para Registrar la entrega de fondos al T.P. por la recaudación de la tributación Nacional (empoce del monto de la recaudación) ————— X ————— —————— X —————— Haber Fondos captados por Entidades recaudadoras de impuestos Ahora Caso Práctico Nº 3 V 2 5,000 Por la transferencia de recursos financieros al MINJUS, según convenio firmado —————— x —————— 1101 Caja y Bancos 984 110104 Depós. en Inst. Financ. Públicas 1601 Traspasos y Remesas 160101 Traspasos de Fondos Para registrar la recepción de fondos depositados en la cuenta corriente de la DNTP. Efectuada por las entidades captadoras de recursos financieros, así como la cobranza y recaudación efectuada por el Banco de la Nación y Depositada en la cuenta de la DNTP. 10,000 104 Caja-Bancos 4101 Impuesto a la Renta 800 4103 Impuesto a l a producción, al consumo 200 1601 Traspasos y Remesas Para registrar la regulación y liquidación final de la comisión por servicios de administración y recaudación efectuada por las entidades captadoras de acuerdo a los porcentajes establecidos por la segunda disposición final de la Ley de Equilibrio financiero para el 2009, Ley N° 29291. Debe 10,000 12 Cuentas por cobrar El Tesoro Público recepciona los Traspasos y remesas efectuadas por las entidades captadoras 10,000,000 ————— x ————— 10000 Por la recaudación de ingresos —————— x —————— Caso Práctico Nº 2 Debe 30Traspasos y remesas —————— x —————— 104 Caja-Bancos 1000 ————— X ————— Por la determinación de ingresos 71 Ingresos no tributarios 16 Devolución de fondos no utilizados Es utilizado por las devoluciones por los fondos no utilizados a la dirección Nacional del Tesoro Público (R.O) Registro Anterior Por la entrega y/o transferencia de fondos al tesoro público efectuado por las entidades captadoras de recursos financieros —————— x —————— —————— X —————— Haber Caso Práctico Nº 4 5,000 1601 Traspasos y Remesas 10,000,000 160101 Traspasos de fondos 1101 Caja y Bancos 10,000,000 110103 Dep. en Inst. Fin. Púb. 110104 Dep. en Inst. Fin. Priv. Para Registrar la entrega de fondos al T.P. por la recaudación de la tributación Nacional (empoce del monto de la recaudación) V Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP El Tesoro Público registro de la siguiente manera el traslado de los Recursos Recaudados. Debe ————— X ————— 1101 Caja y Bancos Haber 10,000,000 110103 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 1601 Traspasos y Remesas 10,000,000 160101 Traspasos de Fondos Por la transferencia de recursos recibidos de las entidades captadoras de recursos (Sunat, Aduanas, etc) producto de la recaudación tributaria a nivel Nacional Son los traspasos que realizan las entidades del sector público en bienes de capital (Terrenos, Edificios y estructuras u otros activos tales como maquinaria, equipo, muebles y enseres, activos intangibles, etc.) a otras entidades en calidad de uso definitivo, los mismos que se transfieren mediante el uso de documentos generados en un convenio o acuerdo suscrito entre ambas partes ,por lo tanto; los datos que se señalen en dicho documento deben contener todas las características necesarias para identificar el activo así como sus depreciaciones o amortizaciones correspondientes. También se consideran, los traspasos de documentos que realiza el estado por la deuda asumida o condonación de la deuda y se define como la anulación voluntaria de la totalidad o parte de una deuda en el marco de un acuerdo contractual celebrado entre el Estado o la entidad deudora, también se utiliza esta cuenta, cuando se quiere transferir, registros operaciones y otros aspectos de naturaleza intangible tales como la transferencia de las depreciaciones acumuladas, el excedente de revaluación, etc. Traspaso de terreno en sesión de uso Definitivo La entidad “A” transfiere un terreno en sesión de uso definitivo a título gratuito al Sector Salud para la construcción del hospital… Antes —————— X —————— Debe 30 Trasf. y Rem. de Capital 100,000 Haber 305 Transferencia de Bienes 33 Inmuebles, Maq. y Equ. 100,000 331 Bienes Inmuebles (Terreno) Por el traspaso de un terreno ubicado en… de propiedad de la entidad “A” al Sector salud, En sesión de uso definitivo, según acuerdo de… y convenio suscrito N°… 100,000 —————— X —————— Debe 82Gastos Extraordinar. 50,000 541 Capit. de la Hac. Nacional 30Transf. y Rem. de Capital 305 Transferencia de Bienes —————— x —————— 54 Hacienda Nacional Debe 1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000 Haber 1601.02 Trasp. de documentos 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 100,000 1502.01 Tierras y terrenos 100,000 1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000 1601.02 Trasp. de documentos Por el cierre y cancelación de la cuenta transferencia y remesa de capital y disminución del patrimonio de la entidad al haber traspasado en sesión de uso definitivo de un terreno de su propiedad según convenio N°… 592 Déficit Acumulado Para registrar la cancelación de las transferencias de documentos y anular la depreciación acumulada registrada en ejercicios anteriores S/. 200,000, así como los gastos extraordinarios del presente ejercicio S/. 50,000 como sigue: 68/39 200,000 saldo inicial 59/68 200,000 saldo inicial 82/30 50,000 Ajuste del ejercicio 59/82 50,000 Ajuste del ejercicio —————— X —————— Transferencia de Maquinaria pesada, a título gratuito en calidad de sesión de uso definitivo Antes Debe Haber 30Tranf. y Rem. de Capital 250,000 305 Transferencia de Bienes 33 Inmuebles, Maq. y Equ. 250,000 332 Bienes Muebles (Maq.) Por la Transferencia de maquinaria pesada en sesión de uso definitivo a la entidad “A”, de acuerdo a convenio suscrito N°… como sigue: Cargador Frontal 250,000 Deprec. Acumulada (200,000) ––––––– Valor en Libros 50,000 —————— x —————— 200,000 392 Dep. Acum. BBs Muebles 30Tranf. y Rem. de Capital 200,000 303 Transf. de documentos 200 50, ––– 250 Ahora Caso Práctico Nº 2 —————— x —————— 59Resultados Acumulados 200,000 3101.01 Capitalizac.Hacienda nacional adicional 39 Depreciación Acum. 303 Transf. de documentos Para registrar la disminución de la H.N. por Disminución del Patrimonio de la entidad al transferir la maquinaria en sesión definitiva —————— x —————— 3101 HACIENDA NACIONAL 30Tranf. y Remesas de Cap. 200,000 Por el traspaso de un terreno ubicado en… de propiedad de la entidad “A” al Sector salud, En sesión de uso definitivo, según acuerdo de… y convenio suscrito N°… 200,000 541 Capitalzac. de la Hac. Nac. 30Tranf. y Rem. de Capital 200,000 —————— X —————— 50,000 303 Transf. de documentos Para registrar la baja del valor neto en Libros de la Maquinaria entregada en sesión de uso. Por el cierre y cancelación de la cuenta transferencia y remesa de capital y disminución del patrimonio de la entidad al haber traspasado en sesión de uso definitivo de un terreno de su propiedad según convenio N°… Haber 825 Baja de Bienes 30Tranf. y Remes. de Capital 100,000 —————— X —————— Caso Práctico Nº 1 54 Hacienda Nacional Ahora b) Traspaso de Documentos —————— x —————— 303 Transf. de documentos Por la cancelación de la depreciación acumulada del cargador frontal al ser cedida definitivamente a la entidad “B” según convenio N° --- Actualidad Gubernamental Debe Haber 1601 Tranf. y Rem. de CapitaL 250,000 1601.02 Traspaso de doc. 1503 VEHÍCULOS MAQ. Y OTROS 250,000 1503.02 Maquinaria, equipo y mobiliario y otros Por la Transferencia de maquinaria pesada en sesión de uso definitivo a la entidad “A”, de acuerdo a convenio suscrito N°… como sigue: Cargador Frontal 250,000 Deprec. Acumulada (200,000) ––––––– Valor en Libros 50,000 —————— x —————— 1508 DEPREC. AMORT. Y AGOT. 200,000 1508.02 Depreciación Acum. vehic.maquin.y otr. 1601 TRASP. Y REM. Y OTROS 200,000 1601.02 Transf. de documentos Por la cancelación de la depreciación acumulada del cargador frontal al ser cedida definitivamente a la entidad “B” según convenio N° --—————— x —————— 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 50,000 5506.01 Baja de Bienes 1601 TRASPASOS Y REMESAS 50,000 1601.02 Traspaso de doc. Para registrar la baja del valor neto en Libros de la Maquinaria entregada en sesión de uso N° 11 - Setiembre 2009 V 3 V Informe Especial —————— X —————— Debe Haber Ahora 3101 HACIENDA NACIONAL 200,000 3101.01 Capitalización de la Hacienda Nacional 1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 1601.02 Transf. de documentos Para registrar la disminución de la H.N. por Disminución del Patrimonio de la entidad al transferir la maquinaria en sesión definitiva 1101 CAJA BANCOS Por la transferencia de recursos financieros Nota: Por otro lado, es importante señalar que; ahora ya no se utiliza la cuenta 1601 traspasos y remesas para registrar las transferencias financieras de capital recibidas, tal como se venia registrando anteriormente, ahora tienen un tratamiento distinto, se considera como cualquier ingreso Ordinario que se muestra en el estado de resultados o estado de gestión, en otras palabras, tanto las transferencias corrientes como las transferencias de capital se incluirán en el Estado de Gestión a través de las cuentas 4402 Traspasos y remesas corrientes y 4404 Traspasos y remesas de capital respectivamente, veamos unos ejemplos: La municipalidad del buen vecino recibe transferencias financieras del Fondo de Compensación Municipal por la suma de 10,000,000 los mismos que sido distribuidos por acuerdo de concejo municipal de la siguiente manera: Gasto corriente: El 40% Gastos de Capital el 60% Registro Contable Antes Debe Haber Antes —————— X —————— Debe Haber 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2´000,000 333 Construcciones en curso 42 CUENTAS POR PAGAR 2´000,000 424 Obras Por el compromiso de los gastos ejecutados en la construcción de la obra… —————— x —————— 2´000,000 424 Obras 44 OBLIG. DEL TESORO PÚBLICO 2´000,000 442 Gastos de capital-recursos ordinarios Para registrar el gasto devengado de las obligaciones del tesoro público Abonos Efectuados a la Cuenta Cte. del Tesoro Público por Devoluciones, Reversiones de Tesoro, Recuperación de Pagos Indebidos u otros a favor del Tesoro El depósito de fondos provenientes de menores gastos autorizados, con cargo a las cuentas bancarias del tesoro Público tales como: Encargos, FPPE, recuperación de pagos indebidos o en exceso, devoluciones u otros a favor del Tesoro Público, se efectiviza en el Banco de la Nación dentro de las 24 horas de su recepción, a la cuenta bancaria que corresponda, y en el caso de “Recursos. Ordinarios” en la cuenta N° 00-000-299294 de la DNTP mediante la papeleta de depósitos “T-6” a favor del T.P (Art. 66° directiva de tesorería N° 001-2007-EF/77.15). —————— x —————— —————— X —————— Debe 30Transf. y Remesas 30,000 10 Caja- Bancos Por la Devolución o reversiones de fondos a la DNTP. Efectuados a través de la papeleta de depósitos ”T6” Ahora —————— x —————— 1601 Traspasos y Remesas 301 Transferencias recibidas 30TRANSF. Y REMES./CAPITAL 2´000,000 ————— x ————— 30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 6´000,000 301 Transferencias recibidas 56 HAC. NACIONAL ADIC. 6´000,000 5602 Transf.y remesas de capital recibidas Por el traslado de las transferencias y remesas de capital a la cuenta hacienda nacional. 56 HAC. NACIONAL ADICIONAL 2´000,000 Para registrar la cancelación de las obligaciones contraídas y canceladas por el banco de la nación con fuente de financiamiento recursos Ordinarios. 30,000 104 Bancos cuenta corriente 442 Gastos de capital-recursos ordinarios 30TRANSF..Y REMES./CAPITAL 2´000,000 Haber 302 Transferencias entregadas 44 OBLIG. DEL TESORO PÚBLICO 2´000,000 10 CAJA-BANCOS 10´000,000 104 Bancos cta. corriente 30 TRANSF. Y REMES./CAP. 6’000,000 301 Transferencias recibidas 75 TRANSF.CORRIENT.RECIB. 4´000,000 Por las transferencias de recursos financieros recibidos provenientes del Fondo de compensación Municipal durante el ejercicio. V 4 440401 Traspasos del Tesoro Por las transferencias de recursos financieros de capital(Recursos Ordinarios , Canon.Minero,aduanas, etc. ) recibidos del tesoro Público durante el ejercicio Antes Con fuente de financiamiento recursos ordinarios. 42 CUENTAS POR PAGAR Haber 210502 Gastos de Capital 1.Transferencias y remesas de capital para ejecutar obras publicas con la fuente de financiamiento recursos ordinarios 200 50, ––– 250 Debe 4404 TRASPAS. Y REMES. DE CAPIT. RECIB. 2,000,000 4404.03 Por participación de Rec. determinados 3401.02 Déficit Acumulado ————— X ————— 4404 TRASP.Y REMESAS DE CAP. 6,000,000 200,000 —————— X —————— 2105 OBLIGAC. DEL TESORO PUB. 2,000,000 4402.03 Por participación de Rec. determinados 1601.02 Transf. de document. Para registrar la cancelac. de las transfer. de docum. y anular la depreciac. acumul. registrada en ejerc. anteriores S/. 200,000, así como los gastos extraordinarios del presente ejercicio S/. 50,000 como sigue: 68/39 200,000 saldo inicial 59/68 200,000 saldo inicial 82/30 50,000 Ajuste del ejercicio 59/82 50,000 Ajuste del ejercicio 10, 000,000 4402 TRASP. Y REMESAS CTES. 4,000,000 3401 RESULTADOS ACUM. 200,000 Haber 1101.04 Depós. en instituc. financ.privadas —————— x —————— 1601 TRASPASOS Y REMESAS Ahora Debe ————— X ————— 30,000 160101 Traspasos de fondos 1101 Caja- Bancos 30,000 110103 Depósitos en Inst. Financ. Públicas Para registrar las devoluciones o reversiones, de fondos a la DNTP: efectuados a través de la papeleta de depósitos “ T6” —————— x —————— 301 Transferencias recibidas 562 Transferencias y remesas de capital recibidas Para registrar el traslado de la cuenta transferencias y remesas de capital recibidas a la cuenta hacienda nacional adicional Actualidad Gubernamental N° 11 - Setiembre 2009 5. Reconocimiento La entidad reconocerá los traspasos y remesas recibidos y/o entregados cuando exista evidencia de un derecho o una obligación contractual o por convenio a recibir efectivo o bienes por acuerdos efectuados con anterioridad que beneficien a la entidad receptora como consecuencia de operaciones excepcionales no asociadas con el giro principal de la entidad .En realidad ésta V Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP cuenta se utiliza más como una cuenta de enlace (puente) entre el activo, pasivo y el patrimonio, incrementando o disminuyendo las mismas por efecto de las transacciones realizadas, es necesario señalar que, anteriormente se utilizaba para recibir las transferencias de capital (104/301) y luego se cancelaba con la Cuenta de patrimonio hacienda nacional (301/561). Por lo tanto, la entidad procederá a reconocer este importe de acuerdo con la naturaleza del objeto del convenio sea traslado de fondos entre entidades, transferencia de bienes de capital, condonación de deudas, etc. 5. Medición o Valuación Inicial Los traspasos y remesas se reconocerán inicialmente a su valor nominal o valor corriente por cuanto éste tipo de operaciones por lo general nacen de un documento contractual o convenio en el que se señalan los valores o importes que no están sujetos a intereses ni comisiones, su valor no se cotiza en un mercado activo, su valor no se deteriora,etc 6. Medición o Valuación Posterior No tienen valuación posterior porque ésta cuenta siempre debe quedar saldada, por el contrario se reclasifica en la cuenta 3201 hacienda nacional adicional Es debitada por: Es acreditada por: - El monto de las devoluciones realizadas y registradas por la DNTP por concepto de tributos reclamados. -La transferencia de fondos otorgadas por la DNTP a las entidades del Sector Público. -Los traspasos internos entre unidades ejecutoras del mismo pliego o por fusión, liquidación y/o absorción de entidades. - El traslado del saldo acreedor al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional. - Los traspasos internos entre unidades ejecutoras del mismo pliego o por fusión, liquidación y/o absorción de entidades. - El traslado del saldo deudor de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional. 7. Dinámica: Por la recepción de fondos provenientes de prestamos externos recibidos para otras entidades Es acreditada por: - El empoce del monto de la recaudación. - Por devoluciones o reversiones de fondos a la DNTP. -La información del Banco de la Nación de los abonos efectuados a la cuenta corriente de la DNTP por tributos administrados y registrados por las entidades captadoras de recursos financieros. -La información recibida en la Dirección Nacional de Endeudamiento Público, por la recepción de fondos por empréstitos, así como por la colocación de bonos. - El monto de las devoluciones efectuadas por fideicomisarios de deuda; así como por la recuperación de la deuda asumida, registrada en la Dirección Nacional de Endeudamiento Público. -Los fondos depositados en la cuenta corriente de la DNTP, efectuados por los entes captadores de recursos financieros, así como por la cobranza efectuada por el Banco de la Nación y depositada en la cuenta corriente de la DNTP. - El monto informado por la DNTP de las devoluciones realizadas en efectivo por tributos reclamados y registrados en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. - El monto de las resoluciones emitidas y enviadas a la DNTP a favor del contribuyente para devolución de tributos en efectivo. -La recepción de fondos y/o documentos por endeudamiento por parte de las unidades ejecutoras. Debe Haber 1¨000,000 1101.03 Depósitos en Instituc.financ. Púb. 1601 TRAPASO Y REMESAS 1¨000,000 b)La DNEP transfiere los fondos obtenidos-Endeudamiento exteno a la entidad beneficiaria. ————— X ————— Debe Haber 1601TRASPASOS Y REMESAS 1¨000,000 1601.01 Traspasos de fondos 1101 CAJA-BANCOS 1¨000,000 1101.03 Depósitos en Instit.. financ. Públicas Por la transferencia de fondos provenientes de endeudamiento externo a la entidad beneficiaria. c)La entidad beneficiaria recibe el préstamo solicitado ————— X ————— Debe Debe Haber 1´000,000 303 Traspaso de doc. 42 CUENTAS POR PAGAR 1´000,000 Vamos a suponer que la Entidad x obtiene un préstamo via endeudamiento externo a través del MEF-Dirección nacional de endeudamiento público por la suma de 1´000,000, el mismo que sido avalado por el Gobierno. a) Por la recepción de fondos préstamos obtenidos-DNEP 1101 CAJA-BANCOS Es debitada por: 30TRANSF. REM./CAPITAL Más ejemplos ————— X ————— Por insolvencia financiera y otras causas, por situaciones de coyuntura La DNEP se hace cargo de dicha deuda y se obliga a pagar por haber avalado, (sólo es suposición). ————— X ————— Para efectos de presentación en el Balance General, los saldos de esta cuenta deben ser reclasificados a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional. Por otro lado, en notas y anexos se deberá revelar todos los traspasos y remesas realizando la correspondiente conciliación correspondiente. Esta cuenta y sus divisionarias deben conciliarse y confirmar los recursos y bienes transferidos según corresponda con sus respectivas actas de conciliación d)Por circunstancias ajenas, la Entidad no puede cancelar dicho préstamo Antes Presentación y Revelación Comentarios Nota: No olvidemos que el pago de interéses o los interéses por devengar se reconocén y registran sólo al momento de pagar las cuotas mensuales Haber 1101 CAJA-BANCOS 1¨000,000 1101.03 Depósitos en Instit. financ.públicas 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 1¨000,000 2302.02 Externas Por la recepción de préstamos recibidos endeudamiento externo Actualidad Gubernamental 429 Ctas. por pagar div. Por la entrega de los documentos cancelatorios de la deuda a la entidad beneficiaria y haber asumido el pago de la deuda Ahora ————— X ————— Debe Haber 1601 TRASPASOS Y REMESAS 1¨000,000 160102 Trasp. de doc. 2301 DEUDA PÚBLICA 1´000,000 2301.01 Externa Para registrar la entrega de documentos cancelatorios de la deuda a la entidad beneficiaria y al haber asumido dicha deuda. La Entidad beneficiaria recibe los documentos cancelatorios de la siguiente manera. Antes ————— X ————— Debe 42 CUENTAS POR PAGAR 1´000,000 Haber 429 Ctas. por pagar div. 30TRANSF.Y REM./CAPITAL 1´000,000 303 Transf. de documentos Por la recepción de los documentos cancelatorios de la deuda contraida y condonada por la DNEP. Ahora ————— X ————— Debe Haber 2302 DEUDAS DIRECTAS A L/P 1¨000,000 2302.02Externas 1601TRASPASOS Y REMESAS 1´000,000 1601.02 Trasp. de doc. Para registrar la entrega de documentos cancelatorios de la deuda a la entidad beneficiaria y al haber asumido dicha deuda la DNEP. Por otro lado, la cuenta traspasos y remesas tiene que quedar saldada, por lo tanto realizamos el asiento de transferencia a la cuenta hacienda nacional adicional. N° 11 - Setiembre 2009 V 5 V Informe Especial Antes ————— X ————— Debe Haber 30TRANSF.,Y REMES./CAPITAL 1´000,000 301 Transfer. recibidas 56 HACIENDA NAC. ADICIONA 1´000,000 569 Otros Por la transferencia a la hacienda nacional de la recepción de los documentos cancelatorios de la deuda contraída y condonada por la DNEP. Ahora ————— X ————— Debe Haber 1601 TRASPASOS Y REMESAS 1¨000,000 1601.02Traspaso de doc. 3201 HACIENDA NAC. ADIC. 1´000,00 3201.01Traspasos y remesas Para cancelar la cuenta traspasos y remesas y transferir a la cuenta hacienda nacional adicional. En algunas circunstancias la cuenta traspasos y remesas tiene un saldo acreedor o deudor al efectuar el cierre del ejercicio, por lo tanto tenemos que realizar un asiento de ajuste y cancelar dicha cuenta, trasladando dicho saldo a la cuenta hacienda nacional adicional (Esta cuenta siempre tiene que estar cancelada, con la hacienda nacional, porque no es cuentas de balance ni cuenta del estado de gestión) —————— X —————— Debe 1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 Haber Para trasladar el saldo acreedor a la cta. hacienda nacional adicional —————— x —————— 200,000 3201.01 Traspasos y remesas 1601.02 Traspaso de doc. Para trasladar el saldo deudor a la cuenta hacienda nacional —————— x —————— 1601 TRASPASOS Y REMESAS 350,000 1601.02 Traspaso de doc. 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 200,000 1501.02 Edificios no residenc. 1502 ACTIVOS NO PRODUCID. 100,000 3201.01 Traspasos y remesas 3201 HACIENDA NAC. ADIC. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 1601.02 Traspaso de doc. 3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,000 vienen... ——— x —————— ...van 1502.01 Tierras y terrenos 1503 VEHÍC. MAQ. Y EQUIPO 1503.01 Vehículos 1503.02 Maq., Equipo, Mobil. 50,000 Por los traspasos internos entre unidades ejecutoras del msimo pliego o por fusión, liquidación y/o absorción de entidades. Glosario NIC/NIIF Actividades de explotación Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Actividades de financiación Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa. Actividades de inversión Son las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Activo Es un recurso: a.- Controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. b.- Del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Activos afectos al plan Activo financiero Comprenden: a. Los activos poseídos por un fondo de prestaciones a largo plazo para los empleados. b. Las pólizas de seguro aptas. - a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad. d. Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y sea: - un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a recibir una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio; - un instrumento derivado que fuese o pudiese ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para esta finalidad, no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquéllos que sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Activo contingente Es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa. Activos financieros disponibles Para la venta son activos financieros no derivados que se designan específicamente como disponibles para la venta, o que no son clasificados como (a) préstamos y partidas a cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o (c) activos financieros contabilizados al valor razonable con cambios en resultados. Activo cualificado Es aquel que requiere, necesariamente, de un periodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta. Activo intangible Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Activos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:(a) las diferencias temporarias deducibles; (b)la compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; (c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores. Es cualquier activo que posea una de las siguientes formas: Activo financiero V 6 a. Efectivo. b. Un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. c. Un derecho contractual: - a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad. Actualidad Gubernamental N° 11 - Setiembre 2009 Amortización Es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a lo largo de su vida útil. Aplicación prospectiva De un cambio en una política contable y del reconocimiento del efecto de un cambio en una estimación contable consiste respectivamente en: (a) la aplicación de la nueva política contable a las transacciones, otros eventos y condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la política; (b) el reconocimiento del efecto del cambio en la estimación contable para el ejercicio corriente y los futuros, afectados por dicho cambio. Aplicación retroactiva Consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones, otros eventos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado siempre. Arrendamiento Es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado. Arrendamiento financiero Es un tipo de arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida. Arrendamiento operativo Es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento financiero. Asociada Es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y no es una dependiente ni constituye una participación en un negocio conjunto. La asociada puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.
