EXAMEN DE LA CUENTA ACTIVOS FIJOS

CURSO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Tema :
EXAMEN DE LA CUENTA :
ACTIVOS FIJOS
Expositor :
MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso
Examen de inmuebles,
maquinaria y equipo
•Concepto de la cuenta
•Contenido de la cuenta
•Objetivos de la auditoría
•Aseveraciones
•Evidencia del Riesgo de Auditoría
•Procedimientos Sustantivos
•Casos Prácticos
Comentarios
Esta cuenta controla los bienes de activos fijos de la
empresa, es decir los bienes que se utilizan en la
actividad principal del negocio, estos bienes tangibles,
ya sean muebles o inmuebles son adquiridos o
construídos por la empresa para su uso en la actividad
productiva o administrativa, pero no para la venta.
Comentarios
Sus características son :
•Tener una vida útil relativamente larga (mayor de un año)
•Estar sujeto a depreciación, excepto los terrenos.
•No son adquiridos para su venta.
•Superar un valor mínimo establecido en la política de
activación de la empresa. Para fines tributarios en nuestro
país, los bienes mayores de ¼ de la UIT, se reconoce como
activos fijos.
ACTIVOS FIJOS
Es la NIC Nº 16, la que define con precisión los tipos de
activos fijos, por definición podemos afirmar que
incluyen todos aquellos bienes que la empresa ha
adquirido para poder efectuar sus actividades
productivas o para la prestación de servicios.
ACTIVOS FIJOS
Se incluye como parte de los activos :
•Los terrenos
•Los edificios (bienes inmuebles)
•Maquinaria que se utiliza en el proceso productivo
•Los muebles y equipos
•Los vehículos
•Los bienes en tránsito (aquellos que aún no han llegado a la
planta).
•Obras en curso (bienes del activo fijo, cuya construcción
todavía no ha concluido)
ACTIVOS FIJOS
También como parte de este rubro se puede
considerar al ganado reproductivo, al que se
denomina semoviente, e incluso a las
inversiones vinculadas con la construcción de
pozos petroleros.
ACTIVOS FIJOS
Si la empresa ha adquirido un terreno o un
edificio cuyo destino será la venta, deberá
registrarse como existencias o inventarios, si el
fin de la adquisición es especulativo de acuerdo
a la NIC 40
Activo Fijo – Desembolsos
posteriores
Son añadidos al valor del activo fijo cuando es
probable que la empresa reciba futuros beneficios
económicos superiores al rendimiento estándar
originalmente evaluado para el activo existente.
Los desembolsos posteriores sólo se reconocerán
como activo si mejoran la condición del activo más
alla del rendimiento estándar originalmente
evaluado.
Activo Fijo – Desembolsos
posteriores
Ejemplos de desembolsos posteriores :
CAPITALIZABLES :
•Modificación de un activo fijo para extender su vida útil,
incluyendo un incremento de su capacidad.
•Mejoramiento parcial de las maquinarias para aumentar la
calidad de producción.
•Adopción de nuevos procesos de producción permitiendo una
reducción sustancial de los costos de operación.
•Adquisición de un edificio que requiere renovación.
NO CAPITALIZABLES:
•Gastos de reparación
•Gastos de mantenimiento
Conceptos y principios de
contabilidad relacionados
A continuación se detallan los conceptos y definiciones que involucran
los activos fijos tangibles e intangibles
•Activos fijos tangibles
•Depreciación
•Vida útil
•Costo
•Valor residual
•Valor razonable
•Valor contable
•Pérdida por desvalorización
•Excedente de revaluación
•Activos intangibles
•Amortización
Activos fijos intangibles
Son aquellos que tienen una vida útil (inicial) mayor a
un año, que son utilizados por la entidad en sus
operaciones. De acuerdo a su valor en el tiempo, se
clasifican en tres tipos:
•Terrenos (no sufren pérdida de valor)
•Edificios, maquinaria y equipo (se deprecian)
•Recursos naturales (se agotan)
Depreciación
Es la distribución del costo de los activos fijos de
una manera sistemática y racional en función de la vida
útil estimada de los respectivos activos.
A través de la vida útil estimada de los activos
fijos, los cargos a resultados por depreciación se irán
acumulando en una manera que al final de cada
período se muestre a su valor neto, en ese momento.
El importe depreciable es el costo del activo
menos su valor residual.
Vida útil
Es el período de tiempo en el cual se estima en
base a un estudio técnico, que el activo fijo aportará un
beneficio económico a la entidad. Es una costumbre
contable generalmente aceptada en el Perú, estimar la
vida útil en base a la norma tributaria vigente.
Costo
Es el importe en efectivo e equivalentes de efectivo
pagados a valor razonable de otra contrapartida, entregada
para adquirir un activo en el momento de su compra o
construcción.
Generalmente se registran al costo. El costo incluye
el precio de factura y todos los costos necesarios que se
incurren para su puesta en funcionamiento. Los activos fijos
recibidos en donación se registran a su valor razonable (en
base a tasación).
Se valúan neto de depreciación acumulada.
Valor residual
Es el importe neto que la empresa espera
obtener por un activo al término de su vida útil,
después de deducir los costos previstos por
baja.
Valor razonable
Es el importe por el cual un activo podría
ser cambiado entre un comprador bien
informado y dispuesto a comprar, y en un
vendedor bien informado y dispuesto a vender,
en una transacción de libre competencia.
Valor contable
Es el valor al cual es reconocido un
activo en el balance general después de deducir
la depreciación y/o pérdida por desvalorización.
Pérdida por desvalorización
Es el importe por el cual el valor
contable de un activo excede al valor
recuperable de dicho activo.
Excedente de revaluación
Es cuando se incrementa el valor en libros de un
activo como consecuencia de una revaluación, tal aumento
debe ser acreditado directamente a una cuenta de
excedente de revaluación, dentro del patrimonio neto. No
obstante, el incremento debe ser reconocido como ganancia
del período en la medida en que se exprese la reversión de
una disminución por devaluación del mismo activo, que fue
reconocida previamente como una pérdida.
Activos intangibles
Un activo intangible es un activo identificable,
de carácter no monetario y sin apariencia física, que se
posee para ser utilizado en la producción o suministro
de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o
para funciones relacionadas con la administración de la
entidad, e incluye patentes, marcas de fábrica, crédito
mercantil, derechos de llave etc.
Amortización
Es la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo
intangible entre los años de su vida útil
estimada.
Contenido de la cuenta
La cuenta que controla los bienes de activos fijos es “Inmueble,
Maquinaria y Equipo” y está integrado por las sub cuentas
•Terrenos
•Edificios y otras construcciones
•Maquinaria, Equipos y otras unidades de explotación
•Unidades de transporte
•Muebles y enseres
•Equipos diversos
•Unidades por recibir
•Trabajos en curso, etc.
Objetivos Básicos
a) Comprobar que los bienes son de propiedad de la
empresa que los muestra en su balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación
o gravamen de la propiedad.
c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la
empresa es propietaria estén reflejados en el
balance.
Objetivos Básicos
d) Comprobar su registro y valuación de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
e) Comprobar que el cómputo de la depreciación sea
razonable, consistente con el ejercicio anterior y de
acuerdo con los métodos aceptados para calcularla.
f) Asegurarse del adecuado registro de las altas y
bajas de los bienes.
ASEVERACIONES
Las principales afirmaciones o aseveraciones de
auditoría de activo fijo son :
•VERACIDAD: Los bienes de uso existen físicamente.
Los beneficios y riesgos derivados de la propiedad de
los bienes de uso corresponden al ente a auditar y son
utilizados en su negocio.
ASEVERACIONES
•INTEGRIDAD: Todos los saldos de los bienes de uso están
adecuada e íntegramente contabilizados y acumulados en
los registros correspondientes.
•VALUACION Y EXPOSICION: Los saldos de los activos fijos
reflejan todos los hechos y circunstancias que afecten su
valuación de acuerdo con normas contables. Los activos fijos
han sido adecuadamente resumidos, clasificados, descritos,
y se han expuesto todos los aspectos necesarios para la
adecuada compresión de los saldos.
ASEVERACIONES
La auditoria de la depreciación y la amortización
tendrá las siguientes afirmaciones o aseveraciones:
•VERACIDAD : La amortización esta relacionada con los
activos fijos existentes y usados cuya propiedad
corresponde al ente.
ASEVERACIONES
•INTEGRIDAD : Toda amortización está adecuada e
íntegramente contabilizada y acumulada en los registros
respectivos. Las amortizaciones están contabilizadas en el
período adecuado.
•VALUACION Y EXPOSICION: Los montos de amortización
están correctamente calculados utilizando métodos de
depreciación y vidas útiles aceptables. La amortización esta
adecuadamente asignada a los costos de producción, costos
de construcción de activos fijos y gastos, de acuerdo con la
naturaleza de los costos y las normas contables.
Evaluación del Riesgo de Auditoría
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
DE AUDITORIA
Procedimientos básicos :
•Evaluación del control interno.
•Examinar las autorizaciones para las compras y ventas
o retiros de propiedad y equipo.
•Examinar las facturas de los proveedores y las
liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados,
así como otros documentos sustentatorios de los
desembolsos efectuados por concepto de planta,
propiedad y equipo.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
DE AUDITORIA
•Comparar los presupuestos de obras o los importes
autorizados para la construcción compra o adquisición
de propiedades y equipos con los desembolsos reales y
verificar si coinciden.
•Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor
de propiedades, planta y equipo.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
DE AUDITORIA
•Comparar el resultado de la comprobación física con el
mayor y de propiedades, planta y equipo, e investigar
cualquier irregularidad.
•Comprobar físicamente la existencia de las
propiedades, planta y equipo, en su defecto hacer una
selección de acuerdo al criterio de materialidad.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
DE AUDITORIA
•Seleccionar el número de órdenes de compra de
importancia y comparar el precio de las mismas con las
cotizaciones obtenidas.
•Seleccionar un número de facturas de proveedores y
comprobar las entradas de aquellas en las respectivas
tarjetas de control.
GRACIAS POR SU
ATENCION